應(yīng)對(duì)金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換推進(jìn)國(guó)際稅收治理現(xiàn)代化

梁若蓮（廣東省地方稅務(wù)局稅收科學(xué)研究所 廣東 廣州 510630）

應(yīng)對(duì)金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換推進(jìn)國(guó)際稅收治理現(xiàn)代化

梁若蓮（廣東省地方稅務(wù)局稅收科學(xué)研究所 廣東 廣州 510630）

內(nèi)容提要：金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)是得到G20圣彼得堡峰會(huì)背書(shū)，并提交2014年11月G20布里斯本峰會(huì)審核通過(guò)的全球稅收情報(bào)交換新標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)施這一標(biāo)準(zhǔn)對(duì)于我國(guó)而言，既勢(shì)在必行，亦大有裨益。本文介紹了金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換的總體情況，分析了我國(guó)實(shí)施這一標(biāo)準(zhǔn)面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，并從完善稅收法律、優(yōu)化征管機(jī)制、建設(shè)信息化體系等方面提出了推進(jìn)我國(guó)國(guó)際稅收治理現(xiàn)代化路徑的思考與建議。

金融賬戶(hù)涉稅信息 自動(dòng)交換 國(guó)際稅收治理 現(xiàn)代化

國(guó)際稅收是國(guó)家稅收治理的重要組成部分，在維護(hù)國(guó)家權(quán)益、服務(wù)對(duì)外經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著舉足輕重的作用。歷經(jīng)三十多年的改革和發(fā)展，我國(guó)國(guó)際稅收工作取得了令人矚目的成就，但離實(shí)現(xiàn)國(guó)際稅收現(xiàn)代化的目標(biāo)還存在一定差距。我國(guó)即將參與實(shí)施的金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換雖然只是龐雜的國(guó)際稅收管理事項(xiàng)中一項(xiàng)小小的征管協(xié)作機(jī)制，但在進(jìn)行前期準(zhǔn)備過(guò)程中遇到的國(guó)內(nèi)實(shí)施障礙恰恰反映了我國(guó)國(guó)際稅收工作現(xiàn)狀。從中，我們可以管窺豹見(jiàn)，由小見(jiàn)大，洞見(jiàn)我國(guó)國(guó)際稅收工作存在的差距與不足，引發(fā)對(duì)推進(jìn)國(guó)際稅收現(xiàn)代化的思考。

一、金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換的總體情況

在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，所得稅稅源的無(wú)國(guó)界流動(dòng)與各國(guó)稅收管轄權(quán)的有國(guó)界運(yùn)行造成了稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間嚴(yán)重的信息不對(duì)稱(chēng)。特別是近年來(lái)納稅人通過(guò)境外金融機(jī)構(gòu)持有和管理海外資產(chǎn)，并將收益隱匿在海外金融賬戶(hù)中，逃避居民國(guó)納稅義務(wù)的現(xiàn)象越來(lái)越普遍，造成各國(guó)不同程度的稅收流失。雖然這一問(wèn)題并非始于今日，但2008年爆發(fā)的金融危機(jī)導(dǎo)致以美國(guó)為首的發(fā)達(dá)國(guó)家政府收入大幅縮水，財(cái)政赤字嚴(yán)重，終于促使其痛下決心，正視并打擊本國(guó)納稅人利用海外金融賬戶(hù)的逃、避稅行為。

2010年，美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)了《海外賬戶(hù)稅收遵從法案》（Foreign Account Tax Compliance Act，以下簡(jiǎn)稱(chēng)FATCA），要求外國(guó)金融機(jī)構(gòu)向美國(guó)稅務(wù)部門(mén)報(bào)告美國(guó)人賬戶(hù)信息。如不遵守，將對(duì)外國(guó)金融機(jī)構(gòu)源于美國(guó)的付款扣繳30%的懲罰性預(yù)提稅。在美國(guó)的強(qiáng)力推動(dòng)下，截至2014年7月，與美正式簽署實(shí)施FATCA政府間協(xié)議的轄區(qū)和經(jīng)雙方同意視同已簽署協(xié)議的轄區(qū)（包括中國(guó)在內(nèi)）已達(dá)到101個(gè)。

以英國(guó)、法國(guó)為代表的歐洲國(guó)家推動(dòng)二十國(guó)集團(tuán)（G20）和經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）在全球范圍內(nèi)開(kāi)展稅收透明度建設(shè)和情報(bào)交換，先后得到了G20倫敦峰會(huì)、匹茲堡峰會(huì)以及戛納峰會(huì)的背書(shū)支持。2013年9月，G20圣彼得堡峰會(huì)將自動(dòng)情報(bào)交換與稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）并列為峰會(huì)兩大涉稅議題，并承諾將自動(dòng)情報(bào)交換作為新的全球標(biāo)準(zhǔn)，支持OECD會(huì)同G20成員國(guó)制定金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“標(biāo)準(zhǔn)”）。截至2014年6月，全球超過(guò)65個(gè)轄區(qū)承諾將盡快實(shí)施該標(biāo)準(zhǔn)。

按照OECD制定的標(biāo)準(zhǔn)，金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換的基本原理就是由締約一方的金融機(jī)構(gòu)通過(guò)履行盡職調(diào)查程序，識(shí)別出締約另一方的稅收居民，包括全部自然人和賬戶(hù)余額在25萬(wàn)美元以上的實(shí)體在該金融機(jī)構(gòu)所開(kāi)設(shè)的賬戶(hù)，然后按照統(tǒng)一申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)，從信息相關(guān)年度的次年起，按年向該金融機(jī)構(gòu)所在國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局報(bào)送上述賬戶(hù)持有人的姓名（名稱(chēng)）、納稅識(shí)別號(hào)、地址、賬號(hào)、余額或價(jià)值等信息，再由該國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局與賬戶(hù)持有人的居民國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局開(kāi)展自動(dòng)稅收情報(bào)交換。

與外國(guó)政府間開(kāi)展金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換，要求一國(guó)的稅務(wù)主管當(dāng)局做到：一是以《多邊稅收征管互助公約》或者兩國(guó)政府間稅收協(xié)定為法律基礎(chǔ)，談簽兩國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局協(xié)議，為政府間交換金融賬戶(hù)涉稅信息提供操作依據(jù)；二是推動(dòng)本國(guó)國(guó)內(nèi)法對(duì)金融機(jī)構(gòu)的信息報(bào)告和盡職調(diào)查義務(wù)做出規(guī)定，作為要求金融機(jī)構(gòu)定期批量向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供信息的法律依據(jù)；三是建立相應(yīng)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和信息系統(tǒng)，為從本國(guó)金融機(jī)構(gòu)接受信息以及向外國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局傳遞信息提供技術(shù)支撐。

二、我國(guó)實(shí)施金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換雖然緣起歐美國(guó)家面臨的財(cái)政困局，但已得到G20首腦的背書(shū)支持和大力推動(dòng)。盡管在法律層面并不形成硬性約束，然而，國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)人在政治層面的承諾將使承諾各國(guó)面臨國(guó)際社會(huì)的輿論壓力。作為G20成員國(guó)，我國(guó)應(yīng)從務(wù)實(shí)的角度出發(fā)，積極參與推動(dòng)實(shí)施金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換，履行政治承諾和《多邊稅收征管互助公約》項(xiàng)下的義務(wù)，樹(shù)立和展示我國(guó)負(fù)責(zé)任大國(guó)形象，不斷增強(qiáng)中國(guó)在世界稅收領(lǐng)域的影響力和話(huà)語(yǔ)權(quán)。

另一方面，開(kāi)展金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換也是強(qiáng)化我國(guó)跨境稅收征管的需要，有助于將金融機(jī)構(gòu)向稅務(wù)部門(mén)主動(dòng)報(bào)送金融賬戶(hù)涉稅信息的機(jī)制從法律和操作層面建立并固定下來(lái)，為稅務(wù)機(jī)關(guān)識(shí)別、分析、監(jiān)控和應(yīng)對(duì)跨境稅收風(fēng)險(xiǎn)，特別是高財(cái)富/高凈值人群利用開(kāi)設(shè)在海外的金融賬戶(hù)轉(zhuǎn)移和隱匿資產(chǎn)、逃避我國(guó)納稅義務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)搭建長(zhǎng)效機(jī)制，夯實(shí)稅源信息基礎(chǔ)。

當(dāng)然，我國(guó)實(shí)施金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)，也面臨著不少挑戰(zhàn)：

（一）稅收法律有待完善

首先，在國(guó)際法層面，我國(guó)雖已對(duì)外簽署99個(gè)雙邊稅收協(xié)定和2個(gè)稅收安排，并正式加入了《多邊稅收征管互助公約》，但到目前為止，尚未與任何國(guó)家或地區(qū)簽署過(guò)金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換主管當(dāng)局協(xié)議，這將是下一步我國(guó)實(shí)施該標(biāo)準(zhǔn)必須首先完成的國(guó)際法程序。

其次，在國(guó)內(nèi)法層面：一是《稅收征管法》沒(méi)有賦予金融機(jī)構(gòu)等第三方主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告涉稅信息的義務(wù)，無(wú)法滿(mǎn)足金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換的要求。此外，《稅收征管法》對(duì)稅收情報(bào)交換的證據(jù)效力不夠明確，對(duì)自然人納稅人的稅務(wù)登記以及稅收保全及強(qiáng)制措施的適用等規(guī)定也不能滿(mǎn)足稅收情報(bào)交換的需要。二是《個(gè)人所得稅法》已落后于我國(guó)對(duì)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)的需要，特別是其中的國(guó)際稅收規(guī)則嚴(yán)重缺失，與稅收協(xié)定或安排、《企業(yè)所得稅法》以及《稅收征管法》的銜接不力，缺少個(gè)人所得稅反避稅的相關(guān)規(guī)定，對(duì)“走出去”個(gè)人（特別是高凈值個(gè)人）取得境外所得，在政策上從納稅申報(bào)到稅收抵免各方面都不成體系，在一定程度上導(dǎo)致征管薄弱，稅收流失嚴(yán)重。

（二）稅收征管機(jī)制有待優(yōu)化

在國(guó)際稅收情報(bào)交換實(shí)踐中，外國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)交換給我方的稅收情報(bào)可以直接作為征稅依據(jù)的情況非常少見(jiàn)，更多地只是為稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常稅收管理提供重要的風(fēng)險(xiǎn)線索。近年來(lái)我國(guó)對(duì)稅收情報(bào)的核查能力顯著提高，個(gè)案查補(bǔ)稅款最高金額達(dá)1.9億元，但是我國(guó)從外國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)獲得的稅收情報(bào)與納稅人征管數(shù)據(jù)、外部門(mén)共享數(shù)據(jù)以及第三方數(shù)據(jù)等相關(guān)信息之間存在割裂與脫節(jié)現(xiàn)象，利用稅收情報(bào)分析研究跨境逃、避稅模式，以點(diǎn)帶面地識(shí)別、分析、應(yīng)對(duì)跨境稅收風(fēng)險(xiǎn)，并在此基礎(chǔ)上構(gòu)建國(guó)際稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系的能力還非常不夠。如不采取有效措施優(yōu)化國(guó)際稅收征管體制，提升國(guó)際稅收風(fēng)險(xiǎn)管理能力，金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換不僅無(wú)法發(fā)揮其提示跨境稅收風(fēng)險(xiǎn)的“四兩撥千斤”之效，反而將徒增稅務(wù)機(jī)關(guān)和金融機(jī)構(gòu)的管理和遵從負(fù)擔(dān)。

（三）大數(shù)據(jù)處理能力有待提高

金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換機(jī)制能夠發(fā)揮最大效用的前提是，所交換來(lái)的金融賬戶(hù)涉稅信息能夠與一國(guó)稅收征管數(shù)據(jù)進(jìn)行電子比對(duì)。通過(guò)系統(tǒng)比對(duì)分析，自動(dòng)提示稅收管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以便稅務(wù)人員跟進(jìn)并采取后續(xù)管理措施。從全國(guó)來(lái)看，我國(guó)尚未建立全國(guó)統(tǒng)一的個(gè)人所得稅征管信息系統(tǒng)，各省地稅部門(mén)使用單獨(dú)開(kāi)發(fā)運(yùn)行、版本各不兼容的信息系統(tǒng)進(jìn)行日常征管，造成納稅人在不同地區(qū)的涉稅信息無(wú)法實(shí)現(xiàn)共享。在省級(jí)層面，各省地稅局對(duì)本省個(gè)人所得稅征管信息系統(tǒng)中的各類(lèi)數(shù)據(jù)尚無(wú)法實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動(dòng)關(guān)聯(lián)整合與有效利用，信息零散化、碎片化的現(xiàn)象較為嚴(yán)重。今后通過(guò)自動(dòng)情報(bào)交換機(jī)制交換的金融賬戶(hù)涉稅信息也將面臨同一問(wèn)題，不難預(yù)見(jiàn)，賬戶(hù)信息的使用效率將大打折扣。在省以下層面，我國(guó)稅收情報(bào)交換工作仍停留在“手工作坊”階段，也即普遍采用人工方式逐條處理自動(dòng)稅收情報(bào)，效率較低，顯然不能滿(mǎn)足多邊、大批量地交換金融賬戶(hù)涉稅信息的需要。

三、推進(jìn)國(guó)際稅收治理現(xiàn)代化的路徑

按照OECD設(shè)定的時(shí)間表，英國(guó)、法國(guó)、德國(guó)、意大利等歐洲國(guó)家及開(kāi)曼群島等離岸金融中心超過(guò)40個(gè)轄區(qū)建立了“早期實(shí)施小組”（Early Adopters Group），擬于2017年9月開(kāi)展第一批金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換。對(duì)于在立法和行政層面實(shí)施條件尚不成熟的我國(guó)而言，“加入早期實(shí)施小組”一事不宜操之過(guò)急，但建議我國(guó)按照這一時(shí)間表未雨綢繆，分階段、分步驟采取有效措施，積極做好實(shí)施金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。

（一）近期舉措

1.建立跨部門(mén)協(xié)調(diào)機(jī)制。為做好金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換工作，建議成立由人民銀行和國(guó)家稅務(wù)總局牽頭，外交部、財(cái)政部、商務(wù)部、港澳辦、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等單位參加的跨部門(mén)協(xié)調(diào)機(jī)制，根據(jù)各部門(mén)職責(zé)共同推進(jìn)相關(guān)工作，形成應(yīng)對(duì)合力。要配合金融機(jī)構(gòu)及其監(jiān)管部門(mén)盡快制定信息報(bào)告和盡職調(diào)查工作手冊(cè)，加強(qiáng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行自動(dòng)信息交換標(biāo)準(zhǔn)的指導(dǎo)、管理和監(jiān)督，及時(shí)解決信息交換過(guò)程中出現(xiàn)的不合規(guī)等問(wèn)題，確保信息交換機(jī)制運(yùn)轉(zhuǎn)順暢。

2. 加強(qiáng)與其他轄區(qū)的配合。加強(qiáng)與G20中非OECD成員國(guó)、特別是金磚國(guó)家的協(xié)調(diào)配合，就金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換實(shí)施中的重要問(wèn)題交換意見(jiàn)、協(xié)調(diào)立場(chǎng)，共同維護(hù)發(fā)展中國(guó)家和新興市場(chǎng)國(guó)家的利益。同時(shí)，要注意強(qiáng)調(diào)我國(guó)作為發(fā)展中國(guó)家的地位和立場(chǎng)，積極爭(zhēng)取發(fā)達(dá)國(guó)家和國(guó)際組織幫助我國(guó)進(jìn)行能力建設(shè)，提供技術(shù)支持。

3.適時(shí)談簽主管當(dāng)局協(xié)議。要按照OECD關(guān)于雙邊簽訂金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換主管當(dāng)局協(xié)議的要求，制作適合我國(guó)國(guó)情和利益需要的中國(guó)主管當(dāng)局協(xié)議范本，并優(yōu)先選擇我國(guó)居民個(gè)人取得勞務(wù)、投資、財(cái)產(chǎn)所得較多的國(guó)家或地區(qū)適時(shí)開(kāi)展協(xié)議談簽工作。同時(shí)，要根據(jù)我國(guó)金融機(jī)構(gòu)實(shí)際情況，盡快確定免予報(bào)送義務(wù)的金融機(jī)構(gòu)名單及金融賬戶(hù)涉稅信息范圍，切實(shí)減輕金融機(jī)構(gòu)的合規(guī)負(fù)擔(dān)。

（二）中長(zhǎng)期舉措

金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換雖然只是一項(xiàng)信息交換機(jī)制，但它對(duì)國(guó)際稅收規(guī)則、跨國(guó)納稅人的經(jīng)濟(jì)行為以及各國(guó)稅收征管體系的影響不可小覷。現(xiàn)階段，我國(guó)實(shí)施金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)所遇到的障礙和困難反映了我國(guó)整個(gè)國(guó)際稅收管理體系存在的共性問(wèn)題。我們不能頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳，滿(mǎn)足于以短視的目光與措施解決金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換面臨的具體問(wèn)題，而應(yīng)當(dāng)拓寬視野，提升站位，以實(shí)施金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換為契機(jī)，從打造國(guó)際稅收升級(jí)版的宏大視角，思考和審視我國(guó)國(guó)際稅收法律完善、征管改進(jìn)與系統(tǒng)優(yōu)化等一系列問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)我國(guó)國(guó)際稅收治理能力的跨越式提升。

1.推動(dòng)建設(shè)完備規(guī)范的國(guó)際稅收法律體系。要盡快修訂我國(guó)《稅收征管法》：一是要明確稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)稅收征收和管理需要，要求納稅人和包括金融機(jī)構(gòu)在內(nèi)的其他相關(guān)方主動(dòng)提供境外涉稅信息。二是要建立以終身惟一的納稅識(shí)別號(hào)為核心的自然人稅務(wù)登記制度，構(gòu)建納稅人各類(lèi)涉稅信息的邏輯關(guān)聯(lián)，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)整合分析相關(guān)征管數(shù)據(jù)以及進(jìn)行稅收情報(bào)的分類(lèi)檢索。三是要明確通過(guò)情報(bào)交換機(jī)制從國(guó)外稅務(wù)主管當(dāng)局取得的稅收情報(bào)與稅務(wù)機(jī)關(guān)從國(guó)內(nèi)取得的證據(jù)具有同等效力。四是要將稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施的適用范圍擴(kuò)大到非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的自然人納稅人，增加稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)自然人稅收違法行為的執(zhí)法剛性。五是要強(qiáng)調(diào)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以突破《商業(yè)銀行法》、《反洗錢(qián)法》等國(guó)內(nèi)相關(guān)法律關(guān)于銀行保密規(guī)定的限制，獲取納稅人金融賬戶(hù)涉稅信息并開(kāi)展國(guó)際稅收情報(bào)交換。

要加快完善我國(guó)《個(gè)人所得稅法》，結(jié)合十八屆三中全會(huì)提出的建立綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅稅制要求，強(qiáng)化個(gè)人所得稅法對(duì)國(guó)際稅收政策與管理的法律支撐，加強(qiáng)其與稅收協(xié)定、《企業(yè)所得稅法》及《稅收征管法》的協(xié)調(diào)與銜接，建立與國(guó)際接軌的稅收居民定義及所得來(lái)源地規(guī)則，增加包括一般反避稅條款在內(nèi)的個(gè)人所得稅反避稅規(guī)定，構(gòu)建對(duì)我國(guó)居民個(gè)人、特別是高凈值個(gè)人境外所得的政策體系和征管規(guī)范，同時(shí)要對(duì)個(gè)人所得稅中可能出現(xiàn)的稅基侵蝕與利潤(rùn)轉(zhuǎn)移現(xiàn)象保持關(guān)注，積極采取措施加以防范。

2.推動(dòng)建設(shè)科學(xué)嚴(yán)密的國(guó)際稅收征管體系。能否對(duì)金融賬戶(hù)涉稅信息進(jìn)行有效利用，打擊跨境逃、避稅行為，直接關(guān)系到這一多邊稅收征管協(xié)作機(jī)制的實(shí)施效果。按照金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換的主管當(dāng)局協(xié)議，無(wú)論是我國(guó)金融機(jī)構(gòu)報(bào)送的外國(guó)納稅人信息還是外國(guó)金融機(jī)構(gòu)報(bào)送的中國(guó)納稅人信息，都要通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)交換。因此，一方面，對(duì)于我國(guó)金融機(jī)構(gòu)報(bào)送的外國(guó)納稅人信息，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)不能僅僅滿(mǎn)足于“中轉(zhuǎn)站”的功能，而要在交換給外國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)之前，充分挖掘其中有價(jià)值的線索，彌補(bǔ)我國(guó)對(duì)外籍個(gè)人股息、利息、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得稅收征管較為薄弱的不足；另一方面，對(duì)于外國(guó)金融機(jī)構(gòu)報(bào)送的中國(guó)納稅人信息，要善于識(shí)別、發(fā)現(xiàn)和歸納其中的逃、避稅模式，力爭(zhēng)查處一批典型大案要案，放大金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換的威懾效果。在此基礎(chǔ)上，利用金融賬戶(hù)涉稅信息進(jìn)一步豐富和完善國(guó)際稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控指標(biāo)體系，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控在國(guó)際稅收管理中的作用，逐步構(gòu)建起科學(xué)嚴(yán)密的國(guó)際稅收征管體系。

3.推動(dòng)建設(shè)穩(wěn)定強(qiáng)大的國(guó)際稅收信息體系。要按照OECD的技術(shù)模板和要求，盡快制定我國(guó)開(kāi)展金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)此對(duì)我國(guó)稅收征管信息系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)改造，實(shí)現(xiàn)金融賬戶(hù)涉稅信息的電子收集、識(shí)別、處理和交換，提高自動(dòng)情報(bào)交換的質(zhì)效。在此基礎(chǔ)上，針對(duì)我國(guó)國(guó)際稅收征管數(shù)據(jù)、第三方報(bào)告信息、跨部門(mén)共享信息以及稅收情報(bào)交換數(shù)據(jù)彼此割裂的現(xiàn)狀，結(jié)合金稅三期的試點(diǎn)和完善，探索建立涵蓋自動(dòng)稅收情報(bào)交換等各項(xiàng)業(yè)務(wù)、與相關(guān)政府部門(mén)聯(lián)網(wǎng)的國(guó)際稅收管理平臺(tái)，整合分析各類(lèi)數(shù)據(jù)與信息，加快數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)等新型技術(shù)手段的應(yīng)用，深度挖掘數(shù)據(jù)中所反映出來(lái)的國(guó)際稅收風(fēng)險(xiǎn)管理線索，為強(qiáng)化跨境稅收征管、壓縮逃、避稅籌劃空間奠定稅源信息基礎(chǔ)。同時(shí)，要將金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換放在國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大背景中去認(rèn)識(shí)，通過(guò)對(duì)所交換的金融賬戶(hù)涉稅信息進(jìn)行國(guó)際稅收經(jīng)濟(jì)分析，洞察我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展走向與市場(chǎng)特征，反映跨境經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)國(guó)際稅收管理的影響以及國(guó)際稅收對(duì)不同生產(chǎn)要素跨境流動(dòng)和配置的作用，掌握國(guó)際稅收與對(duì)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展共生共榮的內(nèi)在規(guī)律，識(shí)別逃、避稅風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)制定保護(hù)我國(guó)稅基安全的應(yīng)對(duì)舉措，充分發(fā)揮國(guó)際稅收在維護(hù)國(guó)家權(quán)益、服務(wù)對(duì)外經(jīng)濟(jì)中的積極作用。

責(zé)任編輯：王 平

Implementing the Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information in Tax Matters and Advancing the Modernization of International Tax Governance

Ruolian Liang

The Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information in Tax Matters was backed by the G20 Summit in St petersburg,it is also a new global standard to be approved by the G20 Leaders at the Brisbane's Summit in November 2014. It is both imperative and beneficial for China to implement this standard. Starting with a general overview of the development of the Standard.This paper analyzes the opportunities and challenges faced by China， and makes suggestions on how to take the opportunity of implementing the Standard in an effort to advance the modernization of international tax governance.

Financial account information in tax matters Automatic exchange International tax governance Modernization

F810.42

A

2095-6126（2015）03-0042-05