加強(qiáng)和改進(jìn)財(cái)政預(yù)算審計(jì)的思考

趙明華

一、把握大局，服務(wù)中心

一是關(guān)注單位的運(yùn)行成本和行政效能。關(guān)注單位的“三公經(jīng)費(fèi)”預(yù)算，特別是專項(xiàng)資金的使用績效狀況，通過揭示管理和績效方面存在的突出問題，從政策、法規(guī)層面加強(qiáng)分析研究，有針對性地提出審計(jì)意見和建議，促進(jìn)提高資金使用效益，推動相關(guān)單位深化改革和提高管理水平。

二是完善預(yù)算績效審計(jì)指標(biāo)評價(jià)體系。遵循定性與定量相結(jié)合、效益與公平相結(jié)合、經(jīng)濟(jì)效益與社會效益相結(jié)合的原則，更加關(guān)注專項(xiàng)投入對國家經(jīng)濟(jì)、就業(yè)、環(huán)保等方面產(chǎn)生的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。著力構(gòu)建預(yù)算執(zhí)行績效審計(jì)模式，堅(jiān)持以政府性資金為主要對象，審計(jì)重點(diǎn)要從具體的被審計(jì)單位向?qū)徲?jì)結(jié)果的使用者轉(zhuǎn)變，審查分析政府性資金使用的效果、效率和效益，從管理體制和機(jī)制上提出改進(jìn)建議，服務(wù)國家宏觀大局。

三是創(chuàng)新思路、改進(jìn)方法。大力倡導(dǎo)計(jì)算機(jī)審計(jì)，實(shí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、在線審計(jì)。從側(cè)重手動、事后和就地審計(jì)向以計(jì)算機(jī)審計(jì)為主導(dǎo)、事中和遠(yuǎn)程審計(jì)有機(jī)結(jié)合轉(zhuǎn)變，研究以網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)手段，建立審計(jì)信息平臺，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的目標(biāo)及內(nèi)容建立審計(jì)數(shù)據(jù)模型，設(shè)計(jì)預(yù)算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模式，加大對預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)時監(jiān)督和動態(tài)監(jiān)控。在審計(jì)組織方式上，建立“上審下”、“同級審”與“交叉審”相結(jié)合的聯(lián)合審計(jì)機(jī)制，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督效果。

二、關(guān)注大事，促進(jìn)發(fā)展

審計(jì)既要查錯糾弊，更要從體制、機(jī)制層面發(fā)現(xiàn)和揭示問題，為黨和政府科學(xué)決策提供依據(jù)。審計(jì)人員要用理性的思維對待審計(jì)查出的問題，注重把問題查清、原因找準(zhǔn)、建議說到位，當(dāng)好“公共財(cái)政”的衛(wèi)士和人民群眾利益的捍衛(wèi)者。新形勢下財(cái)政專項(xiàng)資金效益審計(jì)應(yīng)改進(jìn)傳統(tǒng)審計(jì)方法，實(shí)現(xiàn)審計(jì)思維模式和審計(jì)理念的轉(zhuǎn)變，強(qiáng)化效益審計(jì)意識，加大審計(jì)工作力度，提高審計(jì)質(zhì)量，力求取得實(shí)效。努力實(shí)現(xiàn)“ 三個轉(zhuǎn)變”：一是把以檢查財(cái)政專項(xiàng)資金活動為主向檢查資金、業(yè)務(wù)、決策、效能并重轉(zhuǎn)變。改進(jìn)以查錯糾弊為主的傳統(tǒng)審計(jì)模式，不僅關(guān)注財(cái)政專項(xiàng)資金使用的“對不對”，更要關(guān)注使用得“好不好”，在監(jiān)督財(cái)政專項(xiàng)資金分配、撥付環(huán)節(jié)的同時，重點(diǎn)檢查項(xiàng)目資金的使用效果，對資金投向的正確性、使用的效益性和管理的合規(guī)性進(jìn)行綜合評價(jià)；二是轉(zhuǎn)變就帳查賬的慣性工作模式。充分運(yùn)用審計(jì)調(diào)查手段，堅(jiān)持帳內(nèi)審計(jì)與帳外調(diào)查相結(jié)合，對財(cái)政專項(xiàng)資金的投放決策和決策落實(shí)過程中存在的機(jī)制不完善、制度不健全等情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)調(diào)查，為黨和政府決策提供有價(jià)值的信息與合理化建議；三是改變就事論事的審計(jì)方法。從微觀入手，宏觀著眼，探索解剖麻雀、以點(diǎn)帶面的審計(jì)方法，對發(fā)現(xiàn)的普遍性、傾向性、苗頭性問題，從經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展大局去認(rèn)識，從制度和機(jī)制層面分析原因、把握問題，提出規(guī)范管理的建議，實(shí)現(xiàn)由單純監(jiān)督向服務(wù)發(fā)展轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)功能。

三、突出重點(diǎn)，提高實(shí)效

財(cái)政專項(xiàng)資金效益審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)放在三個方面：一是重點(diǎn)對老百姓關(guān)心和社會關(guān)注的“三農(nóng)”、社會保障、教育、公用事業(yè)及環(huán)保等專項(xiàng)資金的效益情況進(jìn)行審計(jì)，評價(jià)其經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，促進(jìn)社會和諧發(fā)展。二是重點(diǎn)實(shí)施政府部門績效審計(jì)，分析評價(jià)政府部門履行職責(zé)時運(yùn)用財(cái)政資金的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，促進(jìn)各部門更好地履行職責(zé)，建立節(jié)約高效的廉潔政府。三是重點(diǎn)對政府投資的重大項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。關(guān)注決策失誤、管理混亂、損失浪費(fèi)等問題，提出進(jìn)一步規(guī)范項(xiàng)目管理、減少損失浪費(fèi)、控制投資，提高政府投資的質(zhì)量、效率和效益的建議；關(guān)注政府性債務(wù)審計(jì)，以循環(huán)發(fā)展、綠色發(fā)展、持續(xù)發(fā)展作為評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部政績的標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范政府領(lǐng)導(dǎo)人公權(quán)力的行使，推行“問責(zé)機(jī)制”，推動政府決策科學(xué)規(guī)范，提升公共財(cái)政資金的使用效益。

四、把好六關(guān)，提升質(zhì)量

一是把好財(cái)政專項(xiàng)資金撥付及時性和完整性審計(jì)關(guān)。采用因素分析法、對比分析法，將財(cái)政專項(xiàng)資金在各環(huán)節(jié)實(shí)際停留的時間與法定撥付時間進(jìn)行對比，檢查財(cái)政專項(xiàng)資金有無滯留、轉(zhuǎn)移、擠占和挪用專項(xiàng)資金等違紀(jì)行為，影響財(cái)政專項(xiàng)資金的使用效益。

二是把好財(cái)政專項(xiàng)資金使用真實(shí)性、合法性審計(jì)關(guān)。重點(diǎn)檢查財(cái)政專項(xiàng)資金支出依據(jù)是否充分、內(nèi)容是否真實(shí)、票據(jù)是否合法，要特別關(guān)注大額支出款項(xiàng)，沿著資金流向跟蹤延伸，向開戶銀行詢證，檢查銀行存款對賬單收付業(yè)務(wù)記錄，揭示有無已收到的?？钗唇?jīng)使用又違規(guī)流出使用單位的情況，若有則應(yīng)深入追蹤，向具體用款單位延伸審計(jì)，檢查項(xiàng)目資金支出的最終結(jié)果；重點(diǎn)關(guān)注專項(xiàng)資金結(jié)余資金的分布狀態(tài)，關(guān)注結(jié)轉(zhuǎn)時間長、項(xiàng)目金額大的專項(xiàng)補(bǔ)助資金，核實(shí)是否有具體真實(shí)的支出項(xiàng)目、有無以結(jié)轉(zhuǎn)為名將專項(xiàng)資金用于平衡預(yù)算的問題、有無因項(xiàng)目變化導(dǎo)致專項(xiàng)補(bǔ)助失去原有意義而造成資金閑置的問題等。

三是把好財(cái)政專項(xiàng)資金分配使用效益審計(jì)關(guān)。通過量的分析和質(zhì)的判斷，對財(cái)政預(yù)算資金分配的公允性、使用的效益性進(jìn)行審查，提出完善財(cái)政預(yù)算資金分配使用的意見和建議。重點(diǎn)關(guān)注三個環(huán)節(jié)：一要關(guān)注各類專項(xiàng)資金相關(guān)制度建設(shè)，詳細(xì)審查專項(xiàng)資金項(xiàng)目是否有專門的部門進(jìn)行管理，相關(guān)部門是否建立有效的內(nèi)控制度；二要關(guān)注專項(xiàng)資金撥付程序，審查是否存在項(xiàng)目的申請、批復(fù)、下達(dá)不同步，資金下達(dá)不及時等影響項(xiàng)目執(zhí)行的情況；三要關(guān)注資金是否專款專用，配套資金是否及時到位。

四是把好重點(diǎn)項(xiàng)目資金效益審計(jì)關(guān)。專項(xiàng)資金的效益審計(jì)一定要突出重點(diǎn)，關(guān)注投資數(shù)額巨大的重點(diǎn)工程項(xiàng)目資金的使用效益，重點(diǎn)關(guān)注與廣大人民群眾利益相關(guān)的民生工程資金的使用效益。通過調(diào)查、觀察、分析等方法，審核項(xiàng)目立項(xiàng)的真實(shí)性、可行性研究報(bào)告的可靠性，在深入調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，以效益比較分析的方法，審核項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù)是否充分、是否存在假借立項(xiàng)之名套取國家資金的問題等，為進(jìn)一步審計(jì)提供線索；重點(diǎn)審核項(xiàng)目工程預(yù)算的合法性，檢查預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)是否充分、合理，決算是否真實(shí)，有無虛列工程量、高套定額標(biāo)準(zhǔn)、以虛估冒算手段騙取或貪污建設(shè)資金的問題；通過實(shí)地查看，專家咨詢等方式，審查工程質(zhì)量、工程監(jiān)理和工程竣工驗(yàn)收手續(xù)是否齊全、合規(guī)，判定工程質(zhì)量是否存在安全隱患，分析研究項(xiàng)目資金效益產(chǎn)出。對項(xiàng)目資金的產(chǎn)出分析重點(diǎn)關(guān)注盈利能力、償債能力、拉動經(jīng)濟(jì)與推動社會事業(yè)發(fā)展能力等。特別是對一些社會公益事業(yè)和社會保障項(xiàng)目資金的效益審計(jì)，既要關(guān)注資金的安全完整、有效使用，更要關(guān)注項(xiàng)目完工后的管理，特別要注意實(shí)物資產(chǎn)的管理與使用，防止資產(chǎn)閑置、項(xiàng)目資產(chǎn)配套不全和管理不善造成的損失浪費(fèi)。

五是把好財(cái)政專項(xiàng)資金項(xiàng)目規(guī)劃與制度運(yùn)作的合理有效審計(jì)關(guān)。關(guān)注?？畈粚栴}，深刻剖析一些行政部門將項(xiàng)目資金用于彌補(bǔ)行政費(fèi)用的問題；關(guān)注項(xiàng)目資金的集中度，揭示項(xiàng)目資金分散、整體使用效益差等突出問題；關(guān)注項(xiàng)目資金的運(yùn)行成本，特別是對一些民生工程項(xiàng)目資金的管理與使用，必須考慮群眾的收益、費(fèi)用等因素，在滿足群眾收益的情況下，堅(jiān)持費(fèi)用最小化、操作簡單化。關(guān)注項(xiàng)目運(yùn)作中制度規(guī)定與社會實(shí)踐之間的矛盾，提出解決方法，提出從體制、機(jī)制和制度上完善管理的建議，使項(xiàng)目資金使用效益實(shí)現(xiàn)最大化。

六是把好財(cái)政專項(xiàng)資金效益審計(jì)評價(jià)關(guān)。對財(cái)政專項(xiàng)資金效益審計(jì)的評價(jià)要嚴(yán)肅認(rèn)真，堅(jiān)持客觀公正、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的原則，以“三個有利于”為標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)事求是地處理審計(jì)出的問題。專項(xiàng)資金審計(jì)政策性強(qiáng)、涉及面廣，有鮮明的導(dǎo)向性。在審計(jì)界定上，要慎重對待， 應(yīng)深入研究新情況、解決新問題。對于一些不好定性的問題，既要搞清事情的來龍去脈，又要分析主客觀方面的原因，更要考慮實(shí)際效果，還要注意聽取各方面意見，同時，應(yīng)準(zhǔn)確把握政策界限，客觀公正地提出處理意見，搞好整改，加強(qiáng)管理。

（作者單位：漢中市審計(jì)局）