中國國際稅收研究會2015年調(diào)研課題

中國國際稅收研究會2015年調(diào)研課題

2015年，中國國際稅收研究會將以黨的十八大和十八屆三中、四中全會精神為指導(dǎo)，緊緊圍繞全國稅務(wù)工作會議的部署，繼續(xù)遵循 “創(chuàng)新驅(qū)動、活力推進(jìn)，和諧發(fā)展”的辦會宗旨，積極引領(lǐng)國際稅收研究新常態(tài)，有效服務(wù)稅收工作發(fā)展新形式，不斷取得稅收研究新成就?，F(xiàn)將中國國際稅收研究會2015年調(diào)研課題公布如下：

一、全國性課題

（一）現(xiàn)代稅收法治建設(shè)國際借鑒研究

黨的十八屆四中全會提出依法治國的基本方略，在法治的引領(lǐng)下推動改革不斷深化，實(shí)現(xiàn)國家治理現(xiàn)代化。稅收現(xiàn)代化是國家治理現(xiàn)代化的重要組成部分，法治是通向稅收現(xiàn)代化的必由之路和制度保障。通過稅收法定原則的國際借鑒研究，在我國稅收立法、稅收執(zhí)法方面提出可資參考的建議，推動法治稅務(wù)建設(shè)向著現(xiàn)代化的目標(biāo)前進(jìn)。

課題內(nèi)容：1.稅收法治與稅收法定：概念、含義演變及現(xiàn)代稅收法治的基本特征；2.典型國家（主要發(fā)達(dá)國家及金磚國家）稅收法治的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)；3.我國稅收法治現(xiàn)狀評價；4.推動我國稅收法治現(xiàn)代化的建議及措施。

（二）新一輪稅制改革框架下地方稅制度建設(shè)的國際比較研究

2014年《深化財(cái)稅體制改革總體方案》提出“改進(jìn)預(yù)算管理制度”、“深化稅收制度改革”、“調(diào)整中央與地方政府間財(cái)政關(guān)系”三大重點(diǎn)任務(wù)，要求發(fā)揮中央與地方兩個積極性、兼顧效率與公平、統(tǒng)籌當(dāng)前與長遠(yuǎn)利益、堅(jiān)持總體設(shè)計(jì)和分步實(shí)施相結(jié)合逐步推進(jìn)改革。明確事權(quán)劃分方面要求合理調(diào)整并明確中央和地方的事權(quán)與支出責(zé)任，促進(jìn)各級政府各司其職、各負(fù)其責(zé)、各盡其能。深化稅制改革方面要求優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善地方稅體系，堅(jiān)持清費(fèi)立稅，強(qiáng)化稅收籌集財(cái)政收入主渠道作用。通過國際比較研究，逐步探索我國地方稅主體稅種的確立，對完善地方稅制度建設(shè)具有重要的意義。

課題內(nèi)容：1.中央和地方稅收收入劃分的國際借鑒研究；2.地方稅主體稅種的國際借鑒研究；3.清費(fèi)立稅的現(xiàn)狀及對策研究；4.我國地方稅主要稅種研究（如房地產(chǎn)稅、消費(fèi)稅、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅等）。

（三）大企業(yè)稅源監(jiān)控體系構(gòu)建的國際借鑒研究

從全球看，按納稅人類型調(diào)整設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)是世界稅收征管改革的基本趨勢。對此開展基本研究，把握大企業(yè)稅收管理改革的基本規(guī)律，將有利于促使我國稅收征管改革更好地順應(yīng)世界潮流。研究國外大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置和分類化、專業(yè)化管理的運(yùn)作情況，對于加強(qiáng)我國大企業(yè)稅源監(jiān)控，充分發(fā)揮和挖掘大企業(yè)對稅源的支配性貢獻(xiàn)作用具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

課題內(nèi)容：1.大企業(yè)稅源變化的現(xiàn)代特征及對稅收管理的挑戰(zhàn)。2.典型國家大企業(yè)稅收稅源監(jiān)控的管理模式、方法及特點(diǎn)。3.大企業(yè)稅源監(jiān)控管理的重點(diǎn)問題研究：（1）大企業(yè)稅收管理的組織機(jī)構(gòu)的國際比較；（2）大企業(yè)稅源管理信息化的國際比較；（3）大企業(yè)稅收風(fēng)險管理的國際比較等。4.我國大企業(yè)稅源監(jiān)控管理現(xiàn)狀評估與對策建議：（1）我國大企業(yè)稅源監(jiān)控管理的發(fā)展歷程和必要性；（2）我國大企業(yè)稅源監(jiān)控的現(xiàn)狀以及困難因素；（3）強(qiáng)化我國大企業(yè)稅源監(jiān)控的建議及對策。

（四）居民企業(yè)境外所得風(fēng)險管理策略的國際借鑒研究

2014年，國家稅務(wù)總局發(fā)布《居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息的公告》，規(guī)范居民企業(yè)境外投資和所得信息報(bào)告內(nèi)容與方式。但是境外所得的信息不對稱、投資交易的復(fù)雜性、稅源管控手段缺乏等增加了稅務(wù)管理的困難，提高稅收管理的風(fēng)險指數(shù)，更加凸顯風(fēng)險管理效能的重要性。結(jié)合我國居民企業(yè)境外所得征管的具體實(shí)情，學(xué)習(xí)借鑒國外管理經(jīng)驗(yàn)，在確保國家稅收權(quán)益的同時，為居民企業(yè)境外投資營造更好的投資環(huán)境。

課題內(nèi)容：1.發(fā)達(dá)國家居民企業(yè)境外所得風(fēng)險管理的特點(diǎn)、舉措；2.所得來源判定的國際借鑒研究，包括銷售貨物、提供勞務(wù)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓以及數(shù)字化產(chǎn)品交易等所得來源的判定規(guī)則比較；3.我國居民企業(yè)境外所得征管的難點(diǎn)問題、管理風(fēng)險；4.對居民企業(yè)境外稅收管理工作的意見和建議。

二、學(xué)術(shù)研究委員會課題

（一）自由貿(mào)易區(qū)建設(shè)稅收發(fā)展戰(zhàn)略的國際借鑒研究

習(xí)近平同志指出，中國必須適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化新趨勢，要以更加積極有為的行動，推進(jìn)更高水平的對外開放，加快實(shí)施自由貿(mào)易區(qū)戰(zhàn)略，加快構(gòu)建開放型經(jīng)濟(jì)新體制。上海自貿(mào)區(qū)作為先行先試的試驗(yàn)田，為粵、津、閩等三個自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)提供了范本。根據(jù)國務(wù)院明確的自貿(mào)區(qū)稅收政策“在維護(hù)現(xiàn)行稅制公平、統(tǒng)一、規(guī)范的前提下，以培育功能為導(dǎo)向，完善相關(guān)政策”，通過國際比較，結(jié)合上海自貿(mào)區(qū)經(jīng)驗(yàn)，為國家自貿(mào)區(qū)發(fā)展戰(zhàn)略提供稅收政策支持，促進(jìn)開放經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)健發(fā)展。

課題內(nèi)容：1.自貿(mào)區(qū)理論與實(shí)踐的國際比較：（1）自貿(mào)區(qū)的概念、發(fā)展與創(chuàng)新；（2）“國內(nèi)自貿(mào)區(qū)”的國際實(shí)踐與“跨境自貿(mào)區(qū)”的發(fā)展；（3）中國“國內(nèi)自貿(mào)區(qū)”發(fā)展與中國自貿(mào)區(qū)戰(zhàn)略。2.“國內(nèi)自貿(mào)區(qū)”稅收政策案例研究：（1）上海自貿(mào)區(qū)稅收政策評估；（2）國外典型自貿(mào)區(qū)稅收政策比較；（3）廣東、天津、福建自貿(mào)區(qū)稅收政策設(shè)計(jì)。3.“國內(nèi)自貿(mào)區(qū)”稅收專題政策比較研究（自貿(mào)區(qū)不同功能定位的稅收政策比較）：（1）發(fā)展總部經(jīng)濟(jì)的稅收政策比較；（2）促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的稅收政策比較；（3）構(gòu)建金融中心的稅收政策比較；（4）鼓勵物流發(fā)展的稅收政策比較等等。

（二）服務(wù)“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略稅收政策及征管研究

“一帶一路”（絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶和21世紀(jì)海上絲綢之路）是我國在新的歷史條件下面向全球自由貿(mào)易區(qū)網(wǎng)絡(luò)的重大戰(zhàn)略構(gòu)想。積極同“一帶一路”沿線國家和地區(qū)商建自由貿(mào)易區(qū)是我國運(yùn)籌對外關(guān)系、實(shí)現(xiàn)對外戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段，也是我國進(jìn)一步擴(kuò)大開放、打造經(jīng)濟(jì)增長新動力、創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展新機(jī)遇的重大舉措。如何發(fā)揮好稅收職能作用，通過稅收政策、納稅服務(wù)及稅收征管的有效配合，積極服務(wù)“一帶一路”戰(zhàn)略實(shí)施，使這一戰(zhàn)略對經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展產(chǎn)生持續(xù)的帶動和示范作用，需要在理論上深入研究，提出符合現(xiàn)實(shí)需要的對策建議。

課題內(nèi)容：1.“一帶一路”構(gòu)想：區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展理論與實(shí)踐創(chuàng)新：（1）區(qū)域經(jīng)濟(jì)理論的發(fā)展；（2）區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的國際實(shí)踐；（3）“一帶一路”的構(gòu)想及其創(chuàng)新意義。2. “一帶一路”關(guān)聯(lián)國家的稅制比較：（1）現(xiàn)有區(qū)域合作平臺（雙邊自貿(mào)區(qū)、區(qū)域組織等等）成員國的稅制比較； （2）“一帶一路”沿線國家的區(qū)域合作發(fā)展（形成新的合作平臺）及新合作平臺成員國的稅制比較；（3）“一帶一路”沿線及輻射關(guān)聯(lián)國家稅制的典型比較。3.促進(jìn)“一帶一路”區(qū)域經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展的稅收協(xié)調(diào)框架研究：（1）國際稅收協(xié)調(diào)理論與實(shí)踐的發(fā)展；（2）“一帶一路”不同層次合作平臺下的稅收協(xié)調(diào)（稅制協(xié)調(diào)、管理協(xié)調(diào)以及促進(jìn)稅收協(xié)調(diào)的戰(zhàn)略框架構(gòu)建）；（3）促進(jìn)“一帶一路”區(qū)域稅收協(xié)調(diào)的應(yīng)對措施。

（三）跨境數(shù)字經(jīng)濟(jì)與無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移問題的國際比較研究

數(shù)字經(jīng)濟(jì)與知識產(chǎn)權(quán)等無形資產(chǎn)交易已構(gòu)成跨國科技企業(yè)的主要收入來源。數(shù)字經(jīng)濟(jì)活動所產(chǎn)生的利潤日益龐大，依照不同因素決定如何征稅以及在何處納稅，將對電子商務(wù)跨境交易國的稅收產(chǎn)生重大影響。OECD在2014公布的稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）15項(xiàng)行動計(jì)劃中提到：處理數(shù)字經(jīng)濟(jì)的稅務(wù)挑戰(zhàn)及確保無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價結(jié)果符合價值創(chuàng)造。通過比較借鑒，對我國應(yīng)對BEPS具有積極的意義。此課題同時列為2015年第三屆海峽兩岸國際稅收交流研討會中心議題。

課題內(nèi)容：1.跨境數(shù)字產(chǎn)品交易帶來的稅務(wù)挑戰(zhàn)；2.應(yīng)對跨境無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移國際避稅的對策研究。

（中國國際稅收研究會 付茂勁 供稿）

責(zé)任編輯：喬金美