國有企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險問題及應(yīng)對措施

翟冠男

摘要：市場經(jīng)濟體制下的各個國有企業(yè)面臨著越來越大的挑戰(zhàn)，這時國有企業(yè)要想使其自身競爭力有所提高，就必須做好納稅籌劃工作?，F(xiàn)今西方國家的納稅籌劃工作已經(jīng)相當(dāng)普遍，可是我國的這一行業(yè)由于起步較晚，其水平一直非常落后。在國有企業(yè)發(fā)展進步中，納稅籌劃工作不僅是國有企業(yè)發(fā)展成熟度的表現(xiàn)，也是國有企業(yè)依法經(jīng)營意識提高的過程。筆者對我國現(xiàn)今的國有企業(yè)納稅籌劃工作實施了詳細的闡述，指明了其在國有企業(yè)發(fā)展中的重要意義，并說明了納稅籌劃工作的風(fēng)險所在，最后針對問題制定了一系列解決方案。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃 納稅籌劃風(fēng)險 應(yīng)對措施

一、納稅籌劃風(fēng)險概述

國有企業(yè)在實際經(jīng)營中可能會因多種難控因素而使其實際利益與計劃利益有差異，這就是納稅籌劃工作的風(fēng)險。進行納稅籌劃工作的最終目的是將應(yīng)交稅款降到最低，這便會存在一些風(fēng)險，并且在納稅籌劃工作中風(fēng)險是無法消除的。但會計工作者的專業(yè)知識掌握能力很大程度上影響了納稅籌劃工作中的風(fēng)險大小。納稅籌劃者對國家有關(guān)稅收規(guī)定的了解程度、對國有企業(yè)納稅后的經(jīng)營狀態(tài)進行較準(zhǔn)確的預(yù)估決定了納稅籌劃工作的風(fēng)險高低。此外，稅收機構(gòu)對制定的納稅籌劃方案的肯定度也對納稅籌劃工作有著極大的影響。

二、國有企業(yè)納稅籌劃的必要性

（一）現(xiàn)行稅制是國有企業(yè)納稅籌劃的基礎(chǔ)

在落實納稅籌劃工作的相關(guān)政策時一定要與國有企業(yè)的經(jīng)營狀況相符。分析我國現(xiàn)今使用的稅收制度可以發(fā)現(xiàn)因為法律技術(shù)的制約，國有企業(yè)可以選擇多種稅種。此外，國有企業(yè)現(xiàn)在可使用的財務(wù)核算方法也是較多樣的，而使用不同的核算方式將會產(chǎn)生多種納稅籌劃方案。上面所說的稅收制度和財務(wù)核算法的不同奠定了納稅籌劃的基礎(chǔ)。

（二）納稅籌劃是國有企業(yè)的必然趨勢

稅收具有強制性，所以國有企業(yè)的應(yīng)交稅款要由國家機構(gòu)來監(jiān)督和管理。國有企業(yè)在進行納稅籌劃工作時，首先要保證其合法性，才能根據(jù)各種方針政策來設(shè)計對國有企業(yè)最有利的納稅方案。方案制定好后，國有企業(yè)可以據(jù)此靈活調(diào)整經(jīng)營方式，這樣可以科學(xué)的調(diào)整國有企業(yè)在納稅方面的支出，并能較大程度的提高國有企業(yè)的市場競爭力。

（三）納稅籌劃是國有企業(yè)的合法權(quán)益

長期的繳稅工作中國有企業(yè)發(fā)現(xiàn)，在符合稅法的基礎(chǔ)上，滿足稅法有關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上科學(xué)的開展規(guī)劃工作能較大程度的減少稅款，這樣不僅能促進國有企業(yè)經(jīng)濟效益最大化的實現(xiàn)，也能減少國有企業(yè)的生產(chǎn)成本，維護國有企業(yè)自身的應(yīng)有權(quán)利。但我們也應(yīng)該明確，依法納稅是每個國有企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，所以我們所開展的納稅籌劃工作必須要符合國家相關(guān)的法律規(guī)定。

三、國有企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險問題

國有企業(yè)作為納稅籌劃人，由于各種原因，國有企業(yè)很可能會因為納稅籌劃方案的失敗而導(dǎo)致虧損。以下即是國有企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險：

（一）經(jīng)營風(fēng)險

國有企業(yè)在實際經(jīng)營期間由于市場競爭過分激烈，便會使國有企業(yè)在經(jīng)營過程中遇到困難甚至使國有企業(yè)經(jīng)濟效益處于負增長，這時的納稅籌劃工作就會受到較惡劣的影響，甚至?xí)箛衅髽I(yè)實現(xiàn)制定的經(jīng)營方案無法發(fā)揮作用，嚴(yán)重者可能會使納稅籌劃工作整體失去作用，會給國有企業(yè)的經(jīng)營造成極大的經(jīng)濟損失。

（二）操作風(fēng)險

在國有企業(yè)進行納稅籌劃方案的過程中，任何一個細微的錯誤或者執(zhí)行偏差都很有可能導(dǎo)致整個方案產(chǎn)生風(fēng)險，這是國有企業(yè)不能避免的問題。并且國有企業(yè)納稅籌劃方案在稅務(wù)部門的認(rèn)定程序也較易產(chǎn)生風(fēng)險，這也是國有企業(yè)應(yīng)重點防范的稅務(wù)風(fēng)險。

（三）政策風(fēng)險

國家對相關(guān)政策實行的變更可能會使國有企業(yè)稅款增加，并使納稅籌劃方案無法滿足計劃收益。國有企業(yè)在制定納稅籌劃方案時必須滿足國家有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，這樣才能使國有企業(yè)的應(yīng)交稅款降到最低?？墒菄业亩愂照呷f一有變，國有企業(yè)就要第一時間變更方案，這樣才能保證納稅籌劃方案的順利實施。

（四）違法風(fēng)險

納稅籌劃相關(guān)人員對于稅收法律法規(guī)制度了解不透徹，將導(dǎo)致國有企業(yè)納稅籌劃方案違反法律政策。國家現(xiàn)行的國有企業(yè)稅務(wù)法律中已經(jīng)明確規(guī)定了國有企業(yè)不得濫用手段實施納稅籌劃，這樣維護了國家利益，但是卻為國有企業(yè)納稅籌劃的實施帶來了違法風(fēng)險。

四、國有企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險的應(yīng)對措施

（一）提升納稅籌劃人員的能力及綜合素質(zhì)

一方面，國有企業(yè)應(yīng)該對現(xiàn)有的財務(wù)人員進行培訓(xùn)，不僅需要教授關(guān)于稅收、法律、財務(wù)、風(fēng)險等方面的專業(yè)知識，還需要對他們的道德品質(zhì)及溝通等方面的能力進行培訓(xùn)，以便使其能夠準(zhǔn)確地制定納稅籌劃方案同時兼顧風(fēng)險；另一方面，國有企業(yè)應(yīng)該高薪引進具備先進理念和豐富知識的籌劃及管理風(fēng)險的人員，對其的專業(yè)知識和道德修養(yǎng)等方面進行考評，以便能夠更迅速地提升納稅籌劃能力。

（二）設(shè)立專業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險管理機構(gòu)

國有企業(yè)的各個機構(gòu)應(yīng)該配合合作國有企業(yè)設(shè)立專業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險管理機構(gòu)，并定期由該機構(gòu)帶頭和其它部門開展交流溝通，并將雙方所持有的信息實施分享、交流和探討，使該部門和其它各個部門的活動相協(xié)調(diào)。此外，國有企業(yè)最好將納稅籌劃工作的風(fēng)險和責(zé)任落實到具體的部門和工作人員，并明確各個工作人員的責(zé)任和義務(wù)，還要把員工的薪酬和風(fēng)險聯(lián)系起來，這樣才能使納稅籌劃方案得到更好的貫徹落實。

（三）與稅務(wù)部門建立良好的關(guān)系

所有的納稅籌劃工作都必須以稅法作為基礎(chǔ)，可是稅法一般在特定的范圍內(nèi)才會具有彈力。另外，因為稅種和征收方式之間的差異，這使得納稅人員無法準(zhǔn)確規(guī)劃納稅籌劃方案。國有企業(yè)要善于和稅務(wù)機構(gòu)實行溝通，配合稅務(wù)機構(gòu)進行管理工作，最好能獲得他們的指導(dǎo)，這樣才能使國有企業(yè)在稅務(wù)機構(gòu)中樹立良好的形象。國有企業(yè)開展納稅籌劃工作時，制定每一環(huán)節(jié)時都要善于向稅務(wù)機構(gòu)咨詢，最好能獲得稅務(wù)機構(gòu)的批準(zhǔn)，這樣也能為以后的納稅工作提供便利。

五、結(jié)束語

科學(xué)的進行納稅籌劃工作不僅是國有企業(yè)發(fā)展成熟度的標(biāo)志，也是國有企業(yè)加深對納稅重要性的認(rèn)知，能夠協(xié)助國有企業(yè)開展納稅籌劃工作以將稅款降到最低。國有企業(yè)開展納稅籌劃工作時一定要進行科學(xué)合理的經(jīng)營，所以國有企業(yè)要對自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動有一個嚴(yán)格的約束，這樣才能為納稅籌劃工作提供準(zhǔn)確的依據(jù)。

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