企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)問題及應(yīng)對(duì)措施

摘要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)所面臨的的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈，此時(shí)企業(yè)若想從容應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，納稅籌劃就成為了企業(yè)不得不做的事情。雖然目前國(guó)外的企業(yè)納稅籌劃的研究已經(jīng)十分廣泛，但是在我國(guó)企業(yè)納稅籌劃卻發(fā)展較晚。在實(shí)際工作中，企業(yè)納稅籌劃是企業(yè)不斷成熟發(fā)展的標(biāo)準(zhǔn)，也是企業(yè)納稅意識(shí)增加的過程，可以幫助企業(yè)順利達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。本文通過對(duì)企業(yè)納稅籌劃進(jìn)行深入分析，了解企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的必要性，闡述企業(yè)納稅籌劃中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并且合理對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)對(duì)措施

一、前言

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)所面臨的的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈，同時(shí)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)也越來越復(fù)雜，此時(shí)的納稅籌劃就得到了企業(yè)越來越多的關(guān)注。雖然國(guó)外的企業(yè)納稅籌劃的研究已經(jīng)十分廣泛，但是我國(guó)企業(yè)納稅籌劃問題開展時(shí)間卻較短，在實(shí)際的工作中，企業(yè)的納稅籌劃并未被稅務(wù)部門認(rèn)可，導(dǎo)致企業(yè)實(shí)際的稅款反而變多，同時(shí)也會(huì)抹黑企業(yè)的信譽(yù)。通過對(duì)企業(yè)納稅籌劃進(jìn)行深入分析，了解企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的必要性，闡述企業(yè)納稅籌劃中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并且合理對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)采取應(yīng)對(duì)措施。

二、相關(guān)理論概述

（一）納稅籌劃概述

納稅籌劃是指企業(yè)通過對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行整合，制定出一臺(tái)完整的、可以盡量減少企業(yè)稅負(fù)的納稅計(jì)劃。納稅籌劃的目的是為了盡量減少納稅人在其涉稅業(yè)務(wù)中的負(fù)擔(dān)，是企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中為了提升自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力而產(chǎn)生的。納稅籌劃是根據(jù)國(guó)家相關(guān)的政策法規(guī)，利用各種稅收優(yōu)惠政策，選擇對(duì)企業(yè)最為有利的稅收方案，以便為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等各項(xiàng)活動(dòng)做出合理的安排。

納稅籌劃行為并不是指企業(yè)是為了偷稅漏稅，而是指企業(yè)在稅收法律制度規(guī)范內(nèi)所進(jìn)行的減輕稅負(fù)的活動(dòng)。盡管這是納稅人自行進(jìn)行的行為，但是因?yàn)樗窃谧袷囟惙ǖ幕A(chǔ)上所進(jìn)行的，所以政府只能通過不斷完善稅法來消除可能存在的稅收漏洞。

企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃是企業(yè)現(xiàn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分之一。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高能夠保障納稅籌劃的順利進(jìn)行，對(duì)于企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值最大化和加強(qiáng)管理綜合能夠提供了巨大的幫助。

（二）納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)概述

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要指因?yàn)椴豢煽刂频囊蛩?，使得企業(yè)實(shí)際納稅籌劃得到的利益與計(jì)劃得到的利益不一致，導(dǎo)致了收益的不確定性。納稅籌劃的根本是企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)使自身達(dá)到稅負(fù)最小的目的，這就具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的過程中，風(fēng)險(xiǎn)是無法避免的。納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)程度的高低主要由會(huì)計(jì)人員對(duì)于現(xiàn)行稅法的了解程度決定。納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)取決于籌劃者是否能夠?qū)?guó)家各項(xiàng)稅收政策了如指掌、是否能夠正確估計(jì)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃后的收益和納稅籌劃方法運(yùn)行效果。當(dāng)然，稅收部門對(duì)于納稅籌劃方案的認(rèn)可度也是決定納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。

三、企業(yè)納稅籌劃的必要性

（一）現(xiàn)行稅制是企業(yè)納稅籌劃的基礎(chǔ)

企業(yè)實(shí)施納稅籌劃作為自身經(jīng)濟(jì)效益的保障是完全有必要的。納稅籌劃的實(shí)施要求企業(yè)具備能夠與其稅務(wù)方法相適應(yīng)的的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和措施。因?yàn)楦鶕?jù)我國(guó)現(xiàn)階段實(shí)行的稅收政策，由于法律技術(shù)的原因，企業(yè)所能夠選擇的稅種具有多樣性。并且，企業(yè)現(xiàn)行財(cái)務(wù)核算方法也具備多樣性，企業(yè)選擇不同的核算方法將會(huì)致企業(yè)形成不同的納稅籌劃方案。因?yàn)橐陨线@些稅收政策和財(cái)務(wù)核算方法的多樣性，為企業(yè)的納稅籌劃提供了基礎(chǔ)。

（二）納稅籌劃是企業(yè)的必然趨勢(shì)

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)所面臨的的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷增大，企業(yè)在自我增長(zhǎng)的過程中，不斷完善自身的職能部門。企業(yè)在逐漸增加了自我核算、自負(fù)盈虧的過程中，企業(yè)的效益觀念不斷增強(qiáng)。稅收的強(qiáng)制性使得企業(yè)納稅的行為受到國(guó)家稅務(wù)部門的監(jiān)督和管理，并且我國(guó)稅收政策的不斷完善，國(guó)家對(duì)于企業(yè)納稅行為的監(jiān)控和管理力度越來越嚴(yán)格。若企業(yè)具有偷稅漏稅的行為，則國(guó)家對(duì)于這種行為的懲罰力度非常大。因此，企業(yè)必須在我國(guó)稅收法律規(guī)定的基礎(chǔ)上，利用稅收的優(yōu)惠政策，并且根據(jù)各項(xiàng)稅種的功能進(jìn)行納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)，企業(yè)可以根據(jù)方案的設(shè)計(jì)調(diào)節(jié)自身的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，以便能夠達(dá)到合理調(diào)節(jié)企業(yè)納稅支出的目的，對(duì)于企業(yè)降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，提升自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力具有非常重要的作用。

（三）納稅籌劃是企業(yè)的合法權(quán)益

對(duì)于企業(yè)而言，在其進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之后，在繳納稅款的環(huán)節(jié)，依法進(jìn)行納稅是其必須的，而企業(yè)通過對(duì)稅法進(jìn)行深入研究，在稅法規(guī)定的可行范圍內(nèi)通過對(duì)納稅進(jìn)行合理規(guī)劃以便能夠達(dá)到減輕稅收的目標(biāo)，這樣能夠使企業(yè)增加經(jīng)營(yíng)效益，降低生產(chǎn)成本，這也可以作為企業(yè)維護(hù)自身收益的權(quán)利。企業(yè)依法納稅是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中必須盡到的義務(wù)，但是企業(yè)也可以在不違反國(guó)家法律規(guī)定的條件下盡量維護(hù)自身的權(quán)利。

四、企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)問題

企業(yè)納稅籌劃雖然是在基于合法的稅收法律制度基礎(chǔ)上進(jìn)行的，但是其實(shí)際上還是根據(jù)現(xiàn)行的法律法規(guī)的邊緣進(jìn)行操作，因此企業(yè)的納稅籌劃也包含著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)作為納稅籌劃人，由于各種原因，企業(yè)很可能會(huì)因?yàn)榧{稅籌劃方案的失敗而導(dǎo)致虧損。以下即是企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)：

（一）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃其實(shí)是對(duì)其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所能夠獲取的收益進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，納稅籌劃是以企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益的預(yù)測(cè)作為依據(jù)。如果企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，因?yàn)槭袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力過大，企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)不善或者不堪市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力很可能導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益達(dá)不到預(yù)期，此時(shí)企業(yè)的納稅籌劃計(jì)劃就會(huì)直接受到影響，可能致使其計(jì)劃的整體效果失去意義，甚至于納稅籌劃的整體都需要進(jìn)行改進(jìn)，否則會(huì)造成企業(yè)極大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）操作風(fēng)險(xiǎn)

因?yàn)槠髽I(yè)的納稅籌劃方案均是由企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)人員進(jìn)行策劃、整理和實(shí)施，因而稅務(wù)人員的操作水平，甚至對(duì)于整體方案的理解都對(duì)整個(gè)納稅方案的實(shí)施具有十分重要的影響。操作人員輕微的理解偏差都很可能導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃方案達(dá)不到預(yù)期的減輕稅負(fù)的目的，甚至致使其納稅籌劃方案失敗。在企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃方案的過程中，任何一個(gè)細(xì)微的錯(cuò)誤或者執(zhí)行偏差都很有可能導(dǎo)致整個(gè)方案產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，這是企業(yè)不能避免的問題。并且企業(yè)納稅籌劃方案在稅務(wù)部門的認(rèn)定程序也較易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，這也是企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)防范的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）政策風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)納稅籌劃需要得到國(guó)家相關(guān)的稅收政策的扶持，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)時(shí)需要對(duì)其自身所擁有的優(yōu)勢(shì)和其所具有的稅收政策優(yōu)惠進(jìn)行深入的分析。因?yàn)閲?guó)家相關(guān)政策的變化很可能導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)增加，從而致使其納稅籌劃方案達(dá)不到預(yù)期收益，為企業(yè)帶來相關(guān)的政策風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)納稅籌劃方案是以相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策為基礎(chǔ)，只有充分了解了稅收政策，企業(yè)才能順利實(shí)現(xiàn)其減輕稅負(fù)的目標(biāo)。但是一旦國(guó)家的稅收優(yōu)惠發(fā)生變動(dòng)，企業(yè)若不及時(shí)進(jìn)行方案變更將會(huì)導(dǎo)致納稅籌劃方案失敗。

（四）違法風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)納稅籌劃是建立在其充分了解稅法并且基于稅法的法律制度的基礎(chǔ)上所建立的。如果納稅籌劃相關(guān)人員對(duì)于稅收法律法規(guī)制度了解不透徹，將導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃方案違反法律政策。若是企業(yè)在納稅籌劃過程中，經(jīng)常鉆法律漏洞，很有可能導(dǎo)致企業(yè)違反稅收法律制度。國(guó)家現(xiàn)行的企業(yè)稅務(wù)法律中已經(jīng)明確規(guī)定了企業(yè)不得濫用手段實(shí)施納稅籌劃，這樣維護(hù)了國(guó)家利益，但是卻為企業(yè)納稅籌劃的實(shí)施帶來了違法風(fēng)險(xiǎn)。

五、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施

（一）提升納稅籌劃人員的能力及綜合素質(zhì)

企業(yè)在設(shè)計(jì)納稅籌劃方案時(shí)，就應(yīng)該根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境、稅收相關(guān)政策和多樣的稅種對(duì)納稅籌劃方案進(jìn)行選擇和設(shè)計(jì)，針對(duì)方案所造成的風(fēng)險(xiǎn)，主要采取轉(zhuǎn)移、避免等方式來進(jìn)行合理規(guī)避。此時(shí)，納稅籌劃人員的選擇就至關(guān)重要了。一方面，企業(yè)應(yīng)該對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，不僅需要教授關(guān)于稅收、法律、財(cái)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)等方面的專業(yè)知識(shí)，還需要對(duì)他們的道德品質(zhì)及溝通等方面的能力進(jìn)行培訓(xùn)，以便使其能夠準(zhǔn)確地制定納稅籌劃方案同時(shí)兼顧風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，企業(yè)應(yīng)該高薪引進(jìn)具備先進(jìn)理念和豐富知識(shí)的籌劃及管理風(fēng)險(xiǎn)的人員，對(duì)其的專業(yè)知識(shí)和道德修養(yǎng)等方面進(jìn)行考評(píng)，以便能夠更迅速地提升納稅籌劃能力。

（二）企業(yè)各部門應(yīng)協(xié)同合作

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立專門的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理部門，定期由該部門牽頭與其余的部門進(jìn)行溝通和交流，對(duì)于各自目前掌握的信息進(jìn)行分享、分析和討論，充分協(xié)調(diào)該部門與其他部門的活動(dòng)。另外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將降低納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任分配到部門和人員，對(duì)于各部門的人員的責(zé)任進(jìn)行清晰地劃分，并且將員工薪酬與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行聯(lián)系，以便能夠更好地實(shí)施納稅籌劃方案。

（三）與稅務(wù)部門建立良好的關(guān)系

由于納稅籌劃是基于稅法而進(jìn)行的，但是稅法往往在其規(guī)定的范圍內(nèi)具有一定的彈性，并且由于稅種的選擇和征收方式的不同，納稅籌劃人員往往難以準(zhǔn)確進(jìn)行規(guī)劃。企業(yè)應(yīng)當(dāng)真誠(chéng)與稅務(wù)部門進(jìn)行溝通，主動(dòng)迎合稅務(wù)部門的管理，積極爭(zhēng)取其進(jìn)行指導(dǎo)，努力樹立良好的納稅形象。企業(yè)應(yīng)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，對(duì)于每項(xiàng)方案積極向稅務(wù)部門咨詢，爭(zhēng)取獲得稅務(wù)部門的審批，與稅務(wù)部門建立良好的關(guān)系。

（四）充分遵循成本效益原則

充分遵循成本效益原則是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃選擇的基礎(chǔ)。納稅籌劃方案的實(shí)施就是為了使企業(yè)能夠達(dá)到利益最大化，所以在進(jìn)行稅收籌劃方案的選擇時(shí)，企業(yè)不應(yīng)該選擇納稅最少的方法，而是應(yīng)該遵循成本效益原則，選擇能夠?qū)崿F(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展的納稅方案，最終幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)收益最大化。

（五）建立高效的內(nèi)部控制機(jī)制

企業(yè)應(yīng)建立完善的納稅籌劃內(nèi)部控制機(jī)制，對(duì)于納稅籌劃進(jìn)行的流程制定嚴(yán)格的分類，主要包括內(nèi)部控制崗位責(zé)任制度、審批制度、考評(píng)制度、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)制度、法律制度等。企業(yè)通過建立健全的內(nèi)部控制機(jī)制，可以在根本上避免納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)。

六、結(jié)論

納稅籌劃行為是企業(yè)不斷成熟發(fā)展的標(biāo)準(zhǔn)，也是企業(yè)對(duì)納稅不斷增強(qiáng)認(rèn)識(shí)的過程，可以幫助企業(yè)順利實(shí)行納稅籌劃以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃需要一個(gè)良好的經(jīng)營(yíng)過程，因此企業(yè)需要對(duì)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格管理，為其進(jìn)行納稅籌劃提供有效的依據(jù)。雖然國(guó)外的企業(yè)納稅籌劃的研究已經(jīng)十分廣泛，但是我國(guó)企業(yè)納稅籌劃問題開展時(shí)間卻較短，企業(yè)的納稅籌劃并未被稅務(wù)部門認(rèn)可，導(dǎo)致企業(yè)實(shí)際的稅款反而變多，同時(shí)也會(huì)抹黑企業(yè)的信譽(yù)。通過對(duì)企業(yè)納稅籌劃進(jìn)行深入分析，了解企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的必要性，闡述企業(yè)納稅籌劃中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并且采取合理的應(yīng)對(duì)措施。

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