提升企業(yè)內(nèi)部控制有效性的措施研究

【摘要】本文針對提高企業(yè)內(nèi)控的有效性相關(guān)內(nèi)容，首先概述了影響企業(yè)內(nèi)控體系有效性的主要因素，進(jìn)而分析了制約企業(yè)內(nèi)控體系有效性提升的主要問題，并根據(jù)這些問題有針對性的提出了提高企業(yè)內(nèi)控管理有效性的可行措施，可以為企業(yè)內(nèi)控管理工作的實(shí)施開展提供合理的參考。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)控；有效性

引言

企業(yè)內(nèi)部控制有效性主要是指在企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作中，將內(nèi)控的效率與效果作為評價(jià)分析的重點(diǎn)，通過強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的執(zhí)行與調(diào)整，確保企業(yè)內(nèi)部控制管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

1、內(nèi)控有效性的影響因素分析

（1）內(nèi)部控制體系框架設(shè)計(jì)。內(nèi)部控制體系的整體框架對于內(nèi)部控制的有效性有著重要的影響，內(nèi)部控制體系的功能定位、工作目標(biāo)設(shè)定以及工作開展方式，都會影響到內(nèi)部控制體系的有效性。

（2）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的影響。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境對于內(nèi)控體系有著非常重要的影響作用，企業(yè)的經(jīng)營管理理念、企業(yè)的整體管理結(jié)構(gòu)、企業(yè)的人力資源政策、企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃等都會對內(nèi)控體系功能的發(fā)揮產(chǎn)生相應(yīng)的影響。

（3）控制活動的影響。控制活動主要是指為了確保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)能夠有效的落實(shí)，在企業(yè)內(nèi)部控制管理工作中所采取的一系列的管理方法、管理程序以及控制措施，這些控制活動的設(shè)計(jì)實(shí)施如何，直接關(guān)系到內(nèi)控體系的有效性。

（4）信息質(zhì)量與信息溝通。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境形勢下，企業(yè)內(nèi)外各種信息對于企業(yè)的生存發(fā)展有著至關(guān)重要的影響，信息質(zhì)量尤其是企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量會對企業(yè)的管理以及經(jīng)濟(jì)決策產(chǎn)生影響，而信息溝通則會對管理過程中的執(zhí)行與反饋產(chǎn)生影響，這兩方面都是內(nèi)控有效性的重要影響因素。

（5）責(zé)任制度與監(jiān)督約束的影響。內(nèi)部控制體系的獨(dú)立性如何、責(zé)任管理制度如何以及內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系是否完善，都是關(guān)系到內(nèi)部控制體系運(yùn)行效果的重要影響因素，也是完善內(nèi)部控制體系需要重點(diǎn)側(cè)重的方面。

2、制約企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性的問題分析

（1）企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善。一些企業(yè)沒有按照現(xiàn)代企業(yè)管理的要求，建立規(guī)范完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)與議事規(guī)則，企業(yè)的部門職責(zé)分工不明確、約束機(jī)制不健全，進(jìn)而造成了企業(yè)在管理工作中出現(xiàn)了執(zhí)行力度差、監(jiān)督管理薄弱的問題，造成了企業(yè)內(nèi)控體系由于結(jié)構(gòu)問題這一硬傷，無法形成制度化、流程化的整體控制管理體系。

（2）對于風(fēng)險(xiǎn)控制管理重視程度不足。對于風(fēng)險(xiǎn)控制管理重視不足，也是造成企業(yè)內(nèi)控管理有效性較差的重要原因。尤其是對于風(fēng)險(xiǎn)控制管理只是停留在風(fēng)險(xiǎn)事后管理的階段，缺乏事前、事中管理，由于沒有健全的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)問題時(shí)有發(fā)生，對于企業(yè)的穩(wěn)步成長十分不利。

（3）內(nèi)部信息溝通渠道不暢。企業(yè)內(nèi)部信息的及時(shí)共享與有效使用，是提高企業(yè)內(nèi)部控制管理有效性的關(guān)鍵措施。但是一些企業(yè)在內(nèi)部控制管理體系的設(shè)計(jì)過程中存在較多的問題，尤其是對于企業(yè)內(nèi)部各部門之間沒有建立相應(yīng)的信息溝通渠道，造成了企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了部門數(shù)據(jù)獨(dú)立的問題。

（4）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不足。內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性同樣需要內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行評價(jià)與監(jiān)督，但是一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全、審計(jì)工作人員能力較差，造成了內(nèi)部審計(jì)難以客觀公正的評價(jià)分析企業(yè)內(nèi)部控制管理所存在的問題，無法對企業(yè)內(nèi)控管理體系進(jìn)行系統(tǒng)的完善與優(yōu)化。

3、提高企業(yè)內(nèi)控管理有效性的策略分析

（1）優(yōu)化企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)。企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)控工作實(shí)施開展的基礎(chǔ)，提高企業(yè)內(nèi)控的有效性，必須按照現(xiàn)代企業(yè)管理體系以及企業(yè)經(jīng)營實(shí)際特點(diǎn)對治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善。首先，應(yīng)該改變傳統(tǒng)的縱向深入的金字塔管理架構(gòu)模式，調(diào)整為橫向短平的專業(yè)化與行政化明顯的組織架構(gòu)，通過對組織架構(gòu)的優(yōu)化與調(diào)整，為內(nèi)控制度的運(yùn)行提供良好的基礎(chǔ)。其次，在完成管理結(jié)構(gòu)的調(diào)整之后，應(yīng)該對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)流程有效的整合，尤其是對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作業(yè)務(wù)流程進(jìn)行整合，通過將企業(yè)的成本核算、費(fèi)用報(bào)銷、付款業(yè)務(wù)、結(jié)算業(yè)務(wù)、憑證處理等有效整合，利用先進(jìn)的管理模式確保內(nèi)控工作的實(shí)施開展。第三，應(yīng)該完善企業(yè)管理部門職責(zé)權(quán)限與崗位分工的設(shè)置，并組織相應(yīng)的具有較全面業(yè)務(wù)知識的工作人員充實(shí)內(nèi)控管理工作隊(duì)伍，為內(nèi)控管理工作的實(shí)施開展提供人力資源支持。

（2）將風(fēng)險(xiǎn)控制作為內(nèi)控體系中的重點(diǎn)。市場經(jīng)濟(jì)的復(fù)雜多變性，決定了企業(yè)在經(jīng)營管理過程中會面臨較多的風(fēng)險(xiǎn)隱患，確保企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的順利實(shí)施，應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)控制管理作為關(guān)鍵，構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的內(nèi)控管理體系。對于風(fēng)險(xiǎn)管理體系，首先應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)情況，明確企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造目標(biāo)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素及其發(fā)生概率，做好風(fēng)險(xiǎn)控制管理的識別。并按照不同的風(fēng)險(xiǎn)因素問題制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)措施，通過對潛在風(fēng)險(xiǎn)問題的評估分析與有效防范，降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。其次，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中可能出現(xiàn)的各種行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)等，建立完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，以機(jī)制推動風(fēng)險(xiǎn)控制管理的有效實(shí)施。

（3）完善信息管理系統(tǒng)的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)信息的及時(shí)共享使用。信息管理作為企業(yè)經(jīng)營管的重要內(nèi)容，也是影響企業(yè)內(nèi)控工作有效性的關(guān)鍵因素。因此，在內(nèi)控管理體系的優(yōu)化上，應(yīng)該注意通過信息管理體系的完善，在企業(yè)內(nèi)部形成信息收集、整理、共享、使用的信息管理新模式。首先，在信息管理系統(tǒng)的構(gòu)建上，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，建立涵蓋有資金管理、采購管理、應(yīng)收應(yīng)付賬款管理、人力資源管理、生產(chǎn)銷售數(shù)據(jù)管理、財(cái)務(wù)會計(jì)總賬等模塊在內(nèi)的信息管理系統(tǒng)。其次，應(yīng)該借助于網(wǎng)絡(luò)化技術(shù)與數(shù)據(jù)平臺技術(shù)，確保各項(xiàng)信息的傳遞、反饋以及更新的及時(shí)有效。通過將企業(yè)的信息流、資金流與業(yè)務(wù)流等內(nèi)容的全面信息整合，為內(nèi)控工作實(shí)施提供全面的數(shù)據(jù)信息支持。

（4）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督管理職能。為了形成對于企業(yè)內(nèi)部控制管的監(jiān)督約束，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)以審計(jì)監(jiān)督作為手段，重點(diǎn)以強(qiáng)化控制、防范風(fēng)險(xiǎn)以及提高效益作為管理目標(biāo)，將企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支型審計(jì)拓展延伸至企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)層面。通過構(gòu)建涵蓋內(nèi)部控制評審、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等職能在內(nèi)的審計(jì)體系，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)對于企業(yè)內(nèi)控的監(jiān)督管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量與監(jiān)督效果的提升。

4、結(jié)語

內(nèi)部控制管理制度作為現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)行的基本制度，同時(shí)也是提高企業(yè)財(cái)會信息質(zhì)量，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與提高企業(yè)經(jīng)營收益的關(guān)鍵措施。在企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作的實(shí)施開展中，應(yīng)該將內(nèi)控的有效性作為內(nèi)控管理工作的重點(diǎn)，并通過完善制度體系建設(shè)、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督等一系列措施，提高企業(yè)內(nèi)控的有效性，進(jìn)而依靠內(nèi)控管理作為手段，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

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作者簡介

張衛(wèi)江（1971-），男（漢），內(nèi)蒙古包頭市中級會計(jì)師，碩士。