報社內(nèi)部控制的主要問題及對策研究

彭超

摘要：內(nèi)部控制對報社具有重要的意義和作用，但報社的內(nèi)控現(xiàn)狀不容樂觀，本文分別從單位層面和業(yè)務(wù)層面分析了報社內(nèi)部控制的主要問題，并從這兩個方面提出了解決內(nèi)部控制問題的對策。

關(guān)鍵詞：報社 內(nèi)部控制 問題 對策

一、引言

內(nèi)部控制對報社具有重要的意義和作用，可以合理保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營效率和效果、促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。報社的內(nèi)部控制是單位領(lǐng)導(dǎo)層、各部門和全體員工共同實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的動態(tài)過程。本文從內(nèi)部控制的要素來分析報社內(nèi)部控制存在的主要問題并提出了解決這些問題應(yīng)采取的對策。

二、報社內(nèi)部控制的主要問題

（一）單位層面的問題

1、內(nèi)部環(huán)境不利于內(nèi)部控制實(shí)施

領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，員工認(rèn)識存在誤區(qū)，機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配沒有結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求，內(nèi)部審計(jì)流于形式。

2、風(fēng)險評估機(jī)制缺失

沒有建立完善的風(fēng)險評估機(jī)制，不能有效防范風(fēng)險。

3、信息與溝通不順暢

內(nèi)部控制信息沒有及時有效地傳遞和反饋。

4、內(nèi)部監(jiān)督不完善

沒有嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，不利于發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷并加以改進(jìn)。

（二）業(yè)務(wù)層面的問題

報社對一些重要業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制措施沒有嚴(yán)格制定，或者即使制定，也沒有嚴(yán)格執(zhí)行，沒有很好的控制風(fēng)險。

1、資金支付業(yè)務(wù)控制不嚴(yán)

資金支付沒有嚴(yán)格審核把關(guān)，有些部門或人員預(yù)借支票之后不能及時報銷，貨幣資金的核查控制不嚴(yán)。

2、收入業(yè)務(wù)控制不嚴(yán)

財務(wù)部門與廣告、發(fā)行等業(yè)務(wù)部門溝通不夠，沒有掌握所有收入項(xiàng)目的金額和時限，可能造成有些款項(xiàng)應(yīng)收未收或不足額收款。

3、資產(chǎn)管理控制不規(guī)范

報社存貨最主要的是新聞紙，由于發(fā)票提供時間滯后，入庫手續(xù)辦理不及時，造成帳實(shí)不符。存貨的清查盤點(diǎn)制度有待完善。固定資產(chǎn)的登記、使用、維修、處置管理需要進(jìn)一步加強(qiáng)。

4、預(yù)算業(yè)務(wù)控制不嚴(yán)格

預(yù)算編制前不調(diào)查研究，怕麻煩，幾乎完全按照以前年度預(yù)算編制，調(diào)整項(xiàng)目也是主觀估計(jì)，沒有運(yùn)用科學(xué)手段合理預(yù)測，造成預(yù)算質(zhì)量不高；預(yù)算執(zhí)行情況分析不夠，不能及時進(jìn)行預(yù)算差異分析和調(diào)整；預(yù)算業(yè)績的考核和獎懲不被重視，沒有嚴(yán)格的考核制度。

三、報社內(nèi)部控制應(yīng)采取的對策

（一）單位層面的對策

1、完善內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。領(lǐng)導(dǎo)要對內(nèi)部控制引起高度重視，制定好內(nèi)控制度，自覺接受內(nèi)部控制制約。員工要充分認(rèn)識內(nèi)部控制的重要性。積極發(fā)揮財務(wù)等相關(guān)部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用，明確職責(zé)權(quán)限。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。

2、建立健全風(fēng)險評估機(jī)制

風(fēng)險評估是單位及時識別、科學(xué)分析經(jīng)營活動中與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略，實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。報社應(yīng)成立風(fēng)險評估工作小組，至少每年進(jìn)行一次經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險評估。當(dāng)外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動或管理要求發(fā)生重大變化時，應(yīng)及時對經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險進(jìn)行重估。評價結(jié)果應(yīng)形成書面報告并及時提交領(lǐng)導(dǎo)班子。

3、增強(qiáng)信息與溝通

信息與溝通是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。報社要建立信息溝通制度，收集內(nèi)部控制相關(guān)信息，整理后在單位內(nèi)部各部門之間進(jìn)行溝通，將重要信息及時傳遞給領(lǐng)導(dǎo)。還要注重信息的反饋，在信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時向領(lǐng)導(dǎo)報告并加以解決。

4、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。報社要對內(nèi)部控制實(shí)行日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。監(jiān)督情況應(yīng)當(dāng)形成書面報告，報送領(lǐng)導(dǎo)層。對反映出的問題要嚴(yán)肅處理，責(zé)任落實(shí)到具體部門或具體人。

（二）業(yè)務(wù)層面的對策

報社要根據(jù)自身特點(diǎn)，綜合運(yùn)用各種控制手段和方法，針對最容易出問題的具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施強(qiáng)有力的控制。

1、資金支付業(yè)務(wù)的控制

報社要嚴(yán)格審核貨幣資金的支付，嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)審批制度，對于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)要實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。對于預(yù)借支票付款的業(yè)務(wù)，要嚴(yán)格規(guī)定報銷時間。對貨幣資金要嚴(yán)格核查控制，定期、不定期地抽查核對庫存現(xiàn)金和銀行存款余額，及時發(fā)現(xiàn)錯誤和舞弊情況。

2、收入業(yè)務(wù)的控制

報社由財務(wù)部門集中管理各項(xiàng)收入，嚴(yán)禁收入不入賬或私設(shè)賬戶。要加強(qiáng)財務(wù)部門與廣告、發(fā)行等業(yè)務(wù)部門的溝通、掌握所有收入項(xiàng)目的金額。完善應(yīng)收款項(xiàng)管理制度，加強(qiáng)對應(yīng)收款的催收管理和對壞賬的管理。

3、資產(chǎn)項(xiàng)目的控制

報社要劃清實(shí)物資產(chǎn)的管理責(zé)任，對資產(chǎn)實(shí)行歸口管理。規(guī)范新聞紙等存貨的入庫、出庫及庫存記錄管理，對尚未取得發(fā)票的存貨應(yīng)當(dāng)采取暫估入庫的辦法。建立存貨清查盤點(diǎn)制度。對固定資產(chǎn)要加強(qiáng)登記、使用、維修、處置等管理，違反規(guī)定的要嚴(yán)懲，責(zé)任落實(shí)到人。

4、預(yù)算管理的控制

報社的預(yù)算編制不能為了省時省力而一味參照歷史數(shù)據(jù)，要根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化充分預(yù)測分析未來年度的情況，既能起到約束控制的作用，又能兼顧預(yù)算的彈性，起到激勵的作用。要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況的分析和執(zhí)行結(jié)果的評價，使預(yù)算管理真正做到科學(xué)有效。

四、結(jié)束語

綜上所述，報社內(nèi)部控制存在著很多問題，將會影響內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。針對這些問題，報社可以從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等方面加強(qiáng)企業(yè)層面的控制，可以綜合運(yùn)用一些控制措施和手段加強(qiáng)業(yè)務(wù)層面的控制，進(jìn)而使報社的內(nèi)部控制發(fā)揮應(yīng)有的作用。

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