建立健全內(nèi)部控制制度提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

劉淑艷

摘 要：隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)對其管理模式提出了更高的要求。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理必須要建立并健全內(nèi)部控制制度。筆者現(xiàn)就現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀和內(nèi)部控制制度的重要性進(jìn)行分析并提出自己對如何提高財(cái)務(wù)管理水平的看法。

關(guān)鍵詞：建立;健全;內(nèi)部控制制度;財(cái)務(wù)管理水平

現(xiàn)代的企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不是簡單地進(jìn)行賬目匯總而已，而是在考慮到各方面的影響因素之下對企業(yè)管理起到預(yù)測﹑規(guī)劃﹑監(jiān)督以及控制等作用。所以，現(xiàn)代企業(yè)要注意到財(cái)務(wù)管理的重要作用并結(jié)合企業(yè)本身的目標(biāo)要求，提高財(cái)務(wù)管理水平并讓財(cái)務(wù)管理充分發(fā)揮它的作用和價(jià)值。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

1.企業(yè)內(nèi)部控制意識模糊

在許多的企業(yè)當(dāng)中，很多領(lǐng)導(dǎo)對建立內(nèi)部控制制度都不夠重視。這些領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制制度重視程度不夠的原因大致有以下幾個方面：第一，這些領(lǐng)導(dǎo)人對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識不夠深刻，對會計(jì)的職責(zé)不夠了解。第二，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)過于注重眼前的經(jīng)濟(jì)利益，忽略了內(nèi)部控制制度下所能贏取的效益。大多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為會計(jì)只是一個形式主義的職位，在項(xiàng)目執(zhí)行中，會計(jì)的參與只是占用了時間和耗費(fèi)了金錢，對于項(xiàng)目的執(zhí)行效果影響不大，所以，這些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為沒有對建立內(nèi)部控制制度的資金投入的必要。第三，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)偏重了中上層管理者在內(nèi)部控制制度的地位，忽視了各個職員在內(nèi)部控制制度實(shí)施過程中的重要作用，因?yàn)橹挥忻總€職員都有良好的內(nèi)控意識才能保證內(nèi)控制度的順利推行。

2.內(nèi)部控制的信息化水平滯后，會計(jì)信息失真

隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，信息技術(shù)在企業(yè)管理中的應(yīng)用也越來越重要。首先，一家大的企業(yè)公司要處理的數(shù)據(jù)都會很多很復(fù)雜，最重要的是要求的精確度也很高。龐大的數(shù)據(jù)處理如果沒有現(xiàn)代的信息技術(shù)的幫助，很難又快又準(zhǔn)確的整理出來。第二，現(xiàn)代的企業(yè)越來越多，競爭力也越來越強(qiáng)，如果一家企業(yè)沒有一套屬于自己的系統(tǒng)管理軟件，很難與世界接軌，與其他大企業(yè)抗衡。然而，很多企業(yè)的內(nèi)部控制的信息化水平都相對比較滯后，所以，要想建立健全內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制的信息化管理水平很重要。除此之外，企業(yè)內(nèi)部控制工作面臨的問題還有會計(jì)所獲得信息缺乏真實(shí)性。大多數(shù)的票據(jù)來源沒有依據(jù)，很多的是時候補(bǔ)辦的發(fā)票。這樣導(dǎo)致統(tǒng)計(jì)來的數(shù)據(jù)與真實(shí)情況不符，具有一定的誤導(dǎo)作用。

3.沒有健全的內(nèi)部控制制度，缺乏有效監(jiān)督機(jī)制

很多企業(yè)對審計(jì)部門的職責(zé)重視程度不夠，沒有健全的相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，缺乏有效地監(jiān)督管理機(jī)制。審計(jì)部門是檢查企業(yè)資金是否合法運(yùn)用的重要機(jī)構(gòu)，上級的不重視將直接導(dǎo)致審計(jì)部門的監(jiān)督作用得不到充分地發(fā)揮，使很多檢查，評價(jià)工作出現(xiàn)紕漏，從而影響企業(yè)的發(fā)展。事實(shí)上，健全的內(nèi)部控制制度對企業(yè)的管理很有必要。首先，在企業(yè)進(jìn)行投資時存在著很大的風(fēng)險(xiǎn)，所以做好企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作將有助于減輕企業(yè)的資金壓力。其次，由于監(jiān)督工作的不到位，很多財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)工作都存在著信息失真的現(xiàn)象。還有，監(jiān)督工作的不到位，使得企業(yè)腐敗現(xiàn)象滋生。相關(guān)負(fù)責(zé)人員利用自己職務(wù)的便利貪小便宜，謊報(bào)數(shù)據(jù)甚至篡改數(shù)據(jù)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況混亂。

4.缺乏具備信息化專業(yè)知識的財(cái)務(wù)管理人才

普遍看來，企業(yè)的大部分職員對于計(jì)算機(jī)的應(yīng)用水平都相差不多，但企業(yè)內(nèi)部缺乏具備信息化專業(yè)知識的財(cái)務(wù)管理人才。如此一來，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量很難得到進(jìn)一步提升，也很難建立系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度。由于沒有專門的財(cái)務(wù)管理人才，對一些重要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)無法做到精確地處理，這對于企業(yè)的發(fā)展也有著很大的影響。

二、內(nèi)部控制制度在財(cái)務(wù)管理中的重要作用

1.保證資產(chǎn)安全

保證好企業(yè)的資金和財(cái)產(chǎn)安全才能保障企業(yè)順利的進(jìn)行商業(yè)活動，所以，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好資產(chǎn)安全的管理工作。其中最重要的手段就是建立健全內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度要嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)資金與物資的調(diào)動程序，對其相關(guān)的辦理手續(xù)要規(guī)范細(xì)致并要嚴(yán)格把關(guān)，謹(jǐn)防弄虛作假的行為。內(nèi)部控制制度可以利用不同部門的聯(lián)系與制約讓部門與部門之間相互監(jiān)督，防止某些人濫用職位的便利，進(jìn)行貪污，盜竊，挪用公款等違法行為，威脅企業(yè)健康的發(fā)展。

2.提高財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性

內(nèi)部控制制度在財(cái)務(wù)管理中的另一個重要作用就是提高財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性。通過在企業(yè)管理中實(shí)施內(nèi)部控制制度，可以在對企業(yè)信息進(jìn)行核對的基礎(chǔ)上，及時的發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的缺陷并使之及時的得到改善和解決。同時，在內(nèi)部控制制度的管理下，部門與部門，人與人之間相互進(jìn)行監(jiān)督，有助于確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。所以，在建立內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，健全內(nèi)部控制制度也是相當(dāng)有必要的，例如，針對企業(yè)內(nèi)部所制定的財(cái)務(wù)信息資料處理和控制方案，制定一系列的審核，復(fù)核以及匯總處理等方案。

3.提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

內(nèi)部控制制度是財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)重要的管理制度，做好企業(yè)的內(nèi)部管理工作，將有助于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。所以，要提高一家企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，在做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理的諸多內(nèi)容中，最重要的一項(xiàng)就是健全內(nèi)部控制制度。在健全的內(nèi)部控制制度的體制下，企業(yè)在資金調(diào)度以及資金使用方面做到合理運(yùn)用將有章可循，這將有助于企業(yè)的健康發(fā)展。然而在企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)與財(cái)務(wù)管理制度統(tǒng)一起來，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，做好與提高經(jīng)濟(jì)效益的協(xié)調(diào)工作。

三、健全內(nèi)部控制制度并提高財(cái)務(wù)管理水平的方法

1.建立資金投入保障機(jī)制

企業(yè)的正常運(yùn)行，資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)是前提。所以要保障一家企業(yè)能夠安全可靠的運(yùn)行下去，首先要保障公司的運(yùn)轉(zhuǎn)資金。所以，為了創(chuàng)造良好的企業(yè)資金運(yùn)行環(huán)境，建立資金投入保障機(jī)制應(yīng)起到保障資金的安全可靠，降低資金的投入成本的作用，并具備抗風(fēng)險(xiǎn)能力，即在突發(fā)狀況下具有一定的償債能力。在系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度下，按照“集中控制，分級管理”的原則，對企業(yè)資金和物資的驗(yàn)收，存儲和出庫工作進(jìn)行管理，對庫存物資進(jìn)行合理的組織，協(xié)調(diào)以及管理工作。

2.加強(qiáng)內(nèi)部控制流程管理

資金作為企業(yè)正常運(yùn)行的必要條件，做好企業(yè)資金的管理工作是財(cái)務(wù)管理工作中的重中之重。所以，加強(qiáng)內(nèi)部資金控制流程的管理，是使資金得到安全有效地管理的關(guān)鍵。針對不同的資產(chǎn)管理，應(yīng)當(dāng)有著不同的負(fù)責(zé)人。例如，就工程項(xiàng)目的資產(chǎn)管理而言，由項(xiàng)目預(yù)算的審批人和編制人進(jìn)行管理;對于固定的資產(chǎn)管理而言，由購置和處置固定資產(chǎn)的批準(zhǔn)人和執(zhí)行人分別負(fù)責(zé)。只有這樣嚴(yán)格的參照規(guī)范，科學(xué)合理的分配資金，嚴(yán)格的遵循資金使用審批流程，把握企業(yè)資金的流向，才能在資金得到充分利用和有效運(yùn)轉(zhuǎn)的前提下保障企業(yè)長久健康的發(fā)展。為了促進(jìn)企業(yè)融資體系不斷的規(guī)范化，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的修改和完善可以從兩個方面來考慮，在管理企業(yè)資金的使用流程的主方向上，從企業(yè)資產(chǎn)的經(jīng)營和資產(chǎn)處理兩個方面來進(jìn)行。同時，為了健全內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮它對于財(cái)務(wù)管理工作的價(jià)值，在內(nèi)部控制制度章程中應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化投資者的合法權(quán)益和財(cái)產(chǎn)安全的管理，并最好對投資者的投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行擔(dān)保和防范，最終達(dá)到雙贏的效果。

3.健全內(nèi)部審計(jì)制度，提高內(nèi)部控制的環(huán)境

內(nèi)部審計(jì)制度是不同于監(jiān)督體制的另一種內(nèi)部控制管理制度。兩者內(nèi)外兼修，，可是內(nèi)部控制制度更好地服務(wù)于財(cái)務(wù)管理制度。由于監(jiān)督機(jī)制不完善很容易滋生企業(yè)腐敗現(xiàn)象，所以為了提高內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立并健全相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)主要是借助監(jiān)督以及檢查中上層管理部門的手段來行使企業(yè)內(nèi)控功能，進(jìn)而達(dá)到實(shí)現(xiàn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度和規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動的效果。在審計(jì)工作的執(zhí)行過程中，應(yīng)當(dāng)注意要合理分工，獨(dú)立運(yùn)行，每個人都要明確自己的職責(zé)，并互相監(jiān)督，嚴(yán)禁互相包庇的行為。

4.通過優(yōu)化的信息系統(tǒng)，完善內(nèi)部控制制度

由于企業(yè)的數(shù)據(jù)資料龐大而復(fù)雜，收集和整理起來都比較繁瑣，各部門之間要想及時地實(shí)現(xiàn)資源調(diào)度也是非常的困難，所以，為了解決這些難題，可以采用優(yōu)化的信息系統(tǒng)。通過優(yōu)化信息系統(tǒng)，完善內(nèi)部控制制度可以有效地控制企業(yè)的舞弊行為并做到及時地處理管理的漏洞。通過在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用信息技術(shù)，可以及時地錄入數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資源的快速共享，提高了財(cái)務(wù)的管理水平和整理效率。對于信息系統(tǒng)的優(yōu)化，要涉及企業(yè)的各項(xiàng)資源和各項(xiàng)管理流程，以便于及時地對錯誤的信息進(jìn)行排查和改正，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

四、總結(jié)

隨著信息化時代的到來，企業(yè)武裝自己的手段也越來越多樣化，企業(yè)之間的競爭力也越來越激烈。而無論是哪家企業(yè)，要經(jīng)營好自己的公司，首先要做好自己的財(cái)務(wù)管理工作。在財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中，要想確保企業(yè)長久的運(yùn)行下去，建立健全內(nèi)部控制制度是做好財(cái)務(wù)管理工作的關(guān)鍵。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙瑋.淺析商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制[J].投資與合作.2011.10（12）：127-128.

[2]李永麗.論如何加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制[J].財(cái)經(jīng)界.2012.06（06）：115-116.

[3]王小妃.論財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的作用[J].價(jià)值工程.2012.11（16）：140-141.