淺析現(xiàn)金流量預(yù)算管理

文/張忠凱

所謂現(xiàn)金流量，就是現(xiàn)金的流入、流出量，其中也涉及了現(xiàn)金流出量、流入量與凈流量，它們密切地交織于企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)中。[1]企業(yè)以財(cái)務(wù)管理為重心，而財(cái)務(wù)管理又以資金管理為重心，這是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)客觀要求所決定的。最近這些年來，企業(yè)需要面臨著越來越白熱化的市場(chǎng)競爭環(huán)境，企業(yè)發(fā)展中現(xiàn)金流量管理的作用日益突出?？v觀當(dāng)前不少企業(yè)的突然倒閉，其重要原因就是不少企業(yè)財(cái)務(wù)管理依然沒有擺脫事后算賬的思維，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策中沒有充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理的作用。有很多的企業(yè)將產(chǎn)品銷售以后對(duì)貨款的催收并不及時(shí)，這樣很容易讓企業(yè)資金鏈形成缺口，企業(yè)的破產(chǎn)也由此埋下了隱患，因而企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展那么就不得不重視現(xiàn)金流量管理的重要性。而企業(yè)意欲從激烈的競爭中創(chuàng)出一條可持續(xù)發(fā)展道路，就一定要科學(xué)管理現(xiàn)金流量預(yù)算管理，加大資金調(diào)整力度，通過優(yōu)化其結(jié)構(gòu)來盡量規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了讓企業(yè)能夠真正發(fā)揮出財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用，本文就如何做好現(xiàn)金流量預(yù)算管理進(jìn)行分析。

一、現(xiàn)金流量預(yù)算管理重要性

(一)幫助企業(yè)有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)需要有大量的現(xiàn)金支撐生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，也唯有如此才能夠及時(shí)支付賬款、償還債務(wù)、支付薪資等等。企業(yè)的現(xiàn)金流量管理需要有合理的規(guī)劃。但是現(xiàn)金持有量不能太少，否則影響正常交易，也不能過多，不然會(huì)影響自身的收益水平。作為財(cái)務(wù)人員，在現(xiàn)金流量預(yù)算管理中，應(yīng)該對(duì)企業(yè)的償付能力、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避有很好的評(píng)估與控制，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)的健康管理。

(二)明確評(píng)價(jià)企業(yè)績效

現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)的經(jīng)營管理科學(xué)性相當(dāng)重要。財(cái)務(wù)管理作為管理的重點(diǎn)，與企業(yè)的生存息息相關(guān)，現(xiàn)金預(yù)算管理重要性日益突出。管理現(xiàn)金流量，使其準(zhǔn)確反應(yīng)現(xiàn)金流量信息對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)杠桿及變現(xiàn)能力、償債能力。并且，也是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的質(zhì)量的最好反應(yīng)，讓企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營績效有更清楚的認(rèn)識(shí)。

二、企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算管理模式目標(biāo)及特征

(一)現(xiàn)金流量預(yù)算管理目標(biāo)

通過預(yù)算管理企業(yè)現(xiàn)金流量不但能夠有效地調(diào)整、控制、安排資金，而且現(xiàn)金流量預(yù)算的編制也可以真實(shí)地體系出企業(yè)財(cái)務(wù)收支情況，企業(yè)可以將之當(dāng)作發(fā)展能力的評(píng)估根據(jù)。利用現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)算管理的主要目標(biāo)就是為了利用年度預(yù)算管理，進(jìn)一步順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)。每月企業(yè)的財(cái)務(wù)員按照時(shí)間順利詳細(xì)梳理年度預(yù)算，對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行科學(xué)的預(yù)算管理，最終讓企業(yè)可以按照年度經(jīng)營規(guī)劃嚴(yán)格執(zhí)行，從而讓年度經(jīng)營目標(biāo)基本實(shí)現(xiàn)。按照每月的現(xiàn)金流量預(yù)算管理將現(xiàn)金流量和預(yù)算管理緊密聯(lián)系起來進(jìn)行全過程控制，在現(xiàn)金的流入流出中讓企業(yè)對(duì)預(yù)算執(zhí)行有更好地把控，強(qiáng)化預(yù)算控制力，以適應(yīng)不斷變化的預(yù)算環(huán)境。

(二)現(xiàn)金流量預(yù)算管理特征

現(xiàn)金流量預(yù)算管理主要有三大特征。其一，實(shí)施現(xiàn)金預(yù)算管理讓企業(yè)財(cái)務(wù)員能夠更好地規(guī)劃企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營行為，防止短期利益造成企業(yè)預(yù)算管理和預(yù)期效果不符；其二，在預(yù)算管理中把現(xiàn)金流量當(dāng)作基礎(chǔ)，可以讓企業(yè)更加重視預(yù)算管理中現(xiàn)金的作用；其三，利潤最大化是現(xiàn)金流量預(yù)算管理的重要目標(biāo)，企業(yè)對(duì)資金的日常收支通過現(xiàn)金流入流出來進(jìn)行有效控制，以防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)入侵，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

三、現(xiàn)金流量預(yù)算管理基礎(chǔ)

(一)營業(yè)收入

現(xiàn)金流入是企業(yè)現(xiàn)金流量里營業(yè)收入的主要獲得途徑，在現(xiàn)金流量預(yù)算中，尤其重要的就是企業(yè)的營業(yè)收入。當(dāng)企業(yè)對(duì)營業(yè)收入預(yù)算進(jìn)行編制時(shí)，會(huì)把企業(yè)全部部門編報(bào)的產(chǎn)品資源總量進(jìn)行綜合，另外并和企業(yè)營銷員做好信息的全面溝通，從而利用市場(chǎng)分析的有效性做好預(yù)算管理，關(guān)鍵對(duì)當(dāng)下我國市場(chǎng)中的眾多影響變化因素進(jìn)行了解，再結(jié)合企業(yè)的具體情況，合理預(yù)測(cè)企業(yè)市場(chǎng)營銷狀況。唯有如此，才能科學(xué)編制營業(yè)現(xiàn)金收入預(yù)算。

(二)現(xiàn)金流出量

對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)算管理之時(shí)，企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格控制資金的支出，讓企業(yè)能夠合理使用資金，在生產(chǎn)建設(shè)及投資等環(huán)節(jié)有充足的資金支持，從而使資金利用效率越來越高。企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流量預(yù)算的合理編制的前提是能夠以精細(xì)化的思維管理現(xiàn)金支出，資金預(yù)算草案應(yīng)該企業(yè)的每個(gè)部門按照自身業(yè)務(wù)情況科學(xué)化地制定，然后財(cái)務(wù)部門對(duì)其進(jìn)行審核。財(cái)務(wù)部門對(duì)每個(gè)部門的現(xiàn)金流入量進(jìn)行全面分析、評(píng)估，然后給出完善的現(xiàn)金流量預(yù)算草案，交由企業(yè)預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)進(jìn)行審批?？v觀預(yù)算支出管理，資金支出預(yù)算需要財(cái)務(wù)部門的嚴(yán)格控制，統(tǒng)一調(diào)配全部資金，而且不能違背預(yù)算管理原則。要是現(xiàn)金支出并不在預(yù)算之內(nèi)，則應(yīng)經(jīng)過嚴(yán)格的審批，由此來防止企業(yè)的預(yù)算失控或者盲目突破預(yù)算的行為出現(xiàn)。

四、現(xiàn)金流量預(yù)算管理對(duì)策

(一)做好預(yù)算監(jiān)控

企業(yè)在現(xiàn)金流量預(yù)算目標(biāo)管理中實(shí)行“以月保季，以季保年”的方法。每個(gè)季度，企業(yè)按照全年預(yù)算總額分析經(jīng)營中的資金需求量，編制資本和經(jīng)營預(yù)算則以財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)，然后按每月分解季度預(yù)算。[2]企業(yè)每個(gè)部門都必須認(rèn)真規(guī)劃下月的資金使用情況。財(cái)務(wù)人員則全面評(píng)定各部門的資金需求規(guī)劃和企業(yè)目前的實(shí)際資金現(xiàn)余量，并做出閱讀資金預(yù)算報(bào)表。交由企業(yè)的預(yù)算決策部門進(jìn)行審批，再發(fā)到每個(gè)部門，并對(duì)現(xiàn)金流量預(yù)算認(rèn)真執(zhí)行。在管理現(xiàn)金流量的過程中，需要“剛?cè)岵?jì)”的管理理念，即柔性引導(dǎo)與硬性約束相輔相成，適時(shí)監(jiān)督預(yù)算管理動(dòng)態(tài)，提高資金使用效率。

(二)增強(qiáng)現(xiàn)金流量管理力度

第一，企業(yè)為了充分管理經(jīng)營活動(dòng)中的現(xiàn)金流量，并順利實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)，就應(yīng)該按照各個(gè)業(yè)務(wù)的特征，把現(xiàn)金流入、支出管理進(jìn)行細(xì)化，在績效考核中也將預(yù)算管理狀況作為重點(diǎn)，以積極落實(shí)年度現(xiàn)金預(yù)算。財(cái)務(wù)部門以動(dòng)態(tài)監(jiān)管原則管理生產(chǎn)經(jīng)營中的現(xiàn)金流量，全面分析現(xiàn)金流量預(yù)算管理中是否存在問題，如何進(jìn)行有效調(diào)控，從而讓資金流量不偏離預(yù)算目標(biāo)，讓資金預(yù)算目標(biāo)至始至終都在可控制、可實(shí)現(xiàn)的范圍。

第二，通過籌資活動(dòng)管理現(xiàn)金流量。對(duì)于企業(yè)來說，要想獲得發(fā)展良機(jī)，就需要進(jìn)行融資。融資過程中的現(xiàn)金流量預(yù)算管理很重要，企業(yè)財(cái)務(wù)部門需要以多元化的預(yù)算管理方式，從精算成本、融資渠道兩個(gè)方面制定切實(shí)可行的管理戰(zhàn)略。

第三，從企業(yè)財(cái)務(wù)管理者的角度來看，資金投資過程中，對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)算管理是為了分析企業(yè)投資中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，并制定相關(guān)的解決方案。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該對(duì)投資中的現(xiàn)金流量變化進(jìn)行數(shù)據(jù)與信息收集，保證企業(yè)的資本預(yù)算具有可行性。

(三)做好現(xiàn)金收支兩條線

企業(yè)在現(xiàn)金流量預(yù)算管理中實(shí)行收支兩條線管理能夠幫助本企業(yè)集中管理、通后使用現(xiàn)金流量，防止以收抵資、以支抵收的問題出現(xiàn)預(yù)算管理中，從而不利于企業(yè)現(xiàn)金流量信息的真實(shí)反映。更為了防范資金發(fā)生沉淀，還需要進(jìn)一步控制好資金結(jié)算，對(duì)現(xiàn)金收支變化、動(dòng)態(tài)流量進(jìn)行合理有效的預(yù)算與調(diào)整，現(xiàn)金流量在被調(diào)整之時(shí)，需要用以收定支的方式管理資金，不能讓現(xiàn)金流量過剩，也不能因?yàn)椴蛔愣鴮?dǎo)致資金流轉(zhuǎn)發(fā)生停滯、斷流的嚴(yán)重問題，不然企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)就難以順利實(shí)現(xiàn)。

(四)科學(xué)評(píng)估現(xiàn)金流量預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在決策現(xiàn)金流量問題的過程中，很多時(shí)候管理高層都會(huì)持謹(jǐn)慎態(tài)度，這通常讓企業(yè)的發(fā)展速度變得緩慢。因而，企業(yè)在評(píng)估現(xiàn)金流量預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)該持科學(xué)態(tài)度，不能很冒險(xiǎn)，也不要過分保守。你先對(duì)企業(yè)自身的現(xiàn)金流量情況有充分的掌握，再根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略及財(cái)務(wù)目標(biāo)去分析、預(yù)測(cè)、管理資金運(yùn)轉(zhuǎn)過程中或許會(huì)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，不管這種風(fēng)險(xiǎn)是否具有隱性特點(diǎn)，都必須重視，從而穩(wěn)定現(xiàn)金流量，確保發(fā)展效益，滿足企業(yè)資金需求[3]。

(五)基于現(xiàn)金流量做好投資決策

企業(yè)的投資決策是理財(cái)活動(dòng)的重要根據(jù)，它深刻地影響著企業(yè)的長期盈利和投資回報(bào)率。企業(yè)對(duì)投資項(xiàng)目的選擇應(yīng)該有科學(xué)的決策作為前提，但這個(gè)決策卻不能只把項(xiàng)目賬面的盈利情況當(dāng)作唯一衡量標(biāo)準(zhǔn)，投資參考的主要依據(jù)必須視企業(yè)今后經(jīng)營性現(xiàn)金流量情況而定，站在現(xiàn)金的層面深入分析中長期償債能力、股利支付能力等等，讓企業(yè)能夠作出更科學(xué)、合理的投資決策[4]。

(六)全員參與財(cái)務(wù)預(yù)算管理

對(duì)于企業(yè)來說，在編制財(cái)務(wù)預(yù)算過程中，一般度將財(cái)務(wù)看成一種隸屬關(guān)系，按照兩上兩下的方式一級(jí)一級(jí)地審核、調(diào)配、匯總、合并。不管采取的是哪一種方法，企業(yè)高層都一定要重視，以責(zé)任落實(shí)、領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)、合理調(diào)整等方法讓企業(yè)所有員工都參與到現(xiàn)金流量預(yù)算管理中。對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的最終確定應(yīng)該要通過企業(yè)的管理員們的統(tǒng)一意見，并由最高領(lǐng)導(dǎo)者核準(zhǔn)。在企業(yè)實(shí)施全員參與財(cái)務(wù)預(yù)算，對(duì)加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理效果就在于通過企業(yè)高級(jí)管理員對(duì)現(xiàn)金流量預(yù)算管理進(jìn)行宏觀掌控，比如對(duì)資金來源途徑和資金的詳細(xì)使用情況進(jìn)行了解，從而通過控制財(cái)務(wù)運(yùn)行來加強(qiáng)預(yù)算管理，讓經(jīng)營考核指標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)[5]。另外，通過全員參與的方式可以讓現(xiàn)金流量預(yù)算管理更加有序，各部門和中層管理者對(duì)自身的工作職責(zé)更加清楚，在工作流程改進(jìn)與分工協(xié)作中強(qiáng)化管理效率。還有一點(diǎn)值得主要的是，公布與實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算，讓企業(yè)廣大干部職工共同做好現(xiàn)金流量預(yù)算管理，能夠促進(jìn)經(jīng)營民主化，又使職工在預(yù)算執(zhí)行中了解企業(yè)經(jīng)營形勢(shì)工資增長等方面的信息。

五、結(jié)語

總之，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在發(fā)展，企業(yè)也在發(fā)展，越早認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金流量管理的重要性，就越能在相關(guān)的預(yù)算管理中制定更加科學(xué)的管理決策。企業(yè)的現(xiàn)金流量預(yù)算管理和自身的發(fā)展規(guī)劃是相輔相成的，只要認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金流量預(yù)算管理的基本要素，不斷探索新的現(xiàn)金流量預(yù)算管理方法，才能讓企業(yè)充分利用資金，在可持續(xù)發(fā)展中不斷壯大起來。

[1]朱華.電網(wǎng)公司現(xiàn)金流量預(yù)算管理初探[J].能源技術(shù)經(jīng)濟(jì)，2012(04)：35.

[2]楊麗萍，劉文.搞好現(xiàn)金流量預(yù)算管理提高資金使用效益[J].工會(huì)論壇(山東省工會(huì)管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)，2011(07)：94.

[3]鄭高潮.論以現(xiàn)金流為核心的預(yù)算管理模式[J].會(huì)計(jì)審計(jì)，2012(1)：16.

[4]張安群.集團(tuán)公司下現(xiàn)金流量集中管理探討[J].會(huì)計(jì)之友(中下旬刊)，2010:21.

[5]梁偉.企業(yè)執(zhí)行現(xiàn)金流量管理的實(shí)施策略探討[J].時(shí)代金融，2011(02)：14.