淺析財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理改進(jìn)對(duì)策

楊英杰 季麗梅/華北理工大學(xué)藥學(xué)院

淺析財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理改進(jìn)對(duì)策

楊英杰 季麗梅/華北理工大學(xué)藥學(xué)院

本文從幾個(gè)方面簡(jiǎn)單的分析了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理改進(jìn)的對(duì)策。

財(cái)務(wù)管理；管理制度；對(duì)策

一、營(yíng)造財(cái)務(wù)管理控制環(huán)境

為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)公司化運(yùn)作的需要，應(yīng)突破傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理理念，深化現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理體制改革，加大財(cái)務(wù)管理力度，完善法人治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管理，進(jìn)行部分財(cái)務(wù)管理流程優(yōu)化再造，以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為導(dǎo)向，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)流程和業(yè)務(wù)流程的整合，建立一套促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的財(cái)務(wù)流程。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的五大基本要素之一。因此財(cái)務(wù)內(nèi)控的環(huán)境好壞也決定了改進(jìn)優(yōu)化后的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系是否能夠得到順利實(shí)施。企業(yè)文化是由企業(yè)投資者、企業(yè)經(jīng)營(yíng)者以及企業(yè)全體員工將企業(yè)的責(zé)任以及觀念和行為共同組合而形成的一種企業(yè)環(huán)境氛圍。只有建立了良好的企業(yè)環(huán)境氛圍，才能保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境得到良好的建設(shè)和體現(xiàn)，才能使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系得到順利實(shí)施。

二、加強(qiáng)資金管理

要經(jīng)常關(guān)注、分析公司資產(chǎn)負(fù)債率，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的資金存量調(diào)整，掌握正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需現(xiàn)金存量基數(shù)和現(xiàn)金流量變化趨勢(shì)，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制，提高財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的應(yīng)變能力。有效地控制資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模，盡量規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)還要加強(qiáng)融資管理。融入資金必須按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要予以確定，融入資金要求適度適時(shí)，該融入的及時(shí)融入，既不能不足也不能過多。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的情況下，企業(yè)不但要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理，適應(yīng)外部環(huán)境的不斷變化，從而要求企業(yè)加大對(duì)成本的控制，細(xì)分成本，挑出不合理、不規(guī)范成本開支，實(shí)行資金統(tǒng)一管理，是用好用活資金的重要保證。并且做出強(qiáng)而有力的銷售策略，掌握公司資金的詳細(xì)用處，在公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理方面做到有效的提高。加快資金的周轉(zhuǎn)是提高資金使用效率的重要環(huán)節(jié)。用較少的資金，完成較多的任務(wù)，有助于公司經(jīng)濟(jì)效益的提高。改善企業(yè)成本管理不良狀況，分別制定不同的成本定額，計(jì)算新產(chǎn)品成本，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部和外部的有效約束機(jī)制，這樣才能為企業(yè)定價(jià)提供真實(shí)的數(shù)據(jù)和依據(jù)，同時(shí)滿足企業(yè)間各個(gè)管理層對(duì)本企業(yè)的發(fā)展制定出科學(xué)有效的營(yíng)銷決策。

從現(xiàn)代企業(yè)成本管理的發(fā)展看,成本管理具有長(zhǎng)期性、全局性、外延性、抗?fàn)幮缘忍攸c(diǎn),不僅僅追求最小成本。根據(jù)成本管理思想提出的方法,首先分析特定現(xiàn)代企業(yè)的產(chǎn)品服務(wù)所處的特定環(huán)境下的市場(chǎng)生命周期和市場(chǎng)份額等,然后確定其應(yīng)采用的戰(zhàn)略。對(duì)于不同的產(chǎn)品在不同的市場(chǎng)應(yīng)采取不同的市場(chǎng)戰(zhàn)略,是以產(chǎn)品差異戰(zhàn)略取勝,還是以成本領(lǐng)先戰(zhàn)略取勝。在成本管理模式下,現(xiàn)代企業(yè)必將構(gòu)建起全新的現(xiàn)代企業(yè)成本管理體系,綜合運(yùn)用價(jià)值鏈分析、成本動(dòng)因分析、戰(zhàn)略定位分析等成本管理的工具,對(duì)現(xiàn)代企業(yè)物流、資金流、信息流、價(jià)值流等進(jìn)行全面的成本分析與管理,促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)成本管理效益的提升。

應(yīng)收賬款管理首先是會(huì)計(jì)記賬程序的管理,因此先要建立一個(gè)簡(jiǎn)便而有序的財(cái)務(wù)管理程序,建立相關(guān)的總賬、明細(xì)賬,對(duì)業(yè)務(wù)所發(fā)生的往來項(xiàng)目一一記載并逐一結(jié)賬,定期與對(duì)方單位核對(duì)賬目,結(jié)算賬款。

三、健全完善預(yù)算管理制度

要建立符合現(xiàn)代企業(yè)制度的財(cái)務(wù)管理體系，就必須建立全面預(yù)算管理，從企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)到員工樹立全面預(yù)算意識(shí)，建立科學(xué)、合理的預(yù)算模型，運(yùn)用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)軟件，提高預(yù)算效率和科學(xué)性，加大資金預(yù)算，改變現(xiàn)金流量預(yù)算與企業(yè)業(yè)務(wù)、投資、收支預(yù)算等脫節(jié)或結(jié)合不密切的情況。良好的信息溝通系統(tǒng)可以使公司管理者及時(shí)掌握公司運(yùn)營(yíng)狀況，以便使公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的有關(guān)信息可以在有關(guān)部門和人員之間進(jìn)行有效溝通工。

四、規(guī)范財(cái)務(wù)管理活動(dòng)

通過事前監(jiān)控、事中督促和事后總結(jié)這三個(gè)環(huán)節(jié)，一方面可以完善財(cái)務(wù)制度，另一方面，又可以加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)人員對(duì)待工作的警覺性和認(rèn)真性。公司必須建立一個(gè)科學(xué)的問責(zé)機(jī)制，它將促使企業(yè)的現(xiàn)代管理向著科學(xué)規(guī)范和透明方向發(fā)展，它不僅可以提高員工的積極性還可以明確領(lǐng)導(dǎo)者（或者管理層）需要修正的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。同時(shí)，科學(xué)的問責(zé)機(jī)制還可以階段性地對(duì)企業(yè)可能面臨的種種問題進(jìn)行預(yù)警，切實(shí)改變領(lǐng)導(dǎo)者的工作的作風(fēng)，使之不僅重結(jié)果還重過程，不僅追效益還追社會(huì)影響。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)該定期對(duì)自身進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，不能總是靠外力監(jiān)督來提高自身的業(yè)務(wù)能力，自我評(píng)價(jià)也是一個(gè)不斷提高自己、完善自己的手段。通過自我評(píng)價(jià)，能主觀的明白自己的優(yōu)劣勢(shì)，從而說服自己，讓自己不斷改進(jìn)和完善，最后為企業(yè)做出巨大貢獻(xiàn)。

五、提升財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)

改革和競(jìng)爭(zhēng)已使財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)涵和外延都發(fā)生了巨大的變化，財(cái)務(wù)管理與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)的聯(lián)系越來越緊密，這就要求財(cái)會(huì)人員不但要學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，還要學(xué)習(xí)和了解基本企業(yè)管理、產(chǎn)品生產(chǎn)和市場(chǎng)營(yíng)銷等方面的知識(shí)。財(cái)會(huì)工作要從單純的核算型向管理型和應(yīng)用型轉(zhuǎn)變，做好核算工作是基礎(chǔ)，利用財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)更好地為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵，為此要加強(qiáng)培訓(xùn)，加強(qiáng)監(jiān)督檢查和考核，促進(jìn)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的規(guī)范化，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。專業(yè)人才是企業(yè)長(zhǎng)續(xù)發(fā)展的源泉，為了提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控水準(zhǔn)，首先必須提高內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)該定期安排系統(tǒng)地財(cái)務(wù)內(nèi)審知識(shí)培訓(xùn)，制定好年度財(cái)務(wù)內(nèi)控人員培訓(xùn)方案及計(jì)劃，從職業(yè)道德、職業(yè)素養(yǎng)、專利能力、業(yè)務(wù)水平等多方面進(jìn)行培訓(xùn)，使得內(nèi)審人員具備良好的專業(yè)素質(zhì)。其次要提高內(nèi)審人員的思想素質(zhì)，要對(duì)內(nèi)審人員的職業(yè)道德素質(zhì)進(jìn)行規(guī)范，要求每個(gè)人都要有良好的人生觀和價(jià)值觀。再次要建立合理的獎(jiǎng)懲制度和監(jiān)督制度，建立科學(xué)的考核晉升機(jī)制，制定崗位輪崗制度及關(guān)鍵崗位離任審計(jì)制度。通過提高財(cái)務(wù)內(nèi)控人員專業(yè)素養(yǎng)，強(qiáng)化團(tuán)隊(duì)建設(shè)，全面提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能力和水平。