稅務管理內(nèi)部控制討論

宮晶

摘要：在企業(yè)的經(jīng)營活動中，企業(yè)稅務有著不容忽視的地位。有效的稅務管理內(nèi)部控制能夠規(guī)避企業(yè)的經(jīng)營風險，預防并且減少經(jīng)濟損失。企業(yè)的稅務管理內(nèi)部控制能夠有效規(guī)范企業(yè)的運作流程，合理規(guī)避稅務風險，強化內(nèi)部控制的效果。本文簡要介紹稅務管理內(nèi)部控制，從內(nèi)部控制的建立與實施的角度展開討論，對其作用進行分析，然后提出相應的有效措施進行討論，對指導稅務管理工作有重要意義。

關鍵詞：稅務管理 內(nèi)部控制 措施

我國目前的會計制度改革的方向，是發(fā)展成財務、稅務、管理融為一體的會計體系，在企業(yè)的運營中，充分利用會計學的原理來指導日常經(jīng)營，爭取實現(xiàn)稅收利益的最大化。而當前，我國的稅務管理內(nèi)部控制工作受到不同撐得限制，無法在企業(yè)的運營中發(fā)揮優(yōu)勢，我們在此對此問題進行討論分析對下一步如何開展稅務管理內(nèi)部控制工作有著重要意義。

一、稅務管理內(nèi)部控制簡述

我們知道，提高企業(yè)的運營效率和成果是實行內(nèi)部控制的最終目標，在內(nèi)部環(huán)境、控制活動、風險評估、信息溝通與內(nèi)部監(jiān)督這五個環(huán)節(jié)，需要遵循全面、制衡、重要、適應和效益的原則，嚴格依據(jù)國家有關政策《稅收征收管理法實施細則》、《稅收征收管理法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，建立健全完備的稅務管理體系來指導企業(yè)進行稅務登記、賬證管理、納稅申報、納稅籌劃、稅務檢查、稅務管理崗位設置和職責等稅務管理內(nèi)部控制工作。科學先進的稅務管理內(nèi)部控制工作能夠合理規(guī)避企業(yè)稅收風險，提高企業(yè)經(jīng)營的安全性，為企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)營價值與社會價值。

二、構建企業(yè)稅務管理內(nèi)部控制的思考

（一）內(nèi)部控制方式

一般情況下，企業(yè)根據(jù)自身稅務特點采用一般控制和例外控制兩種方式作為企業(yè)稅務內(nèi)部控制方式。其中一般控制方式主要面向日常的運營活動，對多發(fā)業(yè)務活動進行控制，比如企業(yè)所得稅以及個人所得稅就屬于一般控制范圍。而例外控制主要面向發(fā)生率低的應稅事項，比如財產(chǎn)稅、行為稅方面。

（二）內(nèi)部控制目標

稅務管理內(nèi)部控制作為一種能夠促進依法納稅、合理避稅的重要方式，能夠有效規(guī)范企業(yè)運營行為，規(guī)避稅務風險，提高企業(yè)稅務管理工作水平。其內(nèi)控目標如下：

確保企業(yè)所有涉稅業(yè)務嚴格按照相關法綠法規(guī)進行支付與核算。

確保企業(yè)稅收開支合理合法。

確保稅收信息符合要求，真實完整。

確保稅務支出核算準確及時。

（三）稅務管理內(nèi)部控制制度

1、明確崗位職責制度

對于日?？刂贫裕鞔_的崗位職責能夠確保涉稅行為的相互監(jiān)督，避免發(fā)生稅務風險。對于例外控制來講，責任到人，也能夠有效處理稅務糾紛事件。

2、重要涉稅事項的稅收支出預測、決策與預算控制制度

預測制度能夠保證日常涉稅業(yè)務與企業(yè)目標的整體一致性。

決策制度能夠基于相關法律法規(guī)，對預測方案進行合法決策，合理避稅，確保稅收支出的最小化。

全面預算與專項預算工作都應列為企業(yè)的稅收支出

3、執(zhí)行控制制度

企業(yè)需要根據(jù)支出預算，貫徹執(zhí)行，責任到人，保證預算的正常進行，同時，根據(jù)業(yè)務需要，需要從支出審批進行控制，嚴格審批制度，控制支出行為。

4、核算控制制度

對企業(yè)的運營過程總的稅收支出按照會計準寫，準確分類，嚴格核算，保證稅務支出信息的真實，準確性。

5、分析與考核制度

稅收支出分析與考核符合企業(yè)內(nèi)控規(guī)范，運用不同的分析方式，比如比較分析、比率分析等進行分析，檢查預算實際完成狀態(tài)，分析偏離原因，對于稅務風險主體進行相應考核，以期達到合理避稅的目的。

三、稅務管理內(nèi)部控制的措施

（一）稅務管理內(nèi)部控制的難點

我國稅收管理工作要求的提高需要企業(yè)涉稅工作與人員具備更高的綜合素質(zhì)。不斷加大的稅務稽查力度使得企業(yè)需要注重稅收利益與風險的兼顧。外部環(huán)境的制約，一些地方保護行為阻礙了稅務管理的發(fā)展。

（二）完善稅務管理內(nèi)部控制的措施

對于企業(yè)涉稅崗位人員進行定期培訓學習，了解最新的稅收政策與制度，及時掌握稅務管理的最新動向，同時，與相關單位做好溝通協(xié)調(diào)工作。在增強業(yè)務能力的同時，能夠把握政策方向，合理合法的使且也稅收利益達到最大化。

完善內(nèi)部審計，健全防范機制，對涉稅事項進行風險評估，對出現(xiàn)的問題進行糾正，規(guī)避風險，有效控制和監(jiān)督企業(yè)稅務內(nèi)部管理工作的順利開展，保證企經(jīng)營業(yè)的長期穩(wěn)定性。

完善信息傳遞機制，對于企業(yè)運營全過程中的稅務信息進行嚴格管理，規(guī)避稅務風險的出現(xiàn)。

明確稅務管理工作崗位以及職責，專人專責，責任到人，能夠科學合理的制定稅收工作方案，完善稅務管理內(nèi)部控制工作。

四、結束語

綜上所述，我們了解到稅務管理內(nèi)部控制對于企業(yè)的經(jīng)營非常重要，有效的管理控制能夠合理規(guī)避稅收風險，保證企業(yè)的穩(wěn)定運營，并且能夠在一定程度上提高企業(yè)的經(jīng)營價值。針對目前存在的難點工作，我們需要做好準備，健全防范機制，完善信息傳遞來加強稅務管理內(nèi)部控制工作，保障企業(yè)的長期穩(wěn)定的發(fā)展。

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