勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的項(xiàng)目管理與會(huì)計(jì)核算

【摘要】在第十二個(gè)五年計(jì)劃時(shí)期，我國(guó)勘察設(shè)計(jì)企業(yè)迎來了最佳發(fā)展時(shí)期。在這一關(guān)鍵時(shí)期解決勘察設(shè)計(jì)行業(yè)存在的財(cái)務(wù)管理問題顯得至關(guān)重要，它有利于勘探企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。筆者將項(xiàng)目管理和會(huì)計(jì)管理相整合，以期對(duì)該類企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作提出一些自己的建議。

【關(guān)鍵詞】勘察設(shè)計(jì)；項(xiàng)目管理；會(huì)計(jì)核算；探討

勘察設(shè)計(jì)是指乙方遵照甲方的要求，對(duì)具體的勘察設(shè)計(jì)單元進(jìn)行規(guī)劃，企業(yè)依照項(xiàng)目實(shí)施的進(jìn)度進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管控；而會(huì)計(jì)核算是指企業(yè)依照會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行核算。企業(yè)依照會(huì)計(jì)體制和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算，其核算的成果以會(huì)計(jì)報(bào)表的方式進(jìn)行反饋，會(huì)計(jì)報(bào)表必須與項(xiàng)目的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)息息相關(guān)，不然就會(huì)造成項(xiàng)目管理和會(huì)計(jì)核算兩個(gè)重要板塊被孤立，使會(huì)計(jì)信息失真從而影響企業(yè)的整個(gè)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。因此，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)為了使利益最大化，應(yīng)落實(shí)事前規(guī)劃，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算管控、成本解析及績(jī)效考評(píng)，并在明細(xì)賬中按項(xiàng)目進(jìn)行輔助核算。

一、勘察設(shè)計(jì)公司提升項(xiàng)目管理和會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的辦法

建設(shè)可以同時(shí)兼顧項(xiàng)目管理和會(huì)計(jì)核算的管控系統(tǒng)，是按項(xiàng)目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的關(guān)鍵。怎樣使勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的項(xiàng)目管理和會(huì)計(jì)核算兩大板塊密切相聯(lián)，是按項(xiàng)目實(shí)施會(huì)計(jì)核算應(yīng)首先解決的問題。下面筆者將其分為兩大板塊：即項(xiàng)目管理板塊和會(huì)計(jì)核算板塊進(jìn)行說明。

（一）項(xiàng)目管理

1.建立按項(xiàng)目實(shí)施會(huì)計(jì)核算的管理方法。明確直接歸入項(xiàng)目的收支范疇和審查批復(fù)程序。

2.設(shè)置按項(xiàng)目實(shí)施會(huì)計(jì)核算的報(bào)銷憑證。在報(bào)銷憑證上，每個(gè)項(xiàng)目支出的成本一目了然，并可以使該項(xiàng)目開銷情況按營(yíng)業(yè)成本二級(jí)項(xiàng)目歸類。

3.建立按項(xiàng)目實(shí)施會(huì)計(jì)核算的勘察設(shè)計(jì)合同傳送流程。公司訂立的勘察設(shè)計(jì)合同在按項(xiàng)目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算中貫穿全過程，項(xiàng)目合同是實(shí)施會(huì)計(jì)核算的關(guān)鍵憑證。

4.設(shè)立勘察企業(yè)按項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算的流程，其順序是：訂立合同—成立項(xiàng)目—會(huì)計(jì)核算—項(xiàng)目評(píng)定—項(xiàng)目結(jié)賬。

5.設(shè)立對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)項(xiàng)目

將“營(yíng)業(yè)成本”設(shè)計(jì)為按項(xiàng)目進(jìn)行核算。將勘察設(shè)計(jì)科目產(chǎn)生的成本費(fèi)用歸入“營(yíng)業(yè)成本”范疇，“營(yíng)業(yè)成本”會(huì)計(jì)項(xiàng)目下設(shè)立二級(jí)項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)節(jié)核算。二級(jí)會(huì)計(jì)科目的設(shè)立是基于項(xiàng)目管理的需求設(shè)置的。通常情況下，會(huì)計(jì)科目的費(fèi)用包括：業(yè)務(wù)招待費(fèi)、人工費(fèi)用、材料費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、差旅費(fèi)等等。

6.設(shè)立合同輔助賬。將合同按照訂立時(shí)間，分類編號(hào)，依次登記合同輔助賬。合同輔助賬需要設(shè)立登記合同類型、合同編號(hào)、付款單位、合同金額、項(xiàng)目名稱、當(dāng)年確認(rèn)收入金額、當(dāng)年收回款項(xiàng)金額、未確認(rèn)收入金額、未收回款項(xiàng)金額、合同約定收款條款、印花稅繳納金額、印花稅繳納時(shí)間等項(xiàng)目，在確認(rèn)收入時(shí)或收到款項(xiàng)時(shí)及時(shí)登記更新合同輔助賬，這樣做便于會(huì)計(jì)人員查找各項(xiàng)數(shù)據(jù)，隨時(shí)掌握合同執(zhí)行情況。

（二）會(huì)計(jì)核算

1.科目設(shè)置

只要是訂立了勘察設(shè)計(jì)合同的項(xiàng)目，必須依照合同編號(hào)和合同名字進(jìn)行科目的設(shè)置；若是未訂立合同，但已收到勘察設(shè)計(jì)費(fèi)用，那么就依照勘察設(shè)計(jì)項(xiàng)目名字設(shè)置項(xiàng)目；個(gè)別情況下也可按照經(jīng)營(yíng)部門提供的項(xiàng)目名字設(shè)置項(xiàng)目?？颇吭O(shè)置是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，科目設(shè)置的環(huán)節(jié)決定著未來會(huì)計(jì)核算信息的可靠性。因此勘察設(shè)計(jì)合同訂立后應(yīng)第一時(shí)間送交財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部收到合同后應(yīng)及時(shí)設(shè)置科目，這樣才能對(duì)項(xiàng)目費(fèi)用報(bào)銷和預(yù)付賬款進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

2.項(xiàng)目核算

公司拿到勘察設(shè)計(jì)預(yù)付款后，應(yīng)按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度填寫收款憑證，收款憑證上應(yīng)清楚標(biāo)明合同編號(hào)、項(xiàng)目名字、付款公司以及費(fèi)用明細(xì)；財(cái)會(huì)人員收到收款憑證后應(yīng)及時(shí)填寫記賬憑證。會(huì)計(jì)人員將取得的勘察設(shè)計(jì)預(yù)付款計(jì)入“預(yù)收賬款”，并計(jì)入對(duì)應(yīng)的勘察設(shè)計(jì)項(xiàng)目；相關(guān)設(shè)計(jì)人員在對(duì)支出費(fèi)用進(jìn)行報(bào)銷時(shí)，應(yīng)填好支出憑證，并在支出憑證上標(biāo)明項(xiàng)目名字及用途（注：用途一般標(biāo)明是“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目下二級(jí)明細(xì)項(xiàng)目），并標(biāo)注上支出費(fèi)用數(shù)額。另外，支出憑證必須經(jīng)項(xiàng)目管理者同意并簽名之后，才能報(bào)財(cái)務(wù)部審查并報(bào)銷。會(huì)計(jì)工作人員應(yīng)在收到支出憑證的第一時(shí)間對(duì)其進(jìn)行歸類，并按項(xiàng)目進(jìn)行核算。

3.項(xiàng)目評(píng)定

勘察設(shè)計(jì)結(jié)果“出爐”后應(yīng)向甲方進(jìn)行竣工交涉。項(xiàng)目管理人應(yīng)第一時(shí)間知會(huì)財(cái)務(wù)部，由項(xiàng)目管理者和財(cái)會(huì)人員共同對(duì)勘察設(shè)計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行檢驗(yàn)。要檢驗(yàn)的項(xiàng)目如下：

1）檢測(cè)項(xiàng)目的支出是否符合相關(guān)的規(guī)定范疇，并檢驗(yàn)會(huì)計(jì)科目和數(shù)額的精確度，遇到問題應(yīng)分析問題并解決問題。對(duì)于以分包的方式進(jìn)行的勘察設(shè)計(jì)項(xiàng)目應(yīng)檢測(cè)分包支出費(fèi)是否與分包協(xié)議相符，應(yīng)預(yù)付的分包賬款是否已經(jīng)支付。應(yīng)當(dāng)支付但是由于某種原因不在當(dāng)期進(jìn)行支付的，要按會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則在“應(yīng)付賬款”處理，實(shí)現(xiàn)收支配比。

2）檢測(cè)勘察設(shè)計(jì)費(fèi)用是否依據(jù)合同細(xì)則支付。若是檢測(cè)出未按合同細(xì)則予以支付的情況，應(yīng)敦促項(xiàng)目管理人向付款企業(yè)催款?？辈煸O(shè)計(jì)項(xiàng)目竣工后若由于合同原因或它類原因沒有收到賬款的，財(cái)務(wù)人員應(yīng)依照會(huì)計(jì)規(guī)章制度判定該類收入是否與收入條件相符；若符合收入條件，應(yīng)將其作為“應(yīng)收賬款”處理。

4.項(xiàng)目獎(jiǎng)金的計(jì)算

未按項(xiàng)目實(shí)施會(huì)計(jì)核算時(shí)，工作人員的項(xiàng)目獎(jiǎng)金的下發(fā)形式比較隨意，極大了打擊了項(xiàng)目工作人員的工作熱情，而且項(xiàng)目獎(jiǎng)金多發(fā)會(huì)對(duì)公司的整體利潤(rùn)產(chǎn)生影響。采取按項(xiàng)目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的辦法后，保障了獎(jiǎng)金的下發(fā)能夠既滿足員工的利益又無損公司的整體利益，它為實(shí)現(xiàn)公司的整體價(jià)值和員工的個(gè)人價(jià)值具有極大的推動(dòng)作用。

項(xiàng)目獎(jiǎng)金的計(jì)算方式是：收入-稅負(fù)-成本=毛利潤(rùn)。將毛利潤(rùn)按特定的比例分為企業(yè)留利和項(xiàng)目獎(jiǎng)金的發(fā)放。會(huì)計(jì)處理如下：借：營(yíng)業(yè)成本；貸：應(yīng)付職工薪酬。

以項(xiàng)目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算后，通常，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)會(huì)將會(huì)計(jì)科目按照項(xiàng)目規(guī)劃到同一個(gè)會(huì)計(jì)賬目中，并形成項(xiàng)目成本核算報(bào)表。報(bào)表中會(huì)標(biāo)注稅費(fèi)、成本、毛利潤(rùn)。

值得一提的是：勘察設(shè)計(jì)企業(yè)隸屬技術(shù)密集性產(chǎn)業(yè)，其勞動(dòng)方式是腦力勞動(dòng)并與電腦密切相聯(lián)。因此，勘察設(shè)計(jì)工作無需較多的機(jī)械設(shè)施，項(xiàng)目核算時(shí)可以節(jié)省“分?jǐn)傞g接費(fèi)用”。而項(xiàng)目產(chǎn)生的直接費(fèi)用應(yīng)全數(shù)歸入項(xiàng)目成本。而與項(xiàng)目有關(guān)的間接費(fèi)用應(yīng)歸入營(yíng)業(yè)費(fèi)用，與項(xiàng)目沒有關(guān)系的間接費(fèi)用應(yīng)歸入管理費(fèi)用。

二、會(huì)計(jì)難題解析

（一）按照經(jīng)濟(jì)用途進(jìn)行分類，可以分為營(yíng)業(yè)成本和期間費(fèi)用。怎樣分劃企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本和期間費(fèi)用是按項(xiàng)目實(shí)施會(huì)計(jì)核算的難點(diǎn)，它一直困擾著勘察設(shè)計(jì)企業(yè)。明確營(yíng)業(yè)成本和期間費(fèi)用相關(guān)概念并針對(duì)勘察設(shè)計(jì)公司的具體狀況，筆者將項(xiàng)目成本的概念歸納為：只要與項(xiàng)目相關(guān)的費(fèi)用應(yīng)歸入項(xiàng)目成本中，而與項(xiàng)目無關(guān)的費(fèi)用應(yīng)歸入期間費(fèi)用，且依據(jù)合同訂立日為進(jìn)行項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算的出發(fā)點(diǎn)。另外，項(xiàng)目設(shè)立前的費(fèi)用不歸入項(xiàng)目成本中；反之，則歸入項(xiàng)目成本中。之所以這樣分類，其原由是：假若合同還沒有訂立，項(xiàng)目產(chǎn)生的費(fèi)用極有可能得不到經(jīng)營(yíng)利益的償還，項(xiàng)目收入能否回收存在未知因素，且不能依據(jù)會(huì)計(jì)規(guī)章體制進(jìn)行收入的判定。假若將合同簽訂前的費(fèi)用都?xì)w入項(xiàng)目成本，那么必然與成本和收入的匹配準(zhǔn)則背道而馳。

（二）成本結(jié)轉(zhuǎn)到管理費(fèi)用中

特殊情況說明：勘察設(shè)計(jì)項(xiàng)目已經(jīng)設(shè)立并且相關(guān)費(fèi)用支出已經(jīng)發(fā)生，但因?yàn)槟愁愒驅(qū)е马?xiàng)目收入無法收回，造成項(xiàng)目只有成本沒有收入，企業(yè)發(fā)生的成本無法得到相對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益追償。建議將這種情況形成的成本結(jié)轉(zhuǎn)到管理費(fèi)用中，會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用貸：營(yíng)業(yè)成本（業(yè)務(wù)招待費(fèi)，人工費(fèi)，材料費(fèi)，設(shè)計(jì)費(fèi)，差旅費(fèi)等）。

結(jié)束語

總而言之，根據(jù)公司的會(huì)計(jì)制度和成本會(huì)計(jì)基礎(chǔ)性原則，將項(xiàng)目管理和會(huì)計(jì)核算緊密相連，可以保障會(huì)計(jì)信息的可靠性，并提升會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。它使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)能夠第一時(shí)間得到會(huì)計(jì)部門的整理并為企業(yè)管理層制定發(fā)展戰(zhàn)略出謀劃策，使會(huì)計(jì)工作在企業(yè)的發(fā)展中起到至為關(guān)鍵的作用。在做好項(xiàng)目管理和會(huì)計(jì)核算這兩大工作后，企業(yè)會(huì)獲得經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的雙豐收，并提升管控工作的質(zhì)量。隨著社會(huì)的飛速發(fā)展，企業(yè)應(yīng)在項(xiàng)目管理和會(huì)計(jì)核算工作中，找到一條適合自身發(fā)展的管理之路。在科技日新月異的當(dāng)今時(shí)代，找準(zhǔn)自身的位置，做好企業(yè)項(xiàng)目管理和會(huì)計(jì)核算工作對(duì)勘察設(shè)計(jì)企業(yè)來說是當(dāng)務(wù)之急。

參考文獻(xiàn)

[1]魏萬強(qiáng).勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的項(xiàng)目管理與會(huì)計(jì)核算[J].金融經(jīng)濟(jì)（理論版），2013，（6）：214-216.

[2]曹東.企業(yè)科技計(jì)劃項(xiàng)目管理與會(huì)計(jì)核算策略探討[J].中國(guó)科技信息，2013，（10）：224.

[3]陳超.淺談施工企業(yè)項(xiàng)目管理及成本控制方法[J].民營(yíng)科技，2012，（11）：261.

[4]付紅霞.施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算優(yōu)化及改進(jìn)措施探討[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2013，25（24）：114-115.

[5]陳學(xué)軍.責(zé)任會(huì)計(jì)在施工企業(yè)項(xiàng)目管理中的應(yīng)用[J].財(cái)經(jīng)界，2012，（16）：152-153.