如何加強(qiáng)鐵路基層站段內(nèi)控制度

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如何加強(qiáng)鐵路基層站段內(nèi)控制度

牛瑤婷/北京鐵路南倉站

鐵路的發(fā)展對推動我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有十分重要的作用，近幾年，在國家政策引導(dǎo)下，鐵路改革力度提升，鐵路運(yùn)輸企業(yè)自主經(jīng)營與自負(fù)盈虧機(jī)制更加明確。在鐵路發(fā)展過程之中，鐵路基層站段作為經(jīng)營核算中的重要組成部分，對鐵路運(yùn)營的好壞起到極其重要的作用，而在鐵路基層站段中積極建設(shè)切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度，又對實(shí)現(xiàn)鐵路基層站段的發(fā)展以及鐵路的進(jìn)步具有十分重要的推動作用。在本文中，筆者結(jié)合對鐵路基層站段的認(rèn)識與了解，探究建設(shè)內(nèi)部控制制度的重要性，并對當(dāng)前鐵路基層站段中內(nèi)部控制制度所存在的問題進(jìn)行分析，針對性地提出相關(guān)的解決措施，以此希望能夠推動鐵路基層站段內(nèi)部控制制度的有序發(fā)展。

鐵路基層站段；內(nèi)部控制；制度；問題；對策

所謂內(nèi)部控制是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的安全性，保證會計(jì)信息資料的準(zhǔn)確性在企業(yè)內(nèi)部所采取的一種自我調(diào)節(jié)、自我約束、自我規(guī)劃的方式與方法。內(nèi)部控制的目標(biāo)是保證企業(yè)經(jīng)營的合法性，保證資產(chǎn)的安全性以及信息的真實(shí)性，以此用來提高經(jīng)營效率以及效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部控制是一種保證企業(yè)內(nèi)部均衡發(fā)展的體系，在積極增強(qiáng)企業(yè)競爭力的同時，對提高企業(yè)的經(jīng)營效率具有重要意義。從整體角度分析，內(nèi)部控制來源于內(nèi)部牽制，是保證會計(jì)資料準(zhǔn)確性，維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資安全性的重要基礎(chǔ)，保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度合理性的的制度形式[1]。內(nèi)部控制的目標(biāo)是保證企業(yè)經(jīng)營的合法性，資產(chǎn)的安全性，以此用來提高經(jīng)營效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。近幾年來，伴隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，內(nèi)部控制制度的范圍得到擴(kuò)大，各行各業(yè)中均涉及到內(nèi)部控制制度，并逐漸成為一種企業(yè)決策目標(biāo)。在鐵路基層站段下實(shí)施內(nèi)部控制制度，能夠保證企業(yè)之間形成均衡的發(fā)展機(jī)制與發(fā)展體系，對提高企業(yè)的競爭力，提升企業(yè)的經(jīng)營效率具有推動作用。

1、鐵路基層站段積極實(shí)施內(nèi)部控制的必要性

1.1 積極實(shí)施內(nèi)部控制制度符合《會計(jì)法》的基本要求

會計(jì)資料的準(zhǔn)確性與完整性是《會計(jì)法》的靈魂，要想從根本上保證會計(jì)工作的質(zhì)量，需要切合實(shí)際的制定相應(yīng)的制度，鐵路基層站段只有建立完善的內(nèi)部會計(jì)控制制度，才能真正符合《會計(jì)法》的基本要求，才能真正保證《鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有效實(shí)施，進(jìn)而推進(jìn)鐵路基層站段會計(jì)工作的有序發(fā)展。

1.2 積極實(shí)施內(nèi)部控制制度符合鐵路基層站段的發(fā)展[2]

從某種角度分析，任何一個企業(yè)，不管是規(guī)模的大小還是業(yè)務(wù)的繁簡，都需要具備一個有效的管理體系。在鐵路基層站段發(fā)展過程之中，內(nèi)部控制制度是管理體系中不可或缺的元素，它能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，并且能夠?qū)⒅T多環(huán)節(jié)與會計(jì)部門相關(guān)聯(lián)，保證企業(yè)生存與發(fā)展。

1.3 積極實(shí)施內(nèi)部控制制度能夠保證資產(chǎn)的安全性

眾所周知，會計(jì)最為主要的職責(zé)便是會計(jì)核算與會計(jì)監(jiān)督，但由于受到傳統(tǒng)思想的影響，會計(jì)職能的作用并沒有得到有效發(fā)揮，內(nèi)部控制制度監(jiān)督形式過于形式化，比如我國鐵路部門受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，很多財(cái)務(wù)工作需要圍繞上級進(jìn)行記賬與保障，內(nèi)部控制制度過于粗放，導(dǎo)致資金缺乏安全性。尤其是鐵路基層站段在發(fā)展過程之中受到諸多因素的影響，導(dǎo)致資金的安全性受到影響[3]。針對這種情況，需要針對性地制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)會計(jì)核算的監(jiān)督與管理，避免出現(xiàn)違法亂紀(jì)現(xiàn)象。

除此之外，從內(nèi)部控制發(fā)展角度分析，鐵路基層站段積極實(shí)施內(nèi)部控制制度符合自身發(fā)展需求，也能夠滿足市場變化的需求。鐵路基層站段實(shí)施內(nèi)部控制能夠?qū)ιa(chǎn)活動進(jìn)行調(diào)節(jié)，能夠提高會計(jì)信息質(zhì)量，維護(hù)財(cái)產(chǎn)安全，保護(hù)財(cái)產(chǎn)的完整性。因此，在當(dāng)前市場激烈的背景下，積極開展內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是推動我國鐵路基層站段長久發(fā)展的關(guān)鍵因素。

2、現(xiàn)階段鐵路基層站段內(nèi)部控制所存在的問題

2.1 缺乏對內(nèi)部控制的認(rèn)識，內(nèi)控人員缺乏素養(yǎng)

當(dāng)前，我國鐵路基層單位沒有清楚認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，也沒有構(gòu)建其完善的操作程序，很多人認(rèn)為所謂的內(nèi)部控制主要指財(cái)務(wù)制度，所以只要在單位內(nèi)建立財(cái)務(wù)規(guī)章制度即可，無法對內(nèi)部控制真正進(jìn)行了解。甚至有部分財(cái)務(wù)人員認(rèn)為單位實(shí)施內(nèi)部控制制度束縛了自己的手腳，在真正處理財(cái)務(wù)事項(xiàng)的時候也未按照規(guī)章制度行事，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)[4]。此外，還有財(cái)務(wù)人員將內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)聯(lián)，在一定程度上忽略了兩者之間的區(qū)別。除上述兩點(diǎn)之外，很多內(nèi)部控制管理人員缺乏專業(yè)知識，對內(nèi)部控制理念認(rèn)識不深刻，還在一定程度上阻礙內(nèi)部控制的建立，這種情況下單位內(nèi)部控制制度過于形式化，無法真正發(fā)揮出內(nèi)部控制所特有的權(quán)威性與嚴(yán)肅性。

2.2 鐵路基層站段缺乏完善的內(nèi)部控制制度

正如上文所言，鐵路基層站段積極設(shè)置內(nèi)部控制制度能夠真正保證企業(yè)單位經(jīng)營活動的效益，能夠保證整個財(cái)務(wù)活動的權(quán)威性。在企業(yè)的發(fā)展過程之中，內(nèi)部控制制度貫穿其中，并且在各個層級、各個階段中有所體現(xiàn)。從當(dāng)前我國鐵路基層站段內(nèi)部控制制度的發(fā)展現(xiàn)狀分析，其中所存在的問題主要體現(xiàn)在以下兩點(diǎn)：其一是內(nèi)部控制制度作用發(fā)揮力度不夠。在國家政策的指引下，我國鐵路基層站段建立了內(nèi)部控制制度，但從實(shí)際來看，鐵路基層站段會計(jì)工作缺乏科學(xué)性與合理性，并沒有真正將內(nèi)部控制制度的作用發(fā)揮出來[5]。比如有的部門已經(jīng)建立了內(nèi)部控制制度，其余的部門則直接進(jìn)行照搬，甚至很多部門沒有針對性的構(gòu)建自我防范約束機(jī)制，對事前預(yù)防控制有所忽略?，F(xiàn)階段，鐵路基層站段出現(xiàn)了各類違法亂紀(jì)現(xiàn)象，也正因?yàn)榇?，才更需要?nèi)部控制制度發(fā)揮出應(yīng)有的作用。其二是內(nèi)部管理控制制度不健全。我國鐵路基層站段自發(fā)展以來并沒有制定相對應(yīng)的內(nèi)部控制管理制度，也沒有根據(jù)員工的工作現(xiàn)狀制定考核，這種情況會在一定程度上打消員工的積極性，也會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理呈現(xiàn)出不規(guī)范的現(xiàn)象，無法將內(nèi)部控制制度真正滲透到各個部門、各個環(huán)節(jié)之中。

2.3 鐵路基層站段內(nèi)部控制環(huán)境不容樂觀

在近幾年社會經(jīng)濟(jì)與科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展下，雖然我國企業(yè)會計(jì)工作得到有序發(fā)展，但內(nèi)部控制環(huán)境也相對變得更加復(fù)雜，傳統(tǒng)的會計(jì)工作方式逐漸被打破，取而代之的則是計(jì)算機(jī)操作方式的轉(zhuǎn)變。其中比較常見的便是網(wǎng)上銀行、遠(yuǎn)程審計(jì)、網(wǎng)上支付、遠(yuǎn)程報(bào)賬、網(wǎng)上采購等方式，這一類方式的應(yīng)用在一定程度上提高了企業(yè)會計(jì)工作的基本效率，但也為內(nèi)部控制制度帶來了巨大的挑戰(zhàn)。其中，最具有代表性的便是會計(jì)內(nèi)部控制的范圍得到擴(kuò)大，內(nèi)部控制制度會變得更加復(fù)雜，在日后的工作內(nèi)容中，對計(jì)算機(jī)程序的依賴性會更大，如果計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序出現(xiàn)了問題，很可能會對整個企業(yè)的內(nèi)部控制工作產(chǎn)生巨大的負(fù)面影響。

2.4 鐵路基層站段財(cái)務(wù)管理薄弱

第一，債券債務(wù)清理不及時，容易形成呆賬與壞賬現(xiàn)象。第二，鐵路基層站段內(nèi)部固定資產(chǎn)缺乏管理，呈現(xiàn)出混亂的局面，比如像固定資產(chǎn)已經(jīng)拆除報(bào)廢，但是管理部門卻沒有辦理報(bào)廢手續(xù)?；蛘哂械墓潭ㄙY產(chǎn)已經(jīng)辦理了報(bào)廢手續(xù)，但是卻沒有回收該項(xiàng)資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的管理人員隨意變更固定資產(chǎn)的保管地點(diǎn)，這一系列的現(xiàn)狀均會導(dǎo)致固定資產(chǎn)出現(xiàn)賬實(shí)不符以及賬賬不符的現(xiàn)象。

3、提高鐵路基層站段內(nèi)部控制的有效措施

3.1 積極提高內(nèi)部控制意識

要想真正提高鐵路基層站段內(nèi)部控制的有效性，需要積極提高內(nèi)部控制意識，在鐵路基層站段之中，領(lǐng)導(dǎo)人員具有決策權(quán)與支持圈，需要對內(nèi)部控制加以重視，將內(nèi)部控制的重要性進(jìn)行展現(xiàn)，這就要求鐵路基層站段的領(lǐng)導(dǎo)人員需要樹立正確的內(nèi)部控制理念，避免出現(xiàn)徇私舞弊以及違法亂紀(jì)的現(xiàn)象。一般而言，只有保證領(lǐng)導(dǎo)人員的思想正確性，才能真正推動企業(yè)內(nèi)部控制的有序發(fā)展[6]。此外，還要結(jié)合鐵路基層站段的實(shí)際發(fā)展需求，結(jié)合當(dāng)前的會計(jì)制度以及法律規(guī)定，做出正確的決策。鐵路基層站段的領(lǐng)導(dǎo)人員必須清楚地認(rèn)識到，企業(yè)只有實(shí)施內(nèi)部控制，才能真正節(jié)約成本，真正保證資金的安全性，才能減少鐵路基層站段企業(yè)在管理上所存在的風(fēng)險(xiǎn)，提高其經(jīng)濟(jì)效益與社會效益。

3.2 積極加強(qiáng)預(yù)算控制與內(nèi)部審計(jì)管理

首先，要加強(qiáng)預(yù)算控制。（1）嚴(yán)格預(yù)算管理。我國鐵路基層站段需要對所有的財(cái)務(wù)支出納入到成本預(yù)算之中，避免出現(xiàn)預(yù)算支出或者超預(yù)算的現(xiàn)象，要對預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格調(diào)整，相關(guān)的資料需要上報(bào)給相關(guān)科室，再經(jīng)過上級領(lǐng)導(dǎo)人員以及財(cái)務(wù)部門審核批準(zhǔn)之后，將成本的缺口進(jìn)行彌補(bǔ)。（2）優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)[7]。在成本使用上，要將業(yè)務(wù)科室的作用進(jìn)行發(fā)揮，并積極完善部門之間的成本管理，嚴(yán)格按照上級資金的投入計(jì)劃進(jìn)行安排，對成本的投入方向有所認(rèn)識，從根本上保證資金的安全性。其次，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是保證經(jīng)營活動合法性的關(guān)鍵因素，積極加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，將內(nèi)部審計(jì)的評價(jià)與指導(dǎo)作用進(jìn)行發(fā)揮，能夠加大對內(nèi)部控制制度的實(shí)施，這不僅對經(jīng)營管理有所規(guī)范，并且也保證了各項(xiàng)經(jīng)營活動的有序開展。

3.3 積極改善內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境的好壞對鐵路基層站段的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力有所影響，要想真正提高內(nèi)部控制環(huán)境的有序性，需要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)的重視，并且整個制度實(shí)施過程之中需要相關(guān)人員遵紀(jì)守法。會計(jì)人員需要加強(qiáng)對業(yè)務(wù)能力的學(xué)習(xí)，要對會計(jì)基礎(chǔ)工作加以認(rèn)識，并且還要對各項(xiàng)財(cái)經(jīng)紀(jì)律加以認(rèn)識，真正做到奉公守法，廉潔自律，另外，還需要全體職工的誠實(shí)守信做基礎(chǔ)，只有如此，才能真正保證內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)。另外，由于計(jì)算機(jī)成了最主要的信息工具，要想真正推動鐵路基層站段內(nèi)部控制制度的信息化發(fā)展，需要做到以下幾點(diǎn)：第一，要采取有效的策略保證會計(jì)信息數(shù)據(jù)修改授權(quán)的規(guī)范性，避免與會計(jì)工作沒有關(guān)系的人員接觸加密文件以及技術(shù)資料[8]。第二，鐵路基層站段要聘請計(jì)算機(jī)專業(yè)的人員，在電腦上安裝殺毒軟件，避免病毒侵入其中，真正增強(qiáng)計(jì)算機(jī)的安全性。第三，要加強(qiáng)對會計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，其中培訓(xùn)的內(nèi)容包括計(jì)算機(jī)知識、各項(xiàng)實(shí)際操作技能，要從根本上保證會計(jì)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性以及真實(shí)性。

3.4 加強(qiáng)資產(chǎn)管理，強(qiáng)化內(nèi)部牽制制度

第一，我國鐵路基層站段需要加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)管理工作，推行債權(quán)債務(wù)清理責(zé)任制度，將責(zé)任進(jìn)行明確。另外還要積極抓好三年以上債權(quán)債務(wù)工作的處理，及時回籠資金，避免資產(chǎn)受到損失與防范。第二，要加強(qiáng)對資產(chǎn)的管理，從根本上保證資產(chǎn)的真實(shí)性與完整性，要對固定資產(chǎn)進(jìn)行輪流抽查以及盤點(diǎn)，保證賬物相符。對于資產(chǎn)管理部門則需要定期與財(cái)務(wù)部門實(shí)施對賬，從根本上做到賬實(shí)相符。對于企業(yè)拆除以及報(bào)廢的資產(chǎn)需要與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行溝通，積極辦理報(bào)廢手續(xù)，保證資產(chǎn)的安全性與完整性。此外，內(nèi)部牽制制度主要是指一項(xiàng)業(yè)務(wù)不能由同一個部門所完成，需要其它部門人員積極參與其中。內(nèi)部牽制制度是由審批制度、分離控制制度所形成的制度，這種制度對相同部門之間、不同部門之間的關(guān)系進(jìn)行制約[8]。加強(qiáng)對內(nèi)部牽制制度的應(yīng)用，能夠?qū)崿F(xiàn)崗位與崗位、部門與部門之間的相互監(jiān)督與制約，能夠形成制衡機(jī)制，減少徇私舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)。這樣一來，才能夠真正保證企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)性與完整性，才能保證會計(jì)資料不會出現(xiàn)失真現(xiàn)象。除此之外，對于企業(yè)重大經(jīng)營決策，需要采取集體決策審批制度，任何一個人不可隨意更改集體決策，避免決策失誤帶來經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，只有如此，才能真正保證鐵路站段的安全性。

4、結(jié)語

綜上所述，在鐵路基層站段的發(fā)展過程之中，內(nèi)部控制制度的完善對實(shí)現(xiàn)鐵路基層站段的有序發(fā)展具有十分重要的推動作用，并且內(nèi)部控制制度能夠保證資金的安全性與穩(wěn)定性。筆者認(rèn)為，要想真正構(gòu)建鐵路基層站段內(nèi)部控制制度，則需要加強(qiáng)對鐵路基層站段的研究與了解，積極開展各種內(nèi)部控制制度建設(shè)，將過去的弊端進(jìn)行總結(jié)，真正做好防范工作，保證企業(yè)在發(fā)展進(jìn)程中能夠腳踏實(shí)地地前進(jìn)，能夠真正得到有效長遠(yuǎn)的發(fā)展。

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牛瑤婷，女，（1983-02），經(jīng)濟(jì)師，現(xiàn)在北京鐵路局南倉站工作。