鐵路財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制問題研究

彭瑜

摘要：鐵路企業(yè)的財(cái)務(wù)管理在內(nèi)部控制體系中發(fā)揮著十分重要的作用，為此以內(nèi)部控制體系為切入點(diǎn)深入分析探討了鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)內(nèi)部控制的作用和實(shí)現(xiàn)路徑。

關(guān)鍵詞：鐵路；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1672—3198（2014）10—0128—01

實(shí)踐反復(fù)證明，大型國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善的重要影響因素之一就是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作的支撐作用不明顯。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)程度越來(lái)越激烈，在這種形勢(shì)下，大型企業(yè)紛紛將目光專線內(nèi)部控制在提升自身企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力方面所發(fā)揮的重要作用。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制成為保證企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展的基本前提。鐵路部門的市場(chǎng)化改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制提出了新的要求。內(nèi)部控制的強(qiáng)化措施需要根據(jù)企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境而不斷加強(qiáng)，應(yīng)當(dāng)不斷探索與完善企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的制度與政策，這對(duì)于增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制能力發(fā)揮著十分重要的作用。

1鐵路財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的概念與原則

（1）鐵路財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的概念。國(guó)家法律法規(guī)對(duì)大型企業(yè)的內(nèi)部控制體制做了相關(guān)規(guī)定，企業(yè)的內(nèi)部控制是指企業(yè)的董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)以及所有工作人員四方的共同參與下實(shí)現(xiàn)的對(duì)企業(yè)運(yùn)作和發(fā)展的控制和監(jiān)督。這種定義和規(guī)定較好的體現(xiàn)了企業(yè)的性質(zhì)，也比較完善的實(shí)現(xiàn)了企業(yè)全體職工的權(quán)益，對(duì)于保證企業(yè)健康穩(wěn)定運(yùn)行提供了基本的制度保障。這種企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理都能起到一定的強(qiáng)化作用。增強(qiáng)內(nèi)部控制的效果首先應(yīng)當(dāng)確保企業(yè)自身進(jìn)行合法的管理經(jīng)營(yíng)，為保障企業(yè)資產(chǎn)的安全提供一個(gè)更加可靠的制度保障。企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)確保真實(shí)詳細(xì)，能夠比較客觀的反映企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，為決策層制定更加有利于企業(yè)發(fā)展的重大戰(zhàn)略決策提供客觀真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)需要一套比較完善的制度體系作為保障，但是任何制度體系都不是一成不變的，當(dāng)市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生變化，或者競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的制度體系更加完善時(shí)，企業(yè)為保證自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)還需要對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行不斷的調(diào)整和優(yōu)化，保證企業(yè)處在一個(gè)不斷變化、發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中。其次就是將內(nèi)部控制制度與企業(yè)的具體實(shí)際情況之間的結(jié)合。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)自身的制度保持一定的自我審查，通過(guò)健全的監(jiān)督與管理制度及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)中存在的問題，爭(zhēng)取在第一時(shí)間內(nèi)解決這些問題。

（2）鐵路財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的遵循原則。鐵路企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)注意以下幾個(gè)原則：首先是重要性原則，這一原則要求企業(yè)在內(nèi)部控制過(guò)程中要在紛繁復(fù)雜的形勢(shì)中和各種矛盾交織的內(nèi)部控制過(guò)程中分清主要矛盾和次要矛盾，企業(yè)應(yīng)當(dāng)理清脈絡(luò)關(guān)系，對(duì)那些影響企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的內(nèi)容列為企業(yè)內(nèi)部控制中的重點(diǎn)。其次就是全面性原則，在明晰主次矛盾的基礎(chǔ)上企業(yè)還要不斷的加強(qiáng)對(duì)各種矛盾的處理能力，盡管當(dāng)前以解決主要矛盾為主，但是次要矛盾也會(huì)隨著時(shí)間的發(fā)展演變?yōu)槠髽I(yè)發(fā)展中的主要矛盾。因此在解決主要矛盾的同時(shí)還不能忽視對(duì)次要矛盾的關(guān)注與解決。最后要注意適應(yīng)性原則，內(nèi)部控制體系的管理力度必須以企業(yè)的實(shí)際狀況為出發(fā)點(diǎn)，例如企業(yè)的規(guī)模、業(yè)務(wù)、競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力以及風(fēng)險(xiǎn)狀況等都應(yīng)當(dāng)成為企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中的參考依據(jù)。

2鐵路財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)

（1）明確界定個(gè)人職責(zé)。內(nèi)部控制體系能夠有效的實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部狀況的監(jiān)督與管理，監(jiān)督和管理企業(yè)自身運(yùn)作狀況首先要建立一個(gè)專門的組織結(jié)構(gòu)，為該項(xiàng)工作的開展提供可靠的組織保障。而建立這樣的部門又需要對(duì)配備相關(guān)的人員和對(duì)企業(yè)職責(zé)進(jìn)行明確的劃分。因而職責(zé)的明確性對(duì)這項(xiàng)工作開展的效率將會(huì)產(chǎn)生更大的影響。在這樣的基礎(chǔ)上企業(yè)需要對(duì)內(nèi)部控制的性質(zhì)和具體工作內(nèi)容進(jìn)行更加深入細(xì)致的研究。將各項(xiàng)工作細(xì)化，分別落實(shí)到相關(guān)的責(zé)任人身上，在他們的基礎(chǔ)上不斷加大企業(yè)自身內(nèi)部控制能力的提升與完善。

（2）進(jìn)行企業(yè)資產(chǎn)的詳細(xì)記錄與整理。財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制首先需要摸清企業(yè)資產(chǎn)狀況，只有在了解基礎(chǔ)狀況的前提下才能更好的對(duì)企業(yè)的錢財(cái)，物品以及賬目的管理進(jìn)行科學(xué)的管理，進(jìn)而才能更加明確的進(jìn)行保管分配以及職責(zé)分工。這對(duì)于保證企業(yè)的資產(chǎn)安全與穩(wěn)定發(fā)揮著十分重要的作用。各崗位人員不得隨意變動(dòng)自身的職責(zé)權(quán)限，例如出納員只負(fù)責(zé)出納工作，不能插手稽核工作，檔案保管以及賬目登記也應(yīng)當(dāng)由具體的崗位人員實(shí)施。另外，銀行票據(jù)簽發(fā)也是財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，票據(jù)簽發(fā)與票據(jù)印鑒這兩項(xiàng)工作雖然在形式上比較相近，但是性質(zhì)完全不同，他們分別代表著財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的兩個(gè)重要環(huán)節(jié)。因此這兩項(xiàng)工作也應(yīng)當(dāng)分別設(shè)置不同的崗位和人員?？傊髽I(yè)資產(chǎn)管理是財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，要在不斷增強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部控制體系的完善程度的基礎(chǔ)上加強(qiáng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部事務(wù)的管理與控制。

3結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)階段，我國(guó)鐵路事業(yè)飛速發(fā)展，尤其是隨著鐵路部門的市場(chǎng)化改革開始推行以來(lái)，鐵路企業(yè)面臨全新的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)。企業(yè)只有通過(guò)深化內(nèi)部控制的有效性不斷提升內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)力的基礎(chǔ)上才能從容的應(yīng)對(duì)未來(lái)的市場(chǎng)挑戰(zhàn)。因此做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)變得更加重要。

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