強(qiáng)化審計(jì)導(dǎo)向 筑牢“第三道防線”來(lái)自四川江陽(yáng)農(nóng)商銀行的實(shí)踐與探索

肖方林

強(qiáng)化審計(jì)導(dǎo)向 筑牢“第三道防線”來(lái)自四川江陽(yáng)農(nóng)商銀行的實(shí)踐與探索

肖方林

2014年，四川省瀘州江陽(yáng)農(nóng)商銀行嚴(yán)格按照省聯(lián)社戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型暨持續(xù)優(yōu)化流程銀行、“小銀行+大平臺(tái)”建設(shè)的總體要求及省、市審計(jì)工作意見(jiàn)精神，結(jié)合轄內(nèi)實(shí)際將審計(jì)工作提升為加強(qiáng)自身管理的一種重要手段，積極轉(zhuǎn)變工作思路，著力提升審計(jì)實(shí)效，確保全行在經(jīng)濟(jì)下行期間審慎經(jīng)營(yíng)、轉(zhuǎn)型發(fā)展，強(qiáng)力筑牢“第三道防線”，凝心聚力保駕護(hù)航，全行違規(guī)違制明顯減少，合規(guī)操作意識(shí)顯著增強(qiáng)，懲防體系建設(shè)初見(jiàn)成效。

積極轉(zhuǎn)變思路

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力趨緊、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)漸漲的大環(huán)境下，江陽(yáng)農(nóng)商銀行應(yīng)勢(shì)而變，加速審計(jì)工作轉(zhuǎn)型。

一是樹(shù)立以風(fēng)險(xiǎn)防控為導(dǎo)向，審計(jì)質(zhì)量為生命線的核心審計(jì)理念，逐步實(shí)現(xiàn)由合規(guī)性審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)轉(zhuǎn)型，從重點(diǎn)關(guān)注違規(guī)問(wèn)題轉(zhuǎn)變?yōu)橥诰蝻L(fēng)險(xiǎn)線索，堅(jiān)持“風(fēng)險(xiǎn)引導(dǎo)審計(jì)、審計(jì)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)”的原則。

二是加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，要求審計(jì)人員必須要隨時(shí)學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)，了解每項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，關(guān)注金融體系新生事物，以期具備挖掘出隱藏在問(wèn)題表象后面的經(jīng)營(yíng)管理“盲區(qū)”的能力。并在審計(jì)實(shí)施全過(guò)程中，進(jìn)一步明確崗位職責(zé)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控能力。堅(jiān)持周會(huì)(每周一或周五利用兩小時(shí)時(shí)間學(xué)習(xí))、按月審計(jì)例會(huì)和按季審計(jì)(擴(kuò)大)例會(huì)(領(lǐng)導(dǎo)班子、全體中干及網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人、問(wèn)題突出的兩主辦參會(huì))制度。由負(fù)責(zé)人組織審計(jì)人員學(xué)習(xí)近期行管、監(jiān)管及上級(jí)管理部門(mén)下發(fā)的新業(yè)務(wù)、新制度等相關(guān)管理辦法，與條線溝通交流對(duì)接工作事項(xiàng)，通報(bào)序時(shí)及專項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題等。

三是科學(xué)配置審計(jì)資源。通過(guò)合理安排確定好年度、季度審計(jì)計(jì)劃，逐步弱化序時(shí)審計(jì)，向?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)、移位審計(jì)轉(zhuǎn)型，有效確保序時(shí)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、移位審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，實(shí)施重點(diǎn)精準(zhǔn)審計(jì)。

四是進(jìn)一步提升非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)效。指定專人負(fù)責(zé)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作并明確其崗位職責(zé)，通過(guò)稽核管理系統(tǒng)開(kāi)展好非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)分析，加大對(duì)重點(diǎn)崗位、重要人員、重點(diǎn)業(yè)務(wù)和新業(yè)務(wù)等領(lǐng)域的審計(jì)力度，有效實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)協(xié)同作業(yè)，充分發(fā)揮系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和違規(guī)提示作用。

五是在業(yè)務(wù)全覆蓋，排查不間斷的前提下，有針對(duì)性地開(kāi)展移位審計(jì)與項(xiàng)目審計(jì)。對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)突出、內(nèi)部控制不力、發(fā)展緩慢的網(wǎng)點(diǎn)，采取審計(jì)“空降”的方式，實(shí)行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、內(nèi)部管理整體移位審計(jì)；對(duì)當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)凸顯的貸款業(yè)務(wù)，持續(xù)開(kāi)展新增不良貸款審計(jì)、新增大額貸款審計(jì)、小額農(nóng)戶貸款對(duì)賬等專項(xiàng)審計(jì)，掌握全行貸款管理和風(fēng)險(xiǎn)狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并整改問(wèn)題，督促營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)和總行信貸管理及風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)部門(mén)提高貸款管理水平，有效控制信貸風(fēng)險(xiǎn)，確保信貸資金安全。對(duì)內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)等進(jìn)行全方位、多角度的項(xiàng)目審計(jì)，通過(guò)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)排查、銀行卡及電子銀行業(yè)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)、大額費(fèi)用等專項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)全行在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的不足，提出整改建議。

六是著力加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督和再監(jiān)督。以網(wǎng)點(diǎn)移位審計(jì)為切入點(diǎn)，按照省聯(lián)社及省聯(lián)社瀘州辦事處審計(jì)任務(wù)及本行自主確定的審計(jì)任務(wù)開(kāi)展項(xiàng)目審計(jì)。同時(shí)，分管領(lǐng)導(dǎo)及稽核審計(jì)部負(fù)責(zé)人按月加大對(duì)審計(jì)人員工作的后續(xù)督導(dǎo)力度，及時(shí)跟進(jìn)檢查審計(jì)人員履職情況，督促其正確履職到位，保證做實(shí)、做細(xì)、做深審計(jì)項(xiàng)目，從而有效監(jiān)督全行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)健康、有序開(kāi)展。

七是強(qiáng)化部門(mén)協(xié)作，提高審計(jì)效果。做好與問(wèn)題相關(guān)部門(mén)及責(zé)任人的溝通，通過(guò)發(fā)出問(wèn)題移交書(shū)、限期整改通知書(shū)等，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的多發(fā)、屢犯的違規(guī)操作和高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)盲點(diǎn)，及時(shí)召開(kāi)部門(mén)協(xié)調(diào)會(huì)議，溝通情況，糾偏全行信貸“三查”流程，及時(shí)預(yù)警和化解大額貸款風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)審計(jì)成果的深化運(yùn)用。

創(chuàng)新審計(jì)方法

江陽(yáng)農(nóng)商銀行面對(duì)新形勢(shì)下的新情況、新變化、新問(wèn)題，不斷創(chuàng)新審計(jì)工作方法，務(wù)實(shí)求進(jìn)，著力提升審計(jì)實(shí)效。

一是重視審前調(diào)查分析。通過(guò)綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)及稽核管理系統(tǒng)等在摸清被審計(jì)單位的基本情況和主要經(jīng)營(yíng)狀況的情況下，加強(qiáng)分析研究工作，合理確定重要性水平和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，然后再圍繞審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)。審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人與分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審前調(diào)查的內(nèi)容和編制的審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)行審核，并經(jīng)過(guò)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定。通過(guò)層層把關(guān)，使編制的審計(jì)實(shí)施方案具有較強(qiáng)的針對(duì)性，起到事半功倍的效果。

二是延伸審計(jì)范圍，在各貸款專項(xiàng)審計(jì)中，從原來(lái)坐在辦公室翻閱資料向外延伸、向前追溯，通過(guò)內(nèi)查外對(duì)等方式，充分揭示操作風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)以及可能產(chǎn)生的資金風(fēng)險(xiǎn)。如在對(duì)2011年1月—2014年8月期間新增不良貸款的專項(xiàng)審計(jì)工作中，除查閱檔案資料外，還通過(guò)外對(duì)抵押物與經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地，與借款人和抵押人面談或電話溝通，到工商局、房監(jiān)所等有權(quán)部門(mén)核實(shí)借款人提供證照、相關(guān)登記的真實(shí)性，與總行不良資產(chǎn)管理人員核實(shí)目前清收情況等多種方式，對(duì)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)線索一一查實(shí)，全面摸清新增不良貸款形成的來(lái)龍去脈、目前狀況和風(fēng)險(xiǎn)底數(shù)。在2014年新增大額貸款專項(xiàng)審計(jì)中，同樣通過(guò)多途徑核實(shí)借款實(shí)際用途、借款人實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，從中挖掘風(fēng)險(xiǎn)線索。對(duì)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)從全行的角度提出建議，緊緊圍繞方針政策，法律法規(guī)來(lái)貫徹執(zhí)行；對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)及各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性、合規(guī)性、合法性、風(fēng)險(xiǎn)性情況進(jìn)行把控，提升審計(jì)實(shí)效。

三是創(chuàng)新和注重審計(jì)工作的方式方法。根據(jù)審計(jì)開(kāi)展情況，在對(duì)大額貸款、不良貸款外對(duì)時(shí)，除了向經(jīng)營(yíng)者詢問(wèn)經(jīng)營(yíng)歷史、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀外，還分別通過(guò)詢問(wèn)企業(yè)工人、保安了解實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況；在核實(shí)某筆大額貸款的貸后檢查時(shí)，通過(guò)該廠張貼的放假通知，得知該筆貸款貸后檢查描述與實(shí)際情況不符，查實(shí)貸后檢查流于形式。通過(guò)內(nèi)查外對(duì)，對(duì)每一筆形成風(fēng)險(xiǎn)的貸款刨根問(wèn)底，除對(duì)當(dāng)筆貸款進(jìn)行核查外，還對(duì)前一年甚至前幾年的貸款進(jìn)行追溯，順藤摸瓜，摸清風(fēng)險(xiǎn)形成的歷史成因。通過(guò)對(duì)不良貸款成因的總結(jié)提煉，為不良貸款清收、處置提供了詳實(shí)依據(jù)，為今后的貸款發(fā)放管理提供了可靠參考。

強(qiáng)化問(wèn)責(zé)機(jī)制

江陽(yáng)農(nóng)商銀行通過(guò)嚴(yán)格審計(jì)問(wèn)責(zé)機(jī)制，在處理違規(guī)操作的時(shí)候做到有制可依、有制必依，令必行、行必果，讓違規(guī)行為無(wú)所遁形，震懾住那些不按制度辦事的人，提升審計(jì)整改的效果。

一是總行高度重視審計(jì)工作，按季召開(kāi)審計(jì)工作擴(kuò)大例會(huì)，總行領(lǐng)導(dǎo)及本部和全轄營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)骨干均參加會(huì)議，并由董事長(zhǎng)主持，分管審計(jì)工作的監(jiān)事長(zhǎng)親自全文通報(bào)該季度審計(jì)工作發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問(wèn)題及對(duì)違規(guī)責(zé)任人問(wèn)責(zé)情況，總行其余領(lǐng)導(dǎo)分別強(qiáng)調(diào)相關(guān)管理工作，同時(shí)對(duì)累查累犯的違規(guī)責(zé)任人一律實(shí)行頂格問(wèn)責(zé)。通過(guò)審計(jì)擴(kuò)大例會(huì)，直接將審計(jì)監(jiān)督及問(wèn)責(zé)壓力傳導(dǎo)到全行所有營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)和部門(mén)，大大提高了警示教育效果。

二是進(jìn)行集體警示誡勉談話，根據(jù)專項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，總行分別于2014年8月、10月、12月先后三次分層級(jí)召集違規(guī)責(zé)任人進(jìn)行集體警示誡勉談話，督促其提高認(rèn)識(shí)，知曉明確問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的嚴(yán)重性，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題引以為戒，督促風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的有效化解，同時(shí)要求被審計(jì)人及被審計(jì)單位密切配合，切實(shí)做好后續(xù)整改處置工作，達(dá)到早提醒、早糾正、早落實(shí)之效果，不斷改進(jìn)和完善管理工作，達(dá)到警示教育的目的。其中首次啟動(dòng)了違規(guī)貸款損失賠償機(jī)制，對(duì)6名相關(guān)責(zé)任人賠償貸款損失10萬(wàn)元，更是從心理上極大地觸動(dòng)全行員工。

三是嚴(yán)格問(wèn)責(zé)，提升整改實(shí)效。江陽(yáng)農(nóng)商銀行緊緊圍繞省聯(lián)社發(fā)展的大局，以省聯(lián)社轉(zhuǎn)型方向?yàn)閷?dǎo)向，準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)持續(xù)優(yōu)化流程銀行及“小銀行+大平臺(tái)”建設(shè)對(duì)審計(jì)工作提出的新要求，充分把握新形勢(shì)下審計(jì)工作面臨的新情況、新變化、新問(wèn)題，求實(shí)效、求突破。2014年江陽(yáng)農(nóng)商銀行各類審計(jì)共發(fā)現(xiàn)違規(guī)問(wèn)題505個(gè)，涉及違規(guī)金額50,116.93萬(wàn)元；發(fā)出整改通知書(shū)或督查意見(jiàn)書(shū)11份；發(fā)出問(wèn)題移交書(shū)19份。對(duì)涉及的違規(guī)責(zé)任人進(jìn)行了問(wèn)責(zé)，其中：通報(bào)批評(píng)209人次，經(jīng)濟(jì)處罰157人次，罰款117,650.00元，誡勉談話90人次，記違規(guī)積分20人，59分；啟動(dòng)賠償機(jī)制共涉及6人，賠償金額10萬(wàn)元；根據(jù)中干動(dòng)態(tài)考評(píng)對(duì)工作狀態(tài)不佳的2名網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人進(jìn)行免職調(diào)整。通過(guò)審計(jì)督促收回或化解風(fēng)險(xiǎn)資金16筆，金額835余萬(wàn)元。

2014年，江陽(yáng)農(nóng)商銀行審計(jì)工作取得了較好的成績(jī)，先后被省聯(lián)社審計(jì)中心書(shū)面推廣1次，4次得到市銀監(jiān)部門(mén)肯定，辦事處5次表?yè)P(yáng)，并被省、市評(píng)為年度審計(jì)先進(jìn)單位。但百尺竿頭，還需更進(jìn)一步，2015年，在上級(jí)行管、監(jiān)管部門(mén)的正確領(lǐng)導(dǎo)下將進(jìn)一步科學(xué)合理地配置審計(jì)資源，積極探索審計(jì)工作新模式，在持續(xù)轉(zhuǎn)型和打造一流零售銀行進(jìn)程中，加大違規(guī)、教育、懲處、輔導(dǎo)力度，加快推進(jìn)審計(jì)工作科技化及信息化建設(shè)，積極發(fā)揮審計(jì)工作的保駕護(hù)航作用!

(作者單位： 四川瀘州江陽(yáng)農(nóng)商銀行)