增值稅與營業(yè)稅的福利效應(yīng)研究

李楊

摘要：我國對增值稅的引入，在一定程度上解決了傳統(tǒng)稅收制度中存在的重復(fù)增收的問題。但是隨著經(jīng)濟市場化的發(fā)展，貨物和勞務(wù)的界限變得不明顯。我國增值稅與營業(yè)稅的并存仍然存在著弊端。本文主要從增值稅與營業(yè)稅帶來的福利效應(yīng)角度出發(fā)，研究其對我國經(jīng)濟的影響及其所帶來的福利效應(yīng)。

關(guān)鍵詞：增值稅與營業(yè)稅；福利效應(yīng)；經(jīng)濟影響

中圖分類號：F812.4 文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2014）10-0127-01

增值稅的引入，對我國經(jīng)濟稅收制度具有一定的影響。隨著經(jīng)濟的改革發(fā)展，增值稅制度也在不斷的進行改革優(yōu)化，使其能更好的適應(yīng)我國經(jīng)濟的發(fā)展速率。

一、增值稅與營業(yè)稅的定義

增值稅是在商品生產(chǎn)、流通、使用中等環(huán)節(jié)的新增價值或?qū)ζ涓郊又嫡魇盏囊环N流轉(zhuǎn)稅。其實質(zhì)為對我國國內(nèi)商品的銷售價值進行征稅，對納稅人實行完全的“進項抵扣”。營業(yè)稅是指對我境內(nèi)進行銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等方式的行為人進行征收的一種稅務(wù)。隨著我國經(jīng)濟的快速改革發(fā)展，增值稅與營業(yè)稅也不斷相應(yīng)性的進行著改革優(yōu)化，帶來很好的經(jīng)濟價值與福利效應(yīng)。

二、增值稅與營業(yè)稅二者之間的相互關(guān)系

（一）增值稅與營業(yè)稅二者之間的價格效應(yīng)

在經(jīng)濟領(lǐng)域當中，價格效應(yīng)是指在征收進口關(guān)稅的前提下導(dǎo)致我國國內(nèi)消費者和生產(chǎn)著不得不面對的價格上升這一現(xiàn)象所產(chǎn)生的效應(yīng)。增值稅與營業(yè)稅二者之間的價格效應(yīng)包含對產(chǎn)品的稅負效應(yīng)的影響和生產(chǎn)環(huán)節(jié)過程出現(xiàn)環(huán)環(huán)抵扣出現(xiàn)中斷對增值稅具有影響。增值稅的產(chǎn)品稅負與產(chǎn)品的生產(chǎn)過程中所消耗的時間無關(guān)，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中可以環(huán)環(huán)抵扣增值稅。然而，營業(yè)稅是隨著生產(chǎn)環(huán)節(jié)所消耗時間的增加而增加的。在這種情況下，增值稅所產(chǎn)生的福利傷害效應(yīng)要遠遠低于營業(yè)稅所帶來的福利傷害效應(yīng)。生產(chǎn)過程中斷將會導(dǎo)致稅收中性減弱，減弱的程度在一定程度上影響著稅收。不同的減弱階段對稅收中性產(chǎn)生的減弱效果不同，將會導(dǎo)致產(chǎn)品的最終稅負率大于增收的增值稅。

（二）增值稅與營業(yè)稅的經(jīng)濟比重影響

經(jīng)濟發(fā)展的不同階段，增值稅與營業(yè)稅改革優(yōu)化所帶來的二者與經(jīng)濟增長的關(guān)系是不同的。自1994年以來，國民經(jīng)濟持續(xù)增長中，增值稅與營業(yè)稅也出現(xiàn)了迅速的增長，但是到2008年經(jīng)濟危機出現(xiàn)時，相對于營業(yè)稅的穩(wěn)定性增長，增值稅出現(xiàn)增長減弱的趨勢?？梢?，增值稅與營業(yè)稅與經(jīng)濟發(fā)展的變化趨勢是不盡相同的。增值稅與經(jīng)濟增長的趨勢是相同的，營業(yè)稅不受經(jīng)濟好壞的影響，仍然保持者穩(wěn)定性增長的趨勢。同時也是由于增值稅的增收是按照增值額進行增收的，這與經(jīng)濟增長的實際方式接近。在第三產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展的21世紀，為了更好的促進企業(yè)經(jīng)濟的快速發(fā)展，有必要實現(xiàn)增值稅取代營業(yè)稅來促進經(jīng)濟的發(fā)展，開展有利于當代企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展模式。

三、增值稅取代營業(yè)稅改革所能帶來的福利效應(yīng)

（一）增值稅取代營業(yè)稅的必要性

自1994年以來，國民經(jīng)濟持續(xù)增長中，增值稅與營業(yè)稅也出現(xiàn)了迅速的增長，但是到2008年經(jīng)濟危機出現(xiàn)時，相對于營業(yè)稅的穩(wěn)定性增長，增值稅出現(xiàn)增長減弱的趨勢?？梢姡鲋刀惡蜖I業(yè)稅與經(jīng)濟發(fā)展的變化趨勢是不盡相同的，增值稅更適應(yīng)國民經(jīng)濟的發(fā)展趨勢。營業(yè)稅稅收不能與經(jīng)濟相適應(yīng)，可能會造成重復(fù)征稅，在一定程度上影響著企業(yè)和產(chǎn)品的發(fā)展，不利于經(jīng)濟穩(wěn)定的快速發(fā)展。總的來說，增值稅更貼切經(jīng)濟的增長方式。增值稅取代營業(yè)稅也能促進第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，拉動經(jīng)濟增長的措施。不僅有利于企業(yè)及產(chǎn)品經(jīng)濟的發(fā)展，同時也有益于于人們?nèi)罕娚钏降脑鲩L。

（二）增值稅取代營業(yè)稅的困難之處

增值稅取代營業(yè)稅對經(jīng)濟發(fā)展具有重要作用，但是增值稅取代營業(yè)稅的過程中仍存在著困難之處。增值稅取代營業(yè)稅將會在一定程度上影響著地方性經(jīng)濟的發(fā)展速度。這是因為營業(yè)稅是地方政府財政收入的一部分，增值稅取代營業(yè)稅這將影響著地方政府的穩(wěn)定發(fā)展。同時，在不同行業(yè)，稅收的比率是不同的，這影響著增值稅與營業(yè)稅的改革。不同的產(chǎn)業(yè)所帶來的經(jīng)濟效益不同，需要交納的稅收也就不盡相同。因此，我國選擇了對企業(yè)注入優(yōu)惠政策這一策略來解決稅率不同這一現(xiàn)象。目前，我國對企業(yè)的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水等項目采取著稅率優(yōu)惠政策，對其購買設(shè)備或開發(fā)新工藝等給予優(yōu)惠。促進了企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展。對相應(yīng)領(lǐng)域的行業(yè)也具有一定的引導(dǎo)作用，促進著我國整體經(jīng)濟的發(fā)展。

（三）增值稅取代營業(yè)稅解決相應(yīng)難點的措施

為了更好的確保更加的完善與規(guī)范我國的稅收制度，在進行改革優(yōu)化的過程中，要根據(jù)我國當時經(jīng)濟的發(fā)展狀態(tài)，采取相應(yīng)的措施解決難題是非常有必要的。對于不以盈利為目的的經(jīng)營活動的政府、事業(yè)單位和社會團體等采取相應(yīng)的減稅負原則，將其按照小規(guī)模納稅人進行納稅。對于發(fā)展空間很大的廣播影視服務(wù)采取增收增值稅制度，減少行業(yè)中重復(fù)征稅的現(xiàn)象事件的發(fā)生，不僅能穩(wěn)定社會的發(fā)展，同時也有利于社會化分工的發(fā)展。在進行改革優(yōu)化的過程中，要尊重原有利益的分配格局，特別是地方政府的相應(yīng)利益，確保改革優(yōu)化后的稅收政策得到地方性經(jīng)濟的支持。

（四）增值稅取代營業(yè)稅的福利效益

對于不同的消費者來說，增值稅與營業(yè)稅所產(chǎn)生的福利效應(yīng)不同，但從整體角度出發(fā)，營業(yè)稅所帶來的福利損傷程度較高，增值稅取代營業(yè)稅后，降低了企業(yè)的稅率，減少了產(chǎn)品的相對成本，相應(yīng)的帶來了更高的福利效應(yīng)。增值稅由于不受生產(chǎn)消耗時間等因素的影響，更加有利于社會分工和專業(yè)化，同時也避免了重復(fù)征稅的現(xiàn)象。增值稅能降低稅率，減小產(chǎn)品的價格，對消費者帶來更高的福利效益。

增值稅的引入，對我國經(jīng)濟稅收制度具有一定的影響。隨著經(jīng)濟的改革深化，增值稅制度也在不斷的進行改革優(yōu)化使其能更好的適應(yīng)我國經(jīng)濟的發(fā)展速率。增值稅取代營業(yè)稅也能促進第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，拉動經(jīng)濟增長的措施。不僅有利于企業(yè)及產(chǎn)品經(jīng)濟的發(fā)展，同時也有益于于人們?nèi)罕姷纳钏降脑鲩L。

參考文獻：

[1] 張勝民.稅制結(jié)構(gòu)國際趨同化的分析與我國稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化[D].天津：天津財經(jīng)學(xué)院，2013.

[2] 張文春，陳 奎.增值稅的國際比較與思考[J].財經(jīng)問題研究，2010（3）：28-34.

[3] 張彥英.稅制結(jié)構(gòu)制約因素及我國稅制結(jié)構(gòu)模式的選擇[J].武漢工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報，2012（6）.

[責任編輯：高 瑞]