談企業(yè)會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制問題

董雪蓮

摘 要：近些年來，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，已實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化辦公。會(huì)計(jì)電算化影響著財(cái)務(wù)工作變革，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提出了更高要求。本文主要分析企業(yè)會(huì)計(jì)點(diǎn)算化與傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)的區(qū)別，分析會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制問題，提出一些優(yōu)化控制措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè);會(huì)計(jì)電算化;內(nèi)部控制

一、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制和傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)的區(qū)別分析

首先，執(zhí)行主體不同。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制而言，手工系統(tǒng)以人為主，在電算化系統(tǒng)下，以計(jì)算機(jī)、人為雙重主體。

其次，控制對(duì)象不同。針對(duì)電算化系統(tǒng)，處于會(huì)計(jì)信息核算下，財(cái)務(wù)處理主體主體的改變，控制對(duì)象也改變。在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模式下，采取會(huì)計(jì)工作相容、會(huì)計(jì)處理程序等問題，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)資料通過不同責(zé)任人，在紙上查驗(yàn)記錄，主要對(duì)人進(jìn)行控制。處于電算化系統(tǒng)下，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)記錄、資料文件以磁性介質(zhì)記錄，修改時(shí)不留痕跡，避免磁化等優(yōu)點(diǎn)，控制對(duì)象為計(jì)算機(jī)、人。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制

首先，信息安全性、完整性。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)了磁性記錄，代替?zhèn)鹘y(tǒng)紙質(zhì)記錄，可輕易實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)修改。通過人為控制轉(zhuǎn)變，對(duì)處理程序、方法、情況、對(duì)象節(jié)能型控制。若出現(xiàn)新業(yè)務(wù)，通過計(jì)算機(jī)輸入，在核算過程中，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審核與核對(duì)，自動(dòng)生成記錄。所以，同傳統(tǒng)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制來說，會(huì)計(jì)電算化內(nèi)控程序較為復(fù)雜，控制范圍較大，通過計(jì)算機(jī)操控人工控制，對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)部門分進(jìn)行多方位控制。處于會(huì)計(jì)工作下，使用計(jì)算機(jī)，產(chǎn)生各類數(shù)據(jù)與報(bào)表，但確保數(shù)據(jù)可靠性、準(zhǔn)確性，必須依靠嚴(yán)格內(nèi)控機(jī)制。企業(yè)在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資源共享，實(shí)現(xiàn)便捷信息化。隨之而來的，就是內(nèi)部信息安全問題。處于會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)中，操作人員正確輸入口令、用戶名，即可登錄電算化系統(tǒng)，而口令、密碼極易被竊取，造成企業(yè)嚴(yán)重性經(jīng)濟(jì)損失，存在較大安全隱患。同時(shí)，企業(yè)保密信息的邪路，大多由內(nèi)部人員泄密。在網(wǎng)絡(luò)上傳輸大量會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，網(wǎng)絡(luò)作為一個(gè)開放性環(huán)境，用戶信息極易被黑客、病毒侵入，進(jìn)而引發(fā)用戶信息篡改、盜取問題。

其次，傳統(tǒng)控制方法陳舊。對(duì)于傳統(tǒng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)而言，對(duì)于人員內(nèi)部機(jī)制控制。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化之后，以程序控制、制度控制，改變了傳統(tǒng)單一制度控制，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)通過電算化、集中化處理，計(jì)算機(jī)控制措施是關(guān)鍵性控制方式。隨著科學(xué)技術(shù)迅猛發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)獲得前所未有發(fā)展。通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行處理，通過企業(yè)終端即可實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)處理工作。利用會(huì)計(jì)軟件對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行加工處理之后，在磁盤、軟盤存儲(chǔ)處理結(jié)果，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)電子數(shù)據(jù)輸出。利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，生產(chǎn)會(huì)計(jì)報(bào)表，預(yù)測(cè)會(huì)計(jì)記賬工作。所以，正確輸入信息數(shù)據(jù)，決定輸出數(shù)據(jù)正確性。如果輸入錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，計(jì)算機(jī)也只能獲取錯(cuò)誤結(jié)論，不會(huì)進(jìn)行自動(dòng)識(shí)別。所以，處于電算化系統(tǒng)中，若要保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)性與準(zhǔn)確性，需保證信息準(zhǔn)確性與穩(wěn)定性，確保所有數(shù)據(jù)過程、方法的規(guī)范化。利用會(huì)計(jì)軟件，通過人工、計(jì)算機(jī)的有機(jī)結(jié)合，確保財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)工作的有序開展，進(jìn)而提升會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)工作的有效拓展，處于新形勢(shì)下，會(huì)計(jì)電算化運(yùn)用范圍不斷擴(kuò)大，進(jìn)而改變劃分職能，通過會(huì)計(jì)電算化，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)繁瑣程序，實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)程序的統(tǒng)一化、整體化，進(jìn)而節(jié)約大量人財(cái)物力。然而，必須注意某些操作人員的內(nèi)控，對(duì)計(jì)算機(jī)程序、數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，使得會(huì)計(jì)信息失真。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制問題分析

首先，電算化、會(huì)計(jì)崗位不完善，未實(shí)現(xiàn)明確分工。在各崗位操作時(shí)，未真正落實(shí)權(quán)限制度，部分單位操作以不同身份，進(jìn)入到系統(tǒng)操作，進(jìn)而導(dǎo)致分工內(nèi)控流于形式。

其次，缺乏專業(yè)維護(hù)人員。現(xiàn)階段，大多數(shù)會(huì)計(jì)人員非常熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，然而缺乏計(jì)算機(jī)知識(shí)，維護(hù)人員非常熟悉計(jì)算機(jī)知識(shí)，卻不了解會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，當(dāng)系統(tǒng)發(fā)生故障時(shí)，無法及時(shí)分析與排除。

四、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)控優(yōu)化措施

首先，嚴(yán)格會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)管理。針對(duì)會(huì)計(jì)電算化而言，功能、知識(shí)較為集中，必須調(diào)整原來會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)于會(huì)計(jì)工作崗位，需設(shè)立管理崗位與維護(hù)崗位，并明確崗位職責(zé)，保證職責(zé)、職權(quán)分離。同時(shí)，必須強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)，提高內(nèi)部監(jiān)督。針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理而言，必須構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督體系、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)內(nèi)控活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督，保證內(nèi)審部門獨(dú)立性與權(quán)威性。在內(nèi)審人員配置方面，必須具備相關(guān)從業(yè)資格，對(duì)內(nèi)控內(nèi)容與設(shè)計(jì)執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督與管理。確保監(jiān)督部門作用充分發(fā)揮，確保企業(yè)會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理效率得以提高。

其次，構(gòu)建安全管理控制機(jī)制。為避免電算化會(huì)計(jì)受到黑客、病毒等非法侵害，必須建立多方位安全內(nèi)控機(jī)制。例如，建立上機(jī)管理機(jī)制，確保計(jì)算機(jī)設(shè)備的安全，如防火防潮等。建立上機(jī)記錄機(jī)制，構(gòu)建上機(jī)日志檔案。根據(jù)不同崗位職責(zé)，對(duì)于各業(yè)務(wù)崗位，負(fù)責(zé)自身授權(quán)機(jī)制，進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督、控制。建立嚴(yán)格防范管理機(jī)制，嚴(yán)格禁止殺毒軟件、網(wǎng)絡(luò)游戲等安裝，建立網(wǎng)絡(luò)防火墻制度。

五、結(jié)束語

在新歷史背景下，企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)日益變化，內(nèi)控機(jī)制是一個(gè)動(dòng)態(tài)化的變化過程。處于電算化系統(tǒng)中，內(nèi)控機(jī)制新問題不斷增多，我們必須結(jié)合電算化實(shí)際問題，構(gòu)建科學(xué)、合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)制，按照?qǐng)?zhí)行問題，逐步提高會(huì)計(jì)電算化水平。

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