我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)信用評(píng)價(jià)體系的建設(shè)

錢(qián)樹(shù)人

提升企業(yè)財(cái)務(wù)信用水平對(duì)于規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力和維護(hù)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)與發(fā)展有著重要的意義。該文對(duì)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)信用現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，并就如何優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)信用評(píng)價(jià)體系提出了一些對(duì)策，以供參考。

一、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)信用現(xiàn)狀

企業(yè)財(cái)務(wù)信息披露失真。我國(guó)一直強(qiáng)調(diào)強(qiáng)制性信息披露制度，要求企業(yè)，尤其是上市公司必須真實(shí)、完整、及時(shí)、準(zhǔn)確地公開(kāi)披露公司的重大事項(xiàng)和有關(guān)信息。然而現(xiàn)實(shí)中，我國(guó)企業(yè)在信息披露方面很不規(guī)范，違法違規(guī)問(wèn)題十分嚴(yán)重。例如，粉飾或隱瞞企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，“巧用”會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，隨意改變或調(diào)整會(huì)計(jì)核算方法、確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)量方法等；偽造票證，虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或隱瞞違法行為；刻意隱瞞重大信息，故意操縱信息披露時(shí)機(jī)；與莊家、機(jī)構(gòu)聯(lián)手，采取“報(bào)喜不報(bào)憂”等選擇性信息披露方法操縱市場(chǎng)；利用關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行資產(chǎn)置換，轉(zhuǎn)移或虛構(gòu)公司利潤(rùn)，“改善”報(bào)表；上市公司與會(huì)計(jì)師事務(wù)所相互勾結(jié)、共同制假等，對(duì)證券市場(chǎng)和整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都造成了極其惡劣的影響。

經(jīng)濟(jì)合同履約率低，逃、廢債現(xiàn)象嚴(yán)重。在我國(guó)的許多公司中大量存在著債務(wù)違約，逾期不還，公司蓄意占用債權(quán)人資產(chǎn)，侵占債權(quán)人權(quán)益的現(xiàn)象。有一些公司注冊(cè)多家公司，采用設(shè)置“多頭賬戶”、“頻繁轉(zhuǎn)移賬戶”等手段，想盡一切辦法逃、廢銀行債務(wù)，拖欠貸款，或者注冊(cè)多家控股公司，相互擔(dān)保，向銀行“騙貸”。在商品交易等商務(wù)活動(dòng)中，企業(yè)之間相互拖欠貨款、逾期應(yīng)收賬款居高不下等已成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑癥。

假冒偽劣商品充斥市場(chǎng)。因信息不對(duì)稱(chēng)，作為嚴(yán)重失信行為的假冒偽劣商品進(jìn)入市場(chǎng)，形成了“劣幣”驅(qū)逐“良幣”的造假經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，導(dǎo)致市場(chǎng)失靈，干擾了市場(chǎng)進(jìn)入和退出規(guī)則的實(shí)施，破壞了公平競(jìng)爭(zhēng)原則，整個(gè)市場(chǎng)秩序陷入混亂，扭曲了市場(chǎng)正常的機(jī)制。從而出現(xiàn)了劣質(zhì)商品淘汰優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品的逆淘汰現(xiàn)象，即導(dǎo)致劣勝優(yōu)汰。許多企業(yè)和廣大的消費(fèi)者深受其害，缺乏安全感。

企業(yè)信用意識(shí)淡薄，信用管理弱化。從企業(yè)外部來(lái)看，目前還沒(méi)有一個(gè)具有全國(guó)性影響力的信用監(jiān)控及評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，對(duì)第一經(jīng)濟(jì)主體的信用狀況進(jìn)行有效傳播；信用信息透明度低、搜集企業(yè)信用信息困難；在企業(yè)融資、市場(chǎng)進(jìn)入或退出等制度安排中，至今還沒(méi)有形成對(duì)守信用企業(yè)給予必要的鼓勵(lì)、對(duì)不守信用的企業(yè)給予嚴(yán)厲懲罰的規(guī)則。

之外，我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)信用缺失還表現(xiàn)為：重大決策未能保護(hù)中小股東的利益，如通過(guò)關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，為大股東違規(guī)提供擔(dān)保，大股東侵占上市公司資金；隨意變更募集資金投向，利用募集資金委托理財(cái)；重大承諾不兌現(xiàn)，如預(yù)測(cè)利潤(rùn)不兌現(xiàn)，整改措施不兌現(xiàn)等。

二、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)信用評(píng)價(jià)體系的優(yōu)化路徑

建立符合國(guó)際慣例的信用評(píng)價(jià)體系。為保證評(píng)價(jià)的獨(dú)立性、公平性和科學(xué)性，信用評(píng)價(jià)應(yīng)通過(guò)專(zhuān)業(yè)的信用中介機(jī)構(gòu)來(lái)完成。我們必須抓住這一歷史機(jī)遇，大力發(fā)展我國(guó)的信用評(píng)價(jià)行業(yè)，完善我國(guó)的信用評(píng)價(jià)體系。按國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)建立信用評(píng)價(jià)體系，制定統(tǒng)一規(guī)范的評(píng)級(jí)、評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)字模型，提高評(píng)價(jià)結(jié)果的權(quán)威性。同時(shí)，為了營(yíng)造良好的信用評(píng)價(jià)環(huán)境，并保證社會(huì)合法有效地使用信用評(píng)價(jià)報(bào)告，政府部門(mén)應(yīng)該積極制定有關(guān)信用評(píng)價(jià)、信息披露、信息使用的法律，包括信用管理、信息征集、信用評(píng)價(jià)、信息披露、行業(yè)自律及相關(guān)責(zé)任等內(nèi)容，但不應(yīng)該直接參與對(duì)企業(yè)信用的評(píng)定工作。只有按國(guó)際高標(biāo)準(zhǔn)建立我國(guó)的信用評(píng)價(jià)體系，才能使我國(guó)的信用評(píng)價(jià)具有其真正的評(píng)級(jí)價(jià)值，才能有助于我國(guó)企業(yè)參與全球競(jìng)爭(zhēng)。

建立健全企業(yè)信用征集與查詢(xún)系統(tǒng)。盡量減少信息的不對(duì)稱(chēng)，增加信用市場(chǎng)的透明度，是防止逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)行為及促使信用市場(chǎng)公開(kāi)、公正、公平競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)鍵。而要做到這一點(diǎn)，就必須努力加強(qiáng)和完善信息披露制度，要求市場(chǎng)參與主體在不涉及商業(yè)機(jī)密的條件下充分公開(kāi)自己的信用及相關(guān)信息，增加信用過(guò)程的共同知悉而減少私人信息或隱蔽信息，并通過(guò)會(huì)計(jì)法律的完善，加大對(duì)會(huì)計(jì)信息違法性失真的處罰力度，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的檢查，建立社會(huì)檢舉制度，為我國(guó)市場(chǎng)信用的健康發(fā)展?fàn)I造一個(gè)良好的信息條件和外部環(huán)境。減少信息不對(duì)稱(chēng)關(guān)鍵在于建立有效的信息傳遞機(jī)制，盡量使交易各方的信息對(duì)稱(chēng)起來(lái)。

提升企業(yè)對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)管理重要性的認(rèn)識(shí)。企業(yè)應(yīng)提升信用管理重要性的認(rèn)識(shí)：樹(shù)立信用至上、誠(chéng)實(shí)守信的企業(yè)價(jià)值觀，塑造信譽(yù)高于一切的企業(yè)形象；通過(guò)設(shè)計(jì)并建立獨(dú)立、精簡(jiǎn)高效、職責(zé)明晰的信用風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，以信用管理為核心，將企業(yè)的銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)和信用管理有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，形成一個(gè)完整、科學(xué)的內(nèi)部管理系統(tǒng)，對(duì)客戶信用狀況進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)控，準(zhǔn)確地判斷每個(gè)客戶的長(zhǎng)處和短處，有效地降低企業(yè)所面臨的信用風(fēng)險(xiǎn)；更新企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)度量與控制方法，提高企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)的管理水平。

現(xiàn)代企業(yè)及企業(yè)家必須充分認(rèn)識(shí)信用在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要作用，牢固樹(shù)立信用意識(shí)，營(yíng)造“誠(chéng)信為本、操守為重”的良好氛圍，提高企業(yè)信用度，塑造企業(yè)新形象，打造企業(yè)新品牌，使企業(yè)立于不敗之地。每個(gè)企業(yè)都要清醒地認(rèn)識(shí)到失去誠(chéng)信，雖然能獲利甚至獲暴利于一時(shí)，但必定會(huì)為此付出沉重代價(jià)，犧牲長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，最終被市場(chǎng)淘汰出局。除此之外，還應(yīng)建立獎(jiǎng)懲制度。

加強(qiáng)失信懲治機(jī)制的建立和維護(hù)。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)的相關(guān)法律和制度對(duì)財(cái)務(wù)失信等違法行為的處罰力度不夠，違法行為人所承擔(dān)的行政處罰責(zé)任與其所獲得的經(jīng)濟(jì)利益不對(duì)稱(chēng)，造成法律責(zé)任和制裁缺乏約束力，違法活動(dòng)屢禁不止。唯有加大懲處力度，使“失信成本”遠(yuǎn)高于“違約收益”，才能有效地打擊財(cái)務(wù)造假。治理失信行為重點(diǎn)在于建立信用激勵(lì)及懲罰機(jī)制，一方面使守信者得到獎(jiǎng)勵(lì)；另一方面使失信者得到懲罰。

加強(qiáng)信用評(píng)價(jià)行業(yè)的規(guī)范發(fā)展。信用評(píng)級(jí)運(yùn)作中應(yīng)著重從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)規(guī)范：

根據(jù)信用評(píng)級(jí)對(duì)象的不同，可將信用評(píng)級(jí)分為主體信用評(píng)級(jí)與產(chǎn)品信用評(píng)級(jí)，使信用評(píng)級(jí)公司正確定位、準(zhǔn)確定義自己的產(chǎn)品和服務(wù)，并促使信用評(píng)級(jí)公司明晰主體信用評(píng)級(jí)與產(chǎn)品信用評(píng)級(jí)之間的關(guān)系。

建立穩(wěn)健的信用評(píng)級(jí)的周期?？紤]到企業(yè)所處的國(guó)際、國(guó)內(nèi)環(huán)境及行業(yè)環(huán)境會(huì)不斷發(fā)生變化，而且其自身的經(jīng)營(yíng)狀況也在日新月異地變化著，信用評(píng)級(jí)必須隨時(shí)更新評(píng)級(jí)所需信息，更新評(píng)級(jí)結(jié)果，只有這樣，才能夠保證評(píng)級(jí)的時(shí)效性。但是評(píng)級(jí)公司不可能即時(shí)地根據(jù)被評(píng)公司的經(jīng)營(yíng)狀況和外部環(huán)境對(duì)評(píng)級(jí)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)更新，這就要求評(píng)級(jí)公司建立起穩(wěn)健的評(píng)級(jí)周期，根據(jù)具體情況定期或不定期地更新自己所公布的評(píng)級(jí)結(jié)果，以維持自身的科學(xué)性和客觀性，維持評(píng)級(jí)結(jié)果的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。

建立科學(xué)合理的組織架構(gòu)和評(píng)級(jí)程序，不斷完善信用評(píng)價(jià)方法，保證評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀、公正、及時(shí)。這里需要特別強(qiáng)調(diào)的是信用評(píng)級(jí)公司研發(fā)部門(mén)的職能定位、評(píng)審委員會(huì)的組成、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)的作用。信用評(píng)級(jí)公司的研發(fā)部門(mén)可分為宏觀經(jīng)濟(jì)研究、評(píng)級(jí)方法研究以及評(píng)級(jí)產(chǎn)品三個(gè)職能進(jìn)行管理。評(píng)審委員會(huì)要有公司研發(fā)部門(mén)的相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員參與，要遵循客觀、公正、專(zhuān)業(yè)的原則，既對(duì)評(píng)級(jí)所使用的行業(yè)等基礎(chǔ)進(jìn)行評(píng)審，又對(duì)評(píng)級(jí)所使用的方法進(jìn)行審核。

（作者單位：鹽城市財(cái)政局）