基層人民銀行審計成果轉(zhuǎn)換問題及改進(jìn)措施

包清雅

摘要：審計成果是審計項目從立項、實施到結(jié)果的完整信息體現(xiàn)，基層人民銀行往往對一項審計結(jié)束后不做認(rèn)真總結(jié)，從中提煉提升審計質(zhì)量的措施和方法。要抓好審計報告的利用，審計分析的利用，整改意見的落實，整合監(jiān)督力量等方面工作落實。

關(guān)鍵詞：審計；報告；分析；意見

中圖分類號：F830.33 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1005-913X（2014）10-0192-01

一、審計成果未充分利用的主要表現(xiàn)

（一）審計報告方面

目前，審計報告及審計信息僅向被審部門反饋、向上級報送，審計成果的利用率不高，一方面大量的審計信息和成果被閑置，如：審計發(fā)現(xiàn)的主要問題、存在問題的成因分析、防范可能出現(xiàn)風(fēng)險的建議等，未及時向本行職工公布，得不到有效利用，不能使其他業(yè)務(wù)部門引以為戒，針對審計部門存在的問題，尋找本部門工作的漏洞和不足，未達(dá)到以點帶面的目的。另一方面需要掌握審計情況的部門，如：本行人事、紀(jì)檢等管理部門和上級行主管部門，又得不到這些信息，因而不利于監(jiān)督工作的開展，影響了央行內(nèi)部整體監(jiān)督管理工作的效率，形成職能部門與監(jiān)督部門的重復(fù)勞動，造成不必要的人、財力資源浪費。

（二）審計分析方面

審計成果的綜合分析是審計成果利用的進(jìn)一步延伸和升華。從目前開展的審計分析情況看，雖然每半年或全年對審計工作進(jìn)行分析，但僅限于形成材料上報，沒有形成交流制度，沒有把分析研究貫穿到整個審計工作全過程，特別是一個項目結(jié)束后沒有注意抓好綜合分析研究，從中獲取健全內(nèi)部控制、加強(qiáng)內(nèi)部管理、有效防范風(fēng)險、改進(jìn)工作等方面的信息，加以利用。如果只揭露問題，不做研究分析并提出解決辦法，就沒有實現(xiàn)審計成果的提升。

（三）整改意見方面

審計整改意見是審計報告的重要組成部分，是審計人員針對審計中發(fā)現(xiàn)的管理和制度中存在的問題、業(yè)務(wù)運(yùn)行過程中存在的不足與風(fēng)險隱患而提出的整改措施和要求。在實際工作中，有的被審計部門對審計意見缺乏足夠重視，審計整改意見往往得不到真正落實，有的被審計部門對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，往往忙于整改而疏于追根溯源，沒有充分運(yùn)用審計成果來完善制度、加強(qiáng)內(nèi)控管理，難以從根本上堵塞漏洞。

二、加強(qiáng)審計成果轉(zhuǎn)化的建議

（一）審計報告的利用

一是建立審計結(jié)果公布制度，對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題、普遍存在的問題、典型案例等在職工大會上進(jìn)行通報，以擴(kuò)大審計影響，接受群眾監(jiān)督；二是審計報告在向上級行內(nèi)審部門報送的同時，抄報被審計部門的上級主管部門，使上級主管部門能夠了解、掌握下級行業(yè)務(wù)部門管理和風(fēng)險情況、支持決策。另外，上級主管部門還可以根據(jù)審計報告中存在問題的多少，來確定對該行有沒有必要安排監(jiān)督檢查計劃，為上級行提供參考依據(jù)，避免監(jiān)督能源的浪費。同時，還要發(fā)送人事、紀(jì)檢等部門，便于管理部門了解管理情況，促進(jìn)整改工作落實到位。

（二）審計分析的利用

審計分析是指在審計查實問題后對其進(jìn)行定性、定量分析，使提出的問題符合客觀情況，抓住事物的本質(zhì)，從制定、修改、完善法規(guī)的高度上提出解決和預(yù)防問題的辦法。審計工作不僅要在查找問題上下功夫，還要在剖析問題上下功夫，只有這樣，其監(jiān)督和服務(wù)職能才能更好地發(fā)揮出來。一是對審計查實的問題進(jìn)行系統(tǒng)、普遍性問題的分析，找到其內(nèi)在聯(lián)系，發(fā)現(xiàn)一些政策、制度、體制等問題，向上級行反映，為解決人民銀行內(nèi)部存在的問題提供參考依據(jù)；二是把業(yè)務(wù)運(yùn)行過程中存在的普遍性問題和潛在風(fēng)險、領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的重點問題，采取多種形式向本單位領(lǐng)導(dǎo)匯報，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)；三是將普遍性、傾向性或苗頭性的問題向本行業(yè)務(wù)部門通報，使其強(qiáng)化管理，堵塞漏洞，進(jìn)一步增強(qiáng)風(fēng)險防范意識，達(dá)到防患未然的目的。

（三）整改意見的落實

審計工作的最終目標(biāo)是促進(jìn)內(nèi)部管理和風(fēng)險控制由他律向自律的轉(zhuǎn)變，最終確保其內(nèi)部工作規(guī)范有序，杜絕隱患，最大限度地降低風(fēng)險乃至達(dá)到零風(fēng)險。要真正提高審計質(zhì)量，不僅要查處問題，提出建議，還要落實問題是不是得到了整改，建議是不是被有效采納。為此，要堅持審計結(jié)論跟蹤檢查，實行結(jié)論落實反饋制度以及審計回訪制度，進(jìn)而督促結(jié)論真正落實，并建立責(zé)任追究制度，對審計整改意見不抓落實、整改工作不到位、問題屢查屢犯的單位或部門要追究領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任，以維護(hù)審計整改意見的嚴(yán)肅性，實現(xiàn)審計成果的作用。對被審計單位或部門落實審計決定和審計建議情況要加強(qiáng)督促檢查，促進(jìn)相關(guān)問題的有效解決，防止有些問題屢查屢犯。一是堅持定性和定量相結(jié)合，向一把手、主管行領(lǐng)導(dǎo)、部門主管和經(jīng)辦人員及時通報情況、反饋信息的同時進(jìn)一步加大基層央行在事實確認(rèn)過程中對分級落實責(zé)任的執(zhí)行力度，對審計揭露的各種違規(guī)問題，分清責(zé)任，落實到人、整改到位。二是提高審計建議的可行性。審計揭露和反映問題的最終目的是為了促進(jìn)整改，更重要的是要進(jìn)一步完善制度和法規(guī)，堵塞漏洞。因此，要提出解決問題的建議，不能就事論事，“只見樹木不見森林”。三是加大內(nèi)審處罰建議力度。對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，尤其是屢查屢犯的問題，內(nèi)審部門要積極建議有關(guān)部門對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處理，并跟蹤監(jiān)督處理情況。

（四）整合監(jiān)督力量

為內(nèi)審成果更好地利用和轉(zhuǎn)化營造“大監(jiān)督”環(huán)境，需要整合監(jiān)督力量。一是確保聯(lián)席會議制度能真正成為各方監(jiān)督資源共享的平臺。及時向其他內(nèi)部管理和監(jiān)督部門通報審計情況，以及審計部門做出的決定和提出的意見建議，其他監(jiān)督部門也應(yīng)該及時向內(nèi)審部門反映相關(guān)監(jiān)督情況。二是建立審計整改長效機(jī)制，充分發(fā)揮各自的職能優(yōu)勢，通力協(xié)作。建立跟蹤落實制度，著力提高審計執(zhí)法和審計整改的效率效果，強(qiáng)化多方監(jiān)督力量之間的溝通和配合，把審計監(jiān)督與事后監(jiān)督、行政監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)察、群眾監(jiān)督等形式的監(jiān)督更好地結(jié)合起來，形成監(jiān)督合力，提高對監(jiān)督成果的應(yīng)用成效。

參考文獻(xiàn)：

[1] 陳春香.淺析基層央行審計成果的轉(zhuǎn)化利用[N]. 中國審計報，2011-11-02（2）.

[2] 劉賽英.論提升基層央行審計成果利用水平[J]. 審計與理財，2011（7）：11-13.

[3] 曾憲洪.如何運(yùn)用審計成果促進(jìn)央行問責(zé)制的建立與完善[J].金融會計，2014（2）：32-33.

[責(zé)任編輯：龐 林]