試論審計(jì)組長(zhǎng)在現(xiàn)場(chǎng)管理中的核心作用

魏海龍

一、審計(jì)組長(zhǎng)在現(xiàn)場(chǎng)管理中的作用體現(xiàn)

在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理中，審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目組織實(shí)施的全過程，是審計(jì)前線的指揮官，也是審計(jì)組與審計(jì)機(jī)關(guān)和被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)溝通的橋梁，也只有審計(jì)組長(zhǎng)有資格、有條件全面執(zhí)行計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制、創(chuàng)新職能。審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)組工作負(fù)全責(zé)，從程序上講包括組織編寫、實(shí)施和調(diào)整審計(jì)方案；確定審計(jì)組人員分工；領(lǐng)導(dǎo)、控制審計(jì)組工作進(jìn)度；復(fù)核審計(jì)工作底稿；組織編寫、討論、審定審計(jì)報(bào)告征求意見稿，并對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)，對(duì)審計(jì)組的廉政工作負(fù)責(zé)。審計(jì)組長(zhǎng)要組織協(xié)調(diào)審計(jì)資源，確保現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)按既定方案確定的目標(biāo)和步驟實(shí)施，發(fā)現(xiàn)線索排除困難深挖細(xì)查，指導(dǎo)審計(jì)組查清問題準(zhǔn)確定性形成報(bào)告，并對(duì)例外情況和突發(fā)事件進(jìn)行應(yīng)對(duì)處理，溝通協(xié)調(diào)被審計(jì)單位配合工作，從而保證審計(jì)項(xiàng)目按預(yù)計(jì)的進(jìn)度順利完成。無論從程序和實(shí)體方面來看，審計(jì)組長(zhǎng)在現(xiàn)場(chǎng)管理中始終發(fā)揮了計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制、創(chuàng)新職能，掌控了現(xiàn)場(chǎng)管理的實(shí)質(zhì)內(nèi)容，因此說，一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目是否成功，審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理是決定因素，而在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理中，審計(jì)組長(zhǎng)則發(fā)揮著決定性核心作用。

二、審計(jì)組長(zhǎng)核心作用的現(xiàn)狀分析

從相關(guān)法規(guī)規(guī)定來看，審計(jì)組長(zhǎng)權(quán)力大、責(zé)任大，但是審計(jì)組長(zhǎng)不是行政職務(wù)，而是一種為完成特定審計(jì)工作臨時(shí)受審計(jì)機(jī)關(guān)委托的技術(shù)職務(wù)。因此，在審計(jì)實(shí)踐中往往出現(xiàn)審計(jì)組長(zhǎng)核心作用發(fā)揮的兩個(gè)極端現(xiàn)象。

（一）審計(jì)組長(zhǎng)形同虛設(shè)，核心作用無法體現(xiàn)

這種情況大多出現(xiàn)在審計(jì)組長(zhǎng)由非部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任時(shí)。審計(jì)組長(zhǎng)在行政上隸屬部門負(fù)責(zé)人管理，雖然《準(zhǔn)則》明確規(guī)定審計(jì)組長(zhǎng)在審計(jì)項(xiàng)目上的職權(quán)，但是實(shí)際上經(jīng)常出現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目由部門負(fù)責(zé)人操控的情況，審計(jì)組長(zhǎng)有名無實(shí)，有責(zé)無權(quán)。同時(shí)，由于權(quán)責(zé)不對(duì)等，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的認(rèn)識(shí)程度不同，審計(jì)組長(zhǎng)與部門負(fù)責(zé)人在審計(jì)項(xiàng)目中經(jīng)常出現(xiàn)對(duì)審計(jì)事實(shí)和問題認(rèn)定上的矛盾和分歧，出現(xiàn)內(nèi)耗掣肘，在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施中不能形成整體合力，直接影響了審計(jì)質(zhì)量和工作效率；審計(jì)組長(zhǎng)難以按照自己思路實(shí)施部署安排，最終實(shí)際由部門負(fù)責(zé)人決定，嚴(yán)重挫傷了審計(jì)組長(zhǎng)的積極性。這種審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)耗的結(jié)果就是對(duì)審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施不到位、不深入，問題反映披露不全面、不真實(shí)，給審計(jì)機(jī)關(guān)造成極大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審計(jì)組長(zhǎng)越俎代庖，超越權(quán)限

這種情況經(jīng)常出現(xiàn)在審計(jì)組長(zhǎng)由部門負(fù)責(zé)人或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人擔(dān)任時(shí)。在這種情況下，審計(jì)組長(zhǎng)擁有審計(jì)組內(nèi)部的分工用人權(quán)、檢查復(fù)核權(quán)、和事實(shí)上的審計(jì)處理權(quán)，尤其是審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人擔(dān)任審計(jì)組長(zhǎng)時(shí)，沒有對(duì)組長(zhǎng)權(quán)力制衡的機(jī)制，審計(jì)權(quán)力無限放大，審計(jì)取證、問題取舍、處理處罰往往是審計(jì)組長(zhǎng)一個(gè)人說了算。一個(gè)人的思想認(rèn)識(shí)始終有限，如果不能充分發(fā)揮和調(diào)動(dòng)團(tuán)隊(duì)積極能動(dòng)性和聰明才智，工作出現(xiàn)疏漏肯定在所難免；加上各種利益誘惑，權(quán)力不受監(jiān)督制約，利用審計(jì)權(quán)力尋租交易也就難以避免，形成徇私舞弊的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，給審計(jì)事業(yè)造成災(zāi)難性后果。

三、如何正確發(fā)揮審計(jì)組長(zhǎng)核心作用

（一）健全完善選拔機(jī)制，提高審計(jì)組長(zhǎng)的準(zhǔn)入門檻

一名合格稱職的審計(jì)組長(zhǎng)，首先要具備開拓進(jìn)取精神、清晰靈活的工作思路、豐富的專業(yè)知識(shí)和工作技能，強(qiáng)烈的責(zé)任意識(shí)和較高的組織協(xié)調(diào)能力；其次是在工作中要以身作則、敢于負(fù)責(zé)、辦事公平、廉潔自律。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)選定審計(jì)組長(zhǎng)任職條件要嚴(yán)，標(biāo)準(zhǔn)要高。在各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)中考慮實(shí)行審計(jì)組長(zhǎng)任職資格制度，組長(zhǎng)任職資格可采取通過統(tǒng)一資格考試或者若干硬性限制條件來獲得。任職資格考試可采用各省、市統(tǒng)一組織考試的方式，報(bào)考審計(jì)組長(zhǎng)的條件可以從參加審計(jì)工作時(shí)間和應(yīng)具備的學(xué)歷職稱兩方面來加以限定。一般為從事一線審計(jì)工作三年以上、大專以上文化程度、助理審計(jì)師以上職稱的審計(jì)人員即可報(bào)名參加組長(zhǎng)考試，取得資格后方可由審計(jì)機(jī)關(guān)委托擔(dān)任審計(jì)組長(zhǎng)?？荚噧?nèi)容應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)必須具備的業(yè)務(wù)能力、行政管理能力、組織協(xié)調(diào)能力等特點(diǎn)來設(shè)置，側(cè)重于審計(jì)實(shí)際操作考評(píng)。審計(jì)人員通過組長(zhǎng)任職資格考試后由各省市統(tǒng)一頒發(fā)資格證書，審計(jì)人員擔(dān)任審計(jì)組長(zhǎng)原則上必須持證上崗，未取得崗位資格證書的審計(jì)人員一般不允許擔(dān)任審計(jì)組長(zhǎng)。在規(guī)定審計(jì)組長(zhǎng)任職資格的同時(shí)，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可以規(guī)章或文件的形式規(guī)定審計(jì)組長(zhǎng)職責(zé)，明確其在審計(jì)項(xiàng)目中的權(quán)利，確保審計(jì)組長(zhǎng)能夠真正行使職責(zé)權(quán)限，發(fā)揮在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理中的核心作用。

（二）建立職權(quán)、利益和責(zé)任相統(tǒng)一的審計(jì)組長(zhǎng)管理體系

審計(jì)組長(zhǎng)責(zé)權(quán)利三者必須統(tǒng)一、對(duì)等配比，這既是現(xiàn)代管理科學(xué)的要求，也是保證審計(jì)組長(zhǎng)責(zé)任制有效運(yùn)行的核心。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可以在內(nèi)部對(duì)審計(jì)組長(zhǎng)給予一定的政治和經(jīng)濟(jì)待遇，如實(shí)行組長(zhǎng)崗位津貼、優(yōu)先評(píng)優(yōu)樹模和推薦后備干部等辦法，調(diào)動(dòng)工作積極性。同時(shí)，審計(jì)組長(zhǎng)的責(zé)權(quán)利與審計(jì)組成員的責(zé)權(quán)利也要進(jìn)行合理分配。只有每個(gè)人的責(zé)權(quán)利都合理明晰，大家才樂于盡職盡責(zé)，才能形成整體合力。在審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施過程中，審計(jì)組長(zhǎng)一要嚴(yán)格遵循審計(jì)職業(yè)規(guī)范，保證審計(jì)組按照《審計(jì)法》和《審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定及審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃安排進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)實(shí)施過程中遵守工作紀(jì)律；二要對(duì)審計(jì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)質(zhì)量負(fù)總責(zé)，對(duì)派出的審計(jì)部門負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。只有盡職盡責(zé)圓滿完成審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)，審計(jì)組長(zhǎng)才有資格享受組織給予的政治經(jīng)濟(jì)待遇。

（三）內(nèi)外監(jiān)督結(jié)合，完善與強(qiáng)化審計(jì)組長(zhǎng)權(quán)力的制衡機(jī)制

為防止審計(jì)組長(zhǎng)權(quán)力濫用，審計(jì)機(jī)關(guān)可以采取內(nèi)外結(jié)合的方法，對(duì)審計(jì)組長(zhǎng)行使權(quán)力實(shí)行制衡。首先，審計(jì)機(jī)關(guān)引入外部監(jiān)督方式對(duì)審計(jì)組長(zhǎng)行為進(jìn)行規(guī)范，建立審計(jì)進(jìn)點(diǎn)公示、廉政紀(jì)律反饋單、舉報(bào)電話信箱郵箱、征詢意見函和審計(jì)回訪等制度，公開有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)，要求被審計(jì)單位或被調(diào)查單位以及社會(huì)協(xié)助監(jiān)管審計(jì)組工作。其次，建立重大審計(jì)事項(xiàng)必報(bào)制度。審計(jì)組的工作受部門負(fù)責(zé)人、單位分管領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督指導(dǎo)，審計(jì)組長(zhǎng)要定期作好工作匯報(bào)，聽取工作指導(dǎo)意見，對(duì)重大問題及時(shí)報(bào)告相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，不得隱瞞審計(jì)問題，不得擅自違規(guī)處理審計(jì)問題。同時(shí)部門負(fù)責(zé)人也要按審計(jì)分工做好自身工作，不得無原則干預(yù)審計(jì)組正常工作。第三是完善審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)、審計(jì)實(shí)施、審理處罰“三權(quán)分離”制度，發(fā)揮審理機(jī)構(gòu)、審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議的職能作用。第四是加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，由審計(jì)機(jī)關(guān)指定業(yè)務(wù)素質(zhì)高、責(zé)任感強(qiáng)的審計(jì)人員作為廉政監(jiān)督員，可直接向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人匯報(bào)審計(jì)過程中違反工作紀(jì)律和廉政紀(jì)律的問題和苗頭，同時(shí)推行審計(jì)組現(xiàn)場(chǎng)總結(jié)會(huì)，審計(jì)組圍繞審計(jì)目標(biāo)，進(jìn)一步檢查審計(jì)實(shí)施方案的執(zhí)行情況，全體成員集體討論審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)，對(duì)其事實(shí)和證據(jù)、結(jié)論和定性、處理處罰建議、引用法律法規(guī)等進(jìn)行討論與認(rèn)定。第五，推行審計(jì)責(zé)任追究制度，審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量事故、違反審計(jì)紀(jì)律情況及審計(jì)過程中發(fā)生的失職、瀆職等行為，應(yīng)按照《審計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定劃分應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，即使離開審計(jì)機(jī)關(guān)也要追究到位，增強(qiáng)審計(jì)紀(jì)律的威懾力。

（四）創(chuàng)新落實(shí)激勵(lì)機(jī)制，關(guān)愛引導(dǎo)審計(jì)組長(zhǎng)健康成長(zhǎng)

目前，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)委派的審計(jì)組長(zhǎng)大多屬于所在單位的精英型人才，是審計(jì)事業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的人才基石。這類人群，除了追求個(gè)人物質(zhì)利益最大化外，往往還具有強(qiáng)烈的實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值的精神理想，但是由于受干部管理權(quán)限和人事管理制度的制約，大多數(shù)審計(jì)組長(zhǎng)最終只能成為審計(jì)機(jī)關(guān)部門負(fù)責(zé)人，提拔成單位負(fù)責(zé)人只是少數(shù)，更高層次的發(fā)展更是鳳毛麟角。因此，作為審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)人就要依據(jù)法律法規(guī)、價(jià)值取向和文化環(huán)境等，建立對(duì)審計(jì)組長(zhǎng)從物質(zhì)、精神等方面進(jìn)行激發(fā)和鼓勵(lì)的有效機(jī)制，包括薪酬激勵(lì) 、精神激勵(lì)、晉升激勵(lì)等，提高審計(jì)組長(zhǎng)工作積極性。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在工作中要尊重和保護(hù)審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)有的權(quán)利，為審計(jì)組長(zhǎng)創(chuàng)造良好的公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，放手培養(yǎng)人才，教育引導(dǎo)審計(jì)組長(zhǎng)樹立正確積極的人生觀、價(jià)值觀，把優(yōu)質(zhì)審計(jì)資源向優(yōu)秀審計(jì)組長(zhǎng)集中，激發(fā)其創(chuàng)造更好的成績(jī)，積極向黨委政府推薦優(yōu)秀人才，用優(yōu)秀人才的鼓勵(lì)帶動(dòng)作用推動(dòng)審計(jì)事業(yè)跨上新臺(tái)階。

（五）建立審計(jì)組長(zhǎng)考核制度，優(yōu)勝劣汰

根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施情況，審計(jì)機(jī)關(guān)每年年終對(duì)審計(jì)組長(zhǎng)的履職情況進(jìn)行檢查和綜合考評(píng)。考核標(biāo)準(zhǔn)包括三個(gè)層次：一是審計(jì)組長(zhǎng)業(yè)務(wù)能力，由審計(jì)機(jī)關(guān)法規(guī)部門組織進(jìn)行考核，考核內(nèi)容主要是審計(jì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)質(zhì)量，包括審計(jì)方案執(zhí)行情況、審計(jì)任務(wù)完成質(zhì)量、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平、審計(jì)資源運(yùn)用是否合理、審計(jì)成果的優(yōu)化運(yùn)用情況。二是審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)效果，主要采取對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行整改回訪、后續(xù)審計(jì)的形式來完成。三是審計(jì)組長(zhǎng)廉政責(zé)任，由審計(jì)機(jī)關(guān)紀(jì)檢監(jiān)察部門進(jìn)行考核，還可以采取內(nèi)部民主評(píng)議及聘請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)以外社會(huì)人士評(píng)議的方式進(jìn)行監(jiān)督。綜合三方面成績(jī)獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，對(duì)于履行職責(zé)優(yōu)秀的，應(yīng)當(dāng)作為職務(wù)晉升、職稱評(píng)聘、評(píng)優(yōu)表彰和福利待遇的重要依據(jù)；審計(jì)機(jī)關(guān)每年按照考核標(biāo)準(zhǔn)對(duì)組長(zhǎng)資格進(jìn)行認(rèn)定，對(duì)勝任審計(jì)項(xiàng)目的組長(zhǎng)保留其資格，對(duì)不合格組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)采取誡勉措施，對(duì)連續(xù)兩年不能勝任審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)組長(zhǎng)，應(yīng)當(dāng)免除其組長(zhǎng)資格，取消其組長(zhǎng)待遇。通過獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，在審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部形成“比、學(xué)、趕、幫、超”為主的爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu)工作氛圍，督促審計(jì)組長(zhǎng)不斷進(jìn)步。

（作者單位：興平市審計(jì)局）