金融審計在防范金融風(fēng)險中的作用及對策

王輝

一、當(dāng)前金融風(fēng)險的主要表現(xiàn)

（一）商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險密集存在。這是金融風(fēng)險最集中、最嚴(yán)重的反映，也是最易引發(fā)金融危機(jī)的金融風(fēng)險之一，它具體表現(xiàn)為商業(yè)銀行的信貸信用風(fēng)險、利率風(fēng)險和流動性風(fēng)險。近年來，商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險的一個突出表現(xiàn)形式就是“影子銀行”，其主要涵蓋了兩塊：一塊是商業(yè)銀行銷售得如火如荼的理財產(chǎn)品，以及各類非銀行金融機(jī)構(gòu)銷售的類信貸類產(chǎn)品，比如信托公司銷售的信托產(chǎn)品；另一塊則是以民間高利貸為代表的民間金融體系。

（二）潛在的市場風(fēng)險依然很大。由于我國資本市場發(fā)育不全、市場機(jī)制尚未完全建立， 市場運(yùn)行和操作尚不夠規(guī)范，特別是股票市場經(jīng)常出現(xiàn)過度投機(jī)，極易釀成嚴(yán)重的金融風(fēng)波。

（三）非銀行金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營風(fēng)險日益增大。這類風(fēng)險主要來源于信托投資公司和證券公司。我國的信托投資公司是由各級地方政府以及各商業(yè)銀行建立的為數(shù)眾多的非銀行金融機(jī)構(gòu)，由于種種原因，其資產(chǎn)質(zhì)量較差， 不良資產(chǎn)較大。證券公司作為證券市場上的中介機(jī)構(gòu)，由于管理體制尚未理順，機(jī)構(gòu)設(shè)置和經(jīng)營較為混亂，加之近幾年來證券市場持續(xù)低迷，行業(yè)無序競爭行為有所抬頭，已成為金融風(fēng)險的嚴(yán)重隱患。

（四）投向政府融資平臺的貸款使得財政風(fēng)險向金融風(fēng)險轉(zhuǎn)化。銀行由于在與地方政府的博弈中不占優(yōu)勢，難以準(zhǔn)確判斷地方政府的負(fù)債及真實償還債務(wù)能力等情況，給信貸資產(chǎn)質(zhì)量安全埋下了較大隱患。

（五）房地產(chǎn)金融潛在風(fēng)險不斷累積。我國房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展對銀行貸款的依存度極高。近年來，許多開發(fā)商無力償還貸款本息，但仍通過向銀行申請“再融資”貸款，辦理借新還舊或延長貸款期限，使得信貸風(fēng)險不斷積聚增大。

（六）配合宏觀經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整過程中形成的風(fēng)險。在“保增長、調(diào)結(jié)構(gòu)”的政策背景下，金融企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的風(fēng)險主要來自于部分高污染、高能耗、產(chǎn)能過剩或低水平加工制造企業(yè)受金融危機(jī)或國家調(diào)控政策的影響，經(jīng)營陷入困境甚至關(guān)停并轉(zhuǎn)，由此帶來的企業(yè)貸款質(zhì)量劣化甚至損失風(fēng)險。如在審計中經(jīng)常會發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)因不符合環(huán)保要求被關(guān)停，造成銀行或農(nóng)信社貸款形成不良的情況。

二、金融審計在維護(hù)國家金融安全中的作用

由于金融在國民經(jīng)濟(jì)中的核心作用及服務(wù)實體經(jīng)濟(jì)的特點，國家金融審計作為國家審計的重要組成部分，在保護(hù)國家金融安全，抵御金融風(fēng)險甚至金融危機(jī)方面具有較強(qiáng)的查處、糾正、預(yù)警作用。同時，金融審計在維護(hù)金融安全的過程中也常常會揭示金融所支持與服務(wù)的實體經(jīng)濟(jì)中存在的問題，起著保證市場經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行與維護(hù)社會公平正義的作用。

（一）預(yù)防和揭示金融違規(guī)行為。通過對大量違規(guī)問題的查證以及對內(nèi)控制度的測試、評價，一方面可以及時發(fā)現(xiàn)制度設(shè)計不健全的問題，督促金融機(jī)構(gòu)改進(jìn)完善；另一方面通過指出其可內(nèi)控制度存在的風(fēng)險環(huán)節(jié)，提出整改建議，以規(guī)范制度的形式堵死可能導(dǎo)致違規(guī)經(jīng)營的漏洞。

（二）監(jiān)督金融運(yùn)行，防范和化解潛在金融風(fēng)險。近年來，金融審計組織模式由傳統(tǒng)的事后監(jiān)督逐步向事后監(jiān)督與跟蹤審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變，注重揭示金融運(yùn)行中的潛在風(fēng)險，對不符合國家宏觀調(diào)控政策和金融政策的問題及時發(fā)現(xiàn)、及時糾正，切實起到了防范和化解金融風(fēng)險，督促金融機(jī)構(gòu)嚴(yán)格執(zhí)行國家宏觀政策，為政府宏觀決策服務(wù)的功能。

（三）通過查處大要案線索，保持威懾力，維護(hù)社會公平正義。金融審計的一個重大成果就是對重大違法違規(guī)問題的查處。通過揭露金融領(lǐng)域的重大違法違規(guī)問題，不僅有效懲戒了違法犯罪分子，也震懾潛在違法違規(guī)行為，促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)平穩(wěn)健康發(fā)展，維護(hù)國家金融安全和社會公平正義。

（四）通過審計建議及整改，發(fā)揮審計建設(shè)作用。金融審計提出的審計建議注重揭示影響金融企業(yè)的制度性障礙、體制性缺陷，從促進(jìn)金融企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控管理、不斷做大做強(qiáng)的角度提出審計建議或向政府提交審計要請。如通過對某保險公司提出的審計建議及向政府提交的審計要情，幫助其引進(jìn)了新的戰(zhàn)略合作者，不斷完善了內(nèi)控機(jī)制，堵塞了漏洞。

三、積極探索，提高金融審計工作水平

（一）將國家經(jīng)濟(jì)金融調(diào)控政策制定的科學(xué)性和貫徹落實及效果評價作為審計工作的主要方向。如目前銀行及農(nóng)信社審計基本上圍繞新增貸款投向及資金使用上的問題展開，為加強(qiáng)和改善宏觀調(diào)控提供了有價值的參考信息，但在政府宏觀經(jīng)濟(jì)管理活動的評價上相對涉及較少，國家審計的宏觀監(jiān)督作用發(fā)揮還不夠全面，特別是地方審計機(jī)關(guān)這方面表現(xiàn)的較為明顯。今后金融審計應(yīng)更加注重從評價政策制定的科學(xué)性及實施效果的角度出發(fā)，更好的發(fā)揮對政府宏觀經(jīng)濟(jì)管理的監(jiān)督和決策參謀作用。

（二）在堅持查處大要案的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步揭示公司治理缺陷等金融系統(tǒng)性風(fēng)險。在關(guān)注查處大案要案的同時也要注重對查證成果加以更深層次的利用，通過剖析典型案例，分析其成因、手法和后果，揭示導(dǎo)致案件的制度性原因，提出有針對性的改進(jìn)建議。另外，金融審計還應(yīng)對由案件折射出的政策法規(guī)、外部環(huán)境、行業(yè)監(jiān)管等方面的缺陷和不足進(jìn)行探究，以從根本上達(dá)到促使被審計單位改進(jìn)經(jīng)營，完善管理，有效控制系統(tǒng)性金融風(fēng)險的目標(biāo)。

（三）在重視銀行（含農(nóng)信社）審計的同時，關(guān)注保險、信托、證券等非銀行金融領(lǐng)域存在的風(fēng)險。隨著金融體制改革及全球經(jīng)濟(jì)一體化的不斷深入，我國的保險、證券等非銀行金融市場所存在的風(fēng)險發(fā)生了重大變化，審計如果長期不涉及或涉及了但不重視，就無法發(fā)現(xiàn)這些領(lǐng)域存在的金融風(fēng)險，特別是我國第三輪資產(chǎn)證券化重啟在即，其中可能伴隨的金融風(fēng)險在哪些方面？因此，為了全方位維護(hù)金融安全，我們必須對非銀行金融風(fēng)險予以高度重視。

（四）積極推廣“總體分析，發(fā)現(xiàn)疑點，分散核查，系統(tǒng)研究”的金融審計模式。近年來，由于計算機(jī)審計技術(shù)的廣泛應(yīng)用，銀行審計逐步形成了“總體分析，發(fā)現(xiàn)疑點，分散核查，系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計組織模式，從金融審計實踐來看，這一審計組織模式在保險、證券及信托領(lǐng)域?qū)徲嬓Ч脖容^明顯，可以進(jìn)行廣泛推廣。

（五）建立與“一行三會”的聯(lián)系會議機(jī)制。由于管理體制等方面的原因，金融審計與“一行三會”的聯(lián)系會議機(jī)制還沒有在全國范圍內(nèi)建立。從長遠(yuǎn)看，維護(hù)國家金融安全，實現(xiàn)資源共享與優(yōu)勢互補(bǔ)，建立金融審計與“一行三會”的聯(lián)系會議機(jī)制十分必要，對拓寬審計思路、提高審計質(zhì)量很有幫助。

（六）密切關(guān)注行業(yè)新動向，切實做到“守土有責(zé)”。近年來，“影子銀行”問題愈演愈烈，其中伴隨的金融風(fēng)險也越來越大。雖然近日標(biāo)準(zhǔn)普爾發(fā)表公告認(rèn)為，“影子銀行”尚不足以動搖中國的金融體系，但作為中國的金融審計決不能對此掉以輕心。作為審計機(jī)關(guān)，面對產(chǎn)品創(chuàng)新最頻繁發(fā)生的金融行業(yè)，必須密切關(guān)注行業(yè)新動向。

（七）關(guān)于政策變動帶來的審計風(fēng)險。金融審計涉及行業(yè)較多，政策法規(guī)受國家宏觀調(diào)控目標(biāo)影響，變化非?？欤诮鹑趯徲嬛斜仨毭芮嘘P(guān)注行業(yè)政策的變動對審計思路、方法的影響。比如近年來證券市場的持續(xù)低迷，一些券商采取用發(fā)票套取費(fèi)用等手段來支付營銷費(fèi)用，甚至私設(shè)、私分“小金庫”?；谏鲜稣咦儎釉斐傻谋粚徲媶挝贿`規(guī)行為的變化，我們在金融審計中必須高度重視，對上述領(lǐng)域的審計要通過分析費(fèi)用結(jié)構(gòu)、查找費(fèi)用報銷規(guī)律、盤庫等方法，對證券公司可能存在的套取費(fèi)用、私設(shè)“小金庫”等違規(guī)行為進(jìn)行查處。

此外，還要建立被審計單位信息臺賬，提高審計項目立項的科學(xué)性，及時發(fā)現(xiàn)被審計單位存在的潛在風(fēng)險。要大力加強(qiáng)金融審計人才隊伍建設(shè)，著力培養(yǎng)既懂金融又懂計算機(jī)、既懂審計又懂經(jīng)濟(jì)的復(fù)合型人才，打造一支紀(jì)律嚴(yán)明、作風(fēng)優(yōu)良、業(yè)務(wù)過硬、能力突出、充滿活力的審計隊伍。 （作者單位：陜西省審計廳）