淺談“營改增”對第三方支付企業(yè)經(jīng)營的影響及相關(guān)解決辦法

石燕

摘要：將營業(yè)稅改為增值稅是我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的重要工作之一，也是主要的切入點(diǎn)。“營改增”工作已經(jīng)進(jìn)入到廣泛推廣階段，“營改增”的影響也將會在企業(yè)的經(jīng)營管理活動中慢慢的體現(xiàn)出來。本文主要就“營改增”對第三方支付企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生的影響進(jìn)行了分析，以此來敦促第三方支付企業(yè)調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略，提高企業(yè)競爭能力。

關(guān)鍵詞：營改增 企業(yè)經(jīng)營 影響 解決辦法

“營改增”的主要內(nèi)容是用繳納增值稅項目去代替一個企業(yè)之前的應(yīng)該繳納營業(yè)稅的項目，這樣做可以一定程度的減少重復(fù)征稅的情況發(fā)生?！盃I改增”是一種稅種之間的變化。首先在我國交通運(yùn)輸業(yè)以及現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中進(jìn)行試運(yùn)行，并且取得了很好的效果，所以準(zhǔn)備將“營改增”計劃進(jìn)行必要的推廣，將“營改增”推廣到我國的國民經(jīng)濟(jì)的各個行業(yè)領(lǐng)域中去。

所謂第三方支付，就是一些和產(chǎn)品所在國家以及國外各大銀行簽約、并具備一定實(shí)力和信譽(yù)保障的第三方獨(dú)立機(jī)構(gòu)提供的交易支持平臺。買方可以通過這一平臺選購商品，并使用該平臺提供的賬戶向第三方支付貨款，由第三方通知賣家貨款到達(dá)、進(jìn)行發(fā)貨；買方在驗貨后，就可以通知付款給賣家，第三方再將款項轉(zhuǎn)至賣家賬戶。從目前已經(jīng)改革的企業(yè)來看，第三方支付企業(yè)基本歸類為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范疇進(jìn)行了“營改增”的工作。

“營改增”深刻的影響著一個企業(yè)的財務(wù)管理工作，特別是中小企業(yè)，對這些企業(yè)的財務(wù)管理工作影響非常的明顯。實(shí)行“營改增”可以讓小規(guī)模納稅人實(shí)現(xiàn)實(shí)際的稅負(fù)的有效減輕。隨著“營改增”的推廣階段的到來，參與試點(diǎn)的企業(yè)的數(shù)量正在逐步的增加，“營改增”正在各個企業(yè)中發(fā)揮著非常重要的意義。

一、營改增的必然性

（一）增值稅與營業(yè)稅并行，導(dǎo)致稅負(fù)不公平

營業(yè)稅的稅基是企業(yè)的全部營業(yè)額，貨物的生產(chǎn)以及勞務(wù)就需要消耗其他的貨物以及勞務(wù)，最后就造成重復(fù)征稅現(xiàn)象的產(chǎn)生。除此之外，根據(jù)稅法的規(guī)定營業(yè)稅是不可以抵扣購買的勞務(wù)以及發(fā)生的成本費(fèi)用。所以，企業(yè)想要降低成本，就會選擇以下的方法來達(dá)到這個目的：在合理的范圍內(nèi)減少從外面購入的貨物或者是服務(wù)，主要選擇內(nèi)部消化。這樣一來就非常的不利于企業(yè)專業(yè)化細(xì)分以及服務(wù)外包業(yè)務(wù)的順利發(fā)展。

（二）增值稅與營業(yè)稅并行破壞了增值稅抵扣鏈條的完整性

增值稅的征稅方式是針對增值額進(jìn)行征稅，可以通過進(jìn)項稅額去進(jìn)行法律上的抵扣，抵扣進(jìn)項稅可以避免重負(fù)征稅現(xiàn)象的出現(xiàn)，也可以有效的避免政府區(qū)別對待造成的影響，促使政府保持一個稅收中性的態(tài)度，使企業(yè)的造就一個公平競爭的環(huán)境以及一個快速發(fā)展的前景。但是，我國對增值稅的稅基設(shè)置的很窄，稅基的設(shè)置主要針對規(guī)定的服務(wù)以及產(chǎn)品進(jìn)行征增值稅。但是在一些特殊的行業(yè)中就不能發(fā)揮有效性了，例如在那些是屬于營業(yè)稅范圍但是緊密聯(lián)系著增值稅的行業(yè)，這樣就導(dǎo)致增值稅抵扣鏈條的完整性遭到了不必要的破壞。

（三）增值稅與營業(yè)稅并行造成了實(shí)踐上的困境

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會的經(jīng)營環(huán)境變得日益復(fù)雜，企業(yè)呈現(xiàn)多元化的發(fā)展趨勢。企業(yè)的行業(yè)性質(zhì)以及企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品也變得日益多樣化，這樣就阻礙著稅收的征管。目前的大部分的企業(yè)想要提高企業(yè)的綜合競爭力以及企業(yè)的銷售能力，就實(shí)行捆綁銷售的方法來實(shí)現(xiàn)。在這個環(huán)境下，商品和服務(wù)的類型變得非常難劃分，從而導(dǎo)致增值稅以及營業(yè)稅非常難劃清界限，也造成了征稅的困難。當(dāng)然，我國的國稅以及地稅是實(shí)行不一樣的征稅體質(zhì)，也會造成兩稅征收的矛盾。綜上所述，營業(yè)稅體制存在非常多的問題，再加上增值稅與營業(yè)稅并行兩個條件就將我國推向“營改增”的道路。

二、改增”對第三方支付企業(yè)造成的影響

（一）影響支付企業(yè)的戰(zhàn)略制定

新時代的第三方支付企業(yè)需要順應(yīng)時代的發(fā)展，樹立一個全球戰(zhàn)略的目標(biāo)、策略以及理念。在“營改增”之前，我國的許多行業(yè)相對于國際上的‘零關(guān)稅的企業(yè)，國際競爭地位被減弱。在“營改增”推行之后，我國的部分企業(yè)開始享受到出口退稅的優(yōu)惠政策，將出口的價格實(shí)現(xiàn)跟國際的接軌。商品以及服務(wù)的定價方面的問題得到了很大的改善。所以，營業(yè)稅改增值稅影響著企業(yè)制定將來的戰(zhàn)略以及選擇。

（二）影響第三方支付企業(yè)的經(jīng)營模式的轉(zhuǎn)變，競爭能力的增強(qiáng)

隨著社會的不斷發(fā)展，我國支付企業(yè)的規(guī)模得到了空前的發(fā)展，但也導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)了日益復(fù)雜的問題，這影響到企業(yè)發(fā)展類型是選擇專業(yè)化發(fā)展還是全面發(fā)展。專業(yè)發(fā)展可以將有限的資源投入到企業(yè)擅長的業(yè)務(wù)中去，這樣就方便核心的管理。如果企業(yè)選擇全面發(fā)展，就會造成有限的資源的分散，造成核心能力的缺失，但是有利于企業(yè)分散面臨的風(fēng)險。從稅收的角度看問題，倘若企業(yè)專業(yè)分工增加的收益小于企業(yè)外購勞務(wù)的成本中的稅收，企業(yè)就會以內(nèi)部化的方式進(jìn)行必要的處理。目前，這個行業(yè)的企業(yè)很多按現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6%來進(jìn)行營業(yè)稅改增值稅，或者是按照3%來簡易征收，雖然沒有改變的非常徹底，但是也取得了很明顯的效果，并在逐步推廣。

（三）影響投資決策，促進(jìn)企業(yè)設(shè)備的更新，提升生產(chǎn)率

因為，第三方支付行業(yè)“營改增”戰(zhàn)略的實(shí)行是按照現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的套路去執(zhí)行的，所以，我們可以站在服務(wù)業(yè)這個角度去分析的支付行業(yè)“營改增”戰(zhàn)略。在實(shí)行營改增之前，服務(wù)業(yè)的建筑物和設(shè)備投資不能從企業(yè)的收入扣除，這樣就會造成企業(yè)降低對這方面投資繼而出現(xiàn)投資不足的現(xiàn)象。這種情況在實(shí)行“營改增”之后有了很大的轉(zhuǎn)變，購入電子設(shè)備等可以抵扣增值說，這不僅降低了企業(yè)的運(yùn)營成本，還有效促進(jìn)了企業(yè)更新舊設(shè)備的速度，那么整個企業(yè)的生產(chǎn)效率有了很大的提高，企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)也得到了優(yōu)化。

眾所周知，支付行業(yè)是勞動力密集型和資金密集型行業(yè)，該行業(yè)人工成本的提高因不能進(jìn)行抵扣可能會造成企業(yè)稅負(fù)過大的壓力，因此，支付企業(yè)只有通過裁員的方式來降低成本，這樣就可能會造成我國勞動力市場的不穩(wěn)定性。另一些行業(yè)則可能會通過提高自身的自動化水平的方式來降低對人工的依賴程度，這些問題都值得關(guān)注?！盃I改增”帶來的影響除了在投資方向上的轉(zhuǎn)變，投資的時間也受到一定的影響，針對于將要實(shí)行“營改增”的區(qū)域，如何把握好時間，選擇合理的購買所需物資的時機(jī)至關(guān)重要，企業(yè)靈活的將需要購買的物資推遲到“營改增”之后，就可以得到稅收抵扣的優(yōu)惠，減少費(fèi)用支出，企業(yè)現(xiàn)金得到了保證，就能擁有充足的現(xiàn)金流。endprint

（四）轉(zhuǎn)變第三方支付企業(yè)的經(jīng)營方式

第三方支付企業(yè)增值稅抵扣控制方面的不足主要是因為當(dāng)前我國支付企業(yè)的規(guī)模小，數(shù)量眾多，內(nèi)部產(chǎn)權(quán)和治理問題較突出，大都數(shù)的支付企業(yè)主要是采取外包的經(jīng)營方式。這種方式下企業(yè)較少的參具體的經(jīng)營，采取個人管理的方式就導(dǎo)致了企業(yè)增值稅抵扣控制方面的不足。由此可見，為了更好的實(shí)現(xiàn)增值稅應(yīng)有的作用，不同的行業(yè)應(yīng)采取不一樣的方式。對于支付行行業(yè)來說，加快轉(zhuǎn)變經(jīng)營方式，優(yōu)化企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，落實(shí)解決公司治理及內(nèi)部控制的問題，力求順利取得稅收抵扣憑證。

（五）改變經(jīng)營區(qū)域的選擇

隨著支付企業(yè)業(yè)務(wù)跨省份和區(qū)域的的發(fā)展，采取集團(tuán)公司的經(jīng)營形式越來越受歡迎。目前營改增還未在全國推行，經(jīng)營利潤會受到地區(qū)差異的影響，即使是相同的業(yè)務(wù)也會因在不同的地區(qū)而產(chǎn)生不同的稅收核算效果。這就要求企業(yè)在進(jìn)行擴(kuò)張時，應(yīng)慎重考慮到經(jīng)營區(qū)域的選擇，將業(yè)務(wù)在不同地區(qū)進(jìn)行合理分配，另外，可抵扣進(jìn)項稅這一政策的有效利用，也可以達(dá)到減稅或避稅的目的。對于大多數(shù)企業(yè)而言，這是利用合理的稅收籌劃手段降低成本的最為有效的方法。

不難看出，“營改增”對于支付企業(yè)經(jīng)營的影響不止一個方面。就目前而言，“營改增”試點(diǎn)只是局限在一些地區(qū)并未在全國獲得推行，有很多潛在的影響還未顯現(xiàn)出來，這對于企業(yè)來說是有效應(yīng)對“營改增”對企業(yè)造成的不利影響的機(jī)會，利用這個機(jī)會企業(yè)應(yīng)綜合分析“營改增”對自身的影響程度，調(diào)整自身的戰(zhàn)略方向再結(jié)合合理的調(diào)配資金和人員，確保自身在稅制改革和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的大潮之中，立于不敗之地，進(jìn)而更快更好的促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

“營改增”是社會發(fā)展的必然趨勢，也是我國稅制改革的必然路徑。在新時代下，增值稅的征稅范圍即將包括所有的服務(wù)以及全部的商品。一些仍然受到營業(yè)稅的影響而難以發(fā)展的企業(yè)就需要抓住這個機(jī)會去推行專業(yè)化發(fā)展，不斷的提升支付企業(yè)的服務(wù)質(zhì)量，改變經(jīng)營管理模式。所以，第三方支付企業(yè)要分析實(shí)際情況去適當(dāng)?shù)恼{(diào)整企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略，響應(yīng)“營改增”的大潮流，抓住這次機(jī)會，調(diào)整企業(yè)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)方式的快速轉(zhuǎn)變。

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