數(shù)據(jù)大集中趨勢下基層人民銀行會計核算管理工作的變革思路探析

摘要：中央銀行會計核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)即將在全國上線推廣，它實現(xiàn)了會計核算業(yè)務(wù)處理和數(shù)據(jù)管理的全國集中，是我國中央銀行會計核算工作的又一重大變革。本文通過分析其變革特點，闡述其對會計核算管理工作帶來的變化影響，最后提出了基層人民銀行應(yīng)對和加強會計工作的相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：人民銀行；數(shù)據(jù)集中；ACS系統(tǒng)；會計核算管理

即將在全國推廣運用的中央銀行會計核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（以下簡稱ACS系統(tǒng)），是順應(yīng)經(jīng)濟金融和信息技術(shù)高速發(fā)展的必然產(chǎn)物。ACS系統(tǒng)集合了人民銀行各分支行會計數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)資源，實現(xiàn)了會計核算業(yè)務(wù)處理和數(shù)據(jù)管理的全國集中，是我國中央銀行會計核算管理工作的又一次重大變革，對中央銀行會計服務(wù)能力、風(fēng)險管理水平和決策分析效率都將產(chǎn)生深遠影響。

一、ACS系統(tǒng)變革特點

ACS系統(tǒng)建設(shè)是以滿足中央銀行履職要求，加強內(nèi)控管理，提高綜合服務(wù)水平為目標，按照靈活可控，安全高效、先進實用原則，建設(shè)成為數(shù)據(jù)集中化、流程科學(xué)化、監(jiān)督過程化、管理信息化、服務(wù)綜合化，具有高可靠性的會計業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并以之為核心逐步建成與支付系統(tǒng)、國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)、財務(wù)綜合管理系統(tǒng)、貨幣金銀管理信息系統(tǒng)、再貸款信息管理系統(tǒng)、公開市場業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)等相連接的人民銀行會計綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)。

（一）數(shù)據(jù)集中處理。ACS對會計核算業(yè)務(wù)進行了縱向和橫向集中，縱向集中為全國人民銀行所有會計核算數(shù)據(jù)和會計檔案全部集中在總行，橫向集中是建立綜合性業(yè)務(wù)系統(tǒng)，整合金融機構(gòu)資金調(diào)撥、發(fā)行基金出入庫和調(diào)運管理、財政收入支出核算、本外幣資金綜合管理和運用、外幣會計業(yè)務(wù)、外幣損益核算、人民銀行內(nèi)部財務(wù)核算等模塊，除能夠滿足各類本、外幣總分賬與會計報表的生成外，還建立了面向管理決策層的應(yīng)用數(shù)據(jù)倉庫，實施數(shù)據(jù)挖掘，實現(xiàn)信息共享，并為人民銀行其他相關(guān)會計業(yè)務(wù)系統(tǒng)的接入提供支持，實現(xiàn)中央銀行會計數(shù)據(jù)全行大集中。

（二）流程科學(xué)再造。在賬務(wù)處理集中、賬戶擺放集中的前提下，科學(xué)地再造業(yè)務(wù)處理流程，實施前后臺分離，前臺“柜員制”，后臺集中數(shù)據(jù)錄入，通過憑證掃描切片，集中并發(fā)處理，流程授權(quán)監(jiān)控，后臺實時記賬，以優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，杜絕違規(guī)兼崗，使之簡便、快捷、高效，勞動組合靈活、優(yōu)化，更加適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展和機構(gòu)組織變化的需要。

（三）信息管理升華。從會計處理的角度，運用信息化手段，實現(xiàn)剛性控制和管理，達到業(yè)務(wù)政策規(guī)定和管理措施的程序化硬約束。從收集處理信息的角度，將業(yè)務(wù)信息化升華到管理信息化，為決策部門提供精確數(shù)據(jù)依據(jù)，從根本上解決人民銀行會計數(shù)據(jù)信息獲取滯后、信息獲取方式落后以及信息不對稱等問題。

（四）服務(wù)綜合統(tǒng)一。數(shù)據(jù)集中實現(xiàn)了賬務(wù)管理和業(yè)務(wù)處理的高度統(tǒng)一，提高了客戶資金的運用效率，縮短資金在途時間。與支付系統(tǒng)的有機整合，可實現(xiàn)偏遠地區(qū)人民銀行營業(yè)時間的區(qū)域化設(shè)置，并支持金融機構(gòu)多種清算模式。與國庫、信貸、貨幣發(fā)行、財務(wù)管理系統(tǒng)等業(yè)務(wù)系統(tǒng)連接，在滿足業(yè)務(wù)處理同時，實現(xiàn)人民銀行會計總賬數(shù)據(jù)的完整。利用集中存放的數(shù)據(jù)資源，為金融機構(gòu)提供數(shù)據(jù)信息服務(wù)，滿足中央銀行與金融機構(gòu)自動核對賬務(wù)，以及商業(yè)銀行全面流動性管理等需求。

二、ACS系統(tǒng)上線后對會計核算管理工作的影響

（一）對會計核算的影響

1.核算方式。從手工核算到計算機單機版，再到會計核算“四集中”，再到ABS系統(tǒng)，人民銀行的會計核算實現(xiàn)了賬務(wù)處理、數(shù)據(jù)存儲、事后監(jiān)督的地市級集中，核算主體從2000多個縣支行上收到341個地市中心支行，雖然改變了核算體制，但會計核算管理仍然采用傳統(tǒng)模式，涉及前、后臺會計核算業(yè)務(wù)處理的全過程。ACS系統(tǒng)上線后，基層人民銀行實際上已成為分布在不同區(qū)域的業(yè)務(wù)延伸柜臺，其賬務(wù)處理的獨立性將被改變，會計業(yè)務(wù)剝離至總行業(yè)務(wù)處理中心，分支行網(wǎng)點只需負責(zé)憑證的受理審核和影像掃描。這種前后臺分離的模式將現(xiàn)行的ABS全國341本賬改造為ACS全國一本賬，業(yè)務(wù)處理中心集中完成會計核算業(yè)務(wù)處理，全國人民銀行系統(tǒng)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和信息資源實現(xiàn)全國集中，會計核算實現(xiàn)扁平化管理。

2.崗位設(shè)置。如湖南省人民銀行系統(tǒng)共有13個地市州中支。目前，各市州都結(jié)合自身工作實際和人員配備情況進行了崗位整合，一般為8到10人。ACS系統(tǒng)上線后，按照具體業(yè)務(wù)操作涉及的崗位要求，會計核算中心不再設(shè)有綜合柜、聯(lián)行柜，而僅作為單純的前臺網(wǎng)點，異地資金匯劃業(yè)務(wù)變成跨網(wǎng)點轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，只需配備傳遞憑證審核掃描和主管確認2個和作為業(yè)務(wù)運行管理中心必須的2人，極大減少了崗位人員。對于縣支行來說，ACS系統(tǒng)上線后，只需傳遞憑證審核掃描和主管確認2個操作人員。

3.系統(tǒng)操作。一是存款準備金業(yè)務(wù)。ACS系統(tǒng)除實行日、周、旬、月考核，還可自由設(shè)置多個考核周期的考核，避免了ABS系統(tǒng)只能在每月的5日、15日、25日錄入準備金存款余額的問題，更能滿足貨幣政策部門對準備金考核周期的不同要求，且金融機構(gòu)報送的會計資料不僅可使用紙質(zhì)資料，還可使用電子文檔，更趨于靈活管理。二是貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)。除保留傳統(tǒng)辦理模式外，還增加了大額支付系統(tǒng)辦理模式，即通過與貨幣發(fā)行系統(tǒng)連接辦理的模式，以此滿足商業(yè)銀行單一法人賬戶管理和貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理要求，提高商業(yè)銀行流動性管理水平和資金清算效率。三是財務(wù)、固定資產(chǎn)、國庫利息、信貸業(yè)務(wù)。目前，財務(wù)、固定資產(chǎn)、國庫利息、信貸業(yè)務(wù)均由相關(guān)部門提供記賬憑證和相關(guān)資料后，由各網(wǎng)點進行賬務(wù)處理，而在ACS系統(tǒng)下，由于以上各部門的系統(tǒng)均一點與ACS連接，系統(tǒng)支持各部門系統(tǒng)的信息導(dǎo)入，來完成賬務(wù)處理，既減少內(nèi)部業(yè)務(wù)量，更確保各項數(shù)據(jù)的準確性。四是日終、月終、年終業(yè)務(wù)。目前，日終、月終、年終業(yè)務(wù)均要各州市中支核算主體來完成，且進行數(shù)據(jù)備份。而ACS系統(tǒng)上線后，各州市中支會計核算中心僅作為營業(yè)網(wǎng)點，日終、月終、年終全由運行管理中心完成，既集中，又減少了系統(tǒng)風(fēng)險。

（二）對會計管理的影響

1.風(fēng)險防控。一是業(yè)務(wù)流程簡化，風(fēng)險控制前移。數(shù)據(jù)集中后，會計業(yè)務(wù)流程簡化，會計核算風(fēng)險、聯(lián)行風(fēng)險上移，對于基層分支機構(gòu)，在ACS整個業(yè)務(wù)處理流程中要做的是業(yè)務(wù)受理，掃描憑證，經(jīng)網(wǎng)點主管確認后上傳即可，后臺處理全部由總行業(yè)務(wù)處理中心進行。ACS系統(tǒng)簡化了業(yè)務(wù)處理流程，會計核算風(fēng)險、聯(lián)行風(fēng)險上移到總行業(yè)務(wù)處理中心，有效解決了基層央行崗位設(shè)置眾多、因人員緊張而違規(guī)兼所帶來各類風(fēng)險。二是重塑監(jiān)督機制，風(fēng)險過程控制。數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)同步實現(xiàn)了會計業(yè)務(wù)監(jiān)督子系統(tǒng)的全國數(shù)據(jù)集中，監(jiān)督系統(tǒng)包括過程監(jiān)督和事后監(jiān)督兩部分功能，一方面為會計業(yè)務(wù)監(jiān)督部門提供業(yè)務(wù)處理過程中的預(yù)警監(jiān)督，對重點業(yè)務(wù)實時監(jiān)督，另一方面提供業(yè)務(wù)處理完成后對重點業(yè)務(wù)和一般業(yè)務(wù)隔日抽樣監(jiān)督，從而實現(xiàn)對ACS業(yè)務(wù)處理、參數(shù)設(shè)置和賬務(wù)處理記載等情況全面監(jiān)督，做到了事前審批、事中控制、事后監(jiān)督環(huán)節(jié)與核算流程緊密結(jié)合，風(fēng)險控制貫穿于會計核算全過程。

2.人員管理。數(shù)據(jù)高度集中將使基層行會計核算中心變?yōu)闋I業(yè)網(wǎng)點，依據(jù)會計核算要求，基層行會計人員及崗位也將劃分兩大類，一類為會計管理崗位人員，負責(zé)會計核算數(shù)據(jù)分析，會計業(yè)務(wù)監(jiān)控、檢查、輔導(dǎo)，如監(jiān)控管理崗、內(nèi)部監(jiān)督崗，主管崗等；一類為臨柜操作崗位人員，負責(zé)業(yè)務(wù)受理，憑證影像掃描，審核，錄入，如業(yè)務(wù)受理崗，影像錄入崗等。數(shù)據(jù)中心的上移要求會計管理人員由操作型向綜合型人才轉(zhuǎn)變，需具備較高的理論水平和業(yè)務(wù)分析能力，能夠發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，具備對下級行會計業(yè)務(wù)檢查輔導(dǎo)能力；而柜臺人員在辦理業(yè)務(wù)時，只須在規(guī)定時間內(nèi)，做好柜面審核，按照系統(tǒng)界面提示和操作規(guī)程要求在終端錄入必要的原始信息，由后臺賬務(wù)處理中心進行賬務(wù)處理。

3.會計信息。數(shù)據(jù)大集中后，人行分支機構(gòu)會計信息工作重點將發(fā)生轉(zhuǎn)移，由會計報表編報的正確及時性轉(zhuǎn)變?yōu)閷嫈?shù)據(jù)的分析利用，ACS改變了以往因地域限制而造成的會計信息的割裂狀態(tài)，做到了會計信息的縱向集中，同時實現(xiàn)了央行內(nèi)部各大業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)連接，完成人行各會計業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)橫向整合，突破了部門限制，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)共享，可科學(xué)靈活地“一點”采集會計信息。數(shù)據(jù)的集中存儲和方便靈活的信息提供，大大提高了數(shù)據(jù)信息查詢、匯總、比較、分析的準確性和時效性，實現(xiàn)了會計數(shù)據(jù)重要基礎(chǔ)信息多元化服務(wù)，不僅能滿足貨幣政策、調(diào)查統(tǒng)計、會計分析等相關(guān)部門制定貨幣政策、實施數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析、加強會計管理等內(nèi)部需求，也能滿足金融機構(gòu)與人民銀行進行賬務(wù)核對以及流動性查詢等外部需求。

4.系統(tǒng)安全。ACS系統(tǒng)上線后，人行各分支機構(gòu)作為營業(yè)網(wǎng)點通過遠程接入方式進行業(yè)務(wù)和信息處理，因此，數(shù)據(jù)集中擴大了人行分支機構(gòu)系統(tǒng)運行風(fēng)險及網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險。數(shù)據(jù)大集中后，全國一本賬，將不同業(yè)務(wù)系統(tǒng)通過不同方式連接到會計綜合管理系統(tǒng)，原來分散的系統(tǒng)運行風(fēng)險集中于ACS，牽一發(fā)動全身，使得原本分散的系統(tǒng)運行風(fēng)險危害性、影響面擴大。數(shù)據(jù)大集中帶來的聯(lián)機網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)不斷拓展、網(wǎng)絡(luò)不斷延伸，接入的金融機構(gòu)也越來越多，潛在風(fēng)險因素也越多：一是計算機病毒可通過網(wǎng)絡(luò)進行擴散與傳播，速度快，破壞力擴大；二是當計算機系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)通信發(fā)生故障不能運轉(zhuǎn)時，對金融系統(tǒng)所受影響面擴大。

三、ACS系統(tǒng)上線后會計核算管理工作建議

（一）統(tǒng)一營業(yè)網(wǎng)點建設(shè)標準。數(shù)據(jù)大集中后，各分支機構(gòu)營業(yè)網(wǎng)點業(yè)務(wù)均由總行同一后臺進行賬務(wù)處理，滿足總行建設(shè)標準化營業(yè)網(wǎng)點前提。全國應(yīng)統(tǒng)一標準，既要達到業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控管理操作標準化，也要做到人員配備、崗位設(shè)置、設(shè)備配置的統(tǒng)一標準。各分支機構(gòu)營業(yè)網(wǎng)點更應(yīng)嚴格審核憑證，檢查影像信息準確性，及時發(fā)往業(yè)務(wù)處理中心，確保上傳憑證影像質(zhì)量與時效，避免因操作原因?qū)е聵I(yè)務(wù)差錯。

（二）有針對性開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)。崗位設(shè)置和人員需求減少是ACS系統(tǒng)的上線帶來的最直接的變化，原有會計崗位和人員必須做出較大的調(diào)整和改變。因此要根據(jù)可能進行的會計核算主體調(diào)整、業(yè)務(wù)上收等變化有針對性開展培訓(xùn)。人行分支機構(gòu)應(yīng)在穩(wěn)定充實會計隊伍基礎(chǔ)上，結(jié)合數(shù)據(jù)集中后會計業(yè)務(wù)處理流程及會計崗位設(shè)置變化，注重培訓(xùn)內(nèi)容針對性與有效性。對前臺會計人員培訓(xùn)應(yīng)抓住其操作性強特點，注重其業(yè)務(wù)操作識別能力、柜臺服務(wù)能力培訓(xùn)；對會計管理人員而言應(yīng)具備較高理論水平和業(yè)務(wù)處理能力，應(yīng)通過組織會計理論學(xué)習(xí)、網(wǎng)絡(luò)在線交流，加強與其它業(yè)務(wù)部門之間溝通，以提升管理能力，培養(yǎng)綜合業(yè)務(wù)能力強的復(fù)合型會計人才。

（三）加強對計算機系統(tǒng)風(fēng)險防控。數(shù)據(jù)大集中后，業(yè)務(wù)處理和控制對計算機程序、軟硬件設(shè)施、通訊網(wǎng)絡(luò)的依靠性增強，其突發(fā)性、傳染性更大，技術(shù)性風(fēng)險成為會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)首要風(fēng)險。要注重計算機風(fēng)險防范，建立計算機風(fēng)險管理機制，通過不斷學(xué)習(xí)提高技術(shù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)及風(fēng)險防控能力，不斷改善硬件環(huán)境，保障關(guān)鍵設(shè)備的投入，加強網(wǎng)絡(luò)管制和計算機病毒的防治。

（四）提升會計信息統(tǒng)計分析能力。數(shù)據(jù)大集中后，人行分支機構(gòu)會計人員應(yīng)做好數(shù)據(jù)的挖掘、分析工作，可從巨大的數(shù)據(jù)庫中提出有用信息，采取多樣分析方法，簡潔、有效地表達會計信息內(nèi)涵，為上級行決策者提供有效數(shù)據(jù)分析和決策支持。

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