醫(yī)院預算在內部控制中的風險點及控制點的研究

姜曉琳

(黑龍江省醫(yī)院,黑龍江哈爾濱 150036)

醫(yī)院預算在內部控制中的風險點及控制點的研究

姜曉琳

(黑龍江省醫(yī)院,黑龍江哈爾濱 150036)

自財政部頒布《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范(試行)》(財會〔2012〕21號)實施至今已2年,各地醫(yī)院積極落實執(zhí)行,初見成效。醫(yī)院的預算控制是內部控制機制中重要手段,但是由于內部機制,對政策體制理解的偏差等多方面因素的影響,造成預算管理的缺失,形成隱藏的風險滲透。

內部控制 預算 風險 控制

隨著新醫(yī)改的持續(xù)深入推進，對醫(yī)院內部管理也不斷提出更高的要求，醫(yī)院必須轉變經(jīng)營方式，預算可以使得醫(yī)院能夠明確自身的目標以及為醫(yī)院各個項目控制指標給予確立， 有效提高資金的使用性，不斷提高經(jīng)濟效益和社會效益。預算的編制、執(zhí)行、調整滲透到醫(yī)院的全部經(jīng)濟活動，貫穿于醫(yī)院的管理部門和醫(yī)療業(yè)務部門，是促進公立醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的一個非常有效的手段。

1 風險點產(chǎn)生的分析

1.1 預算編制風險點

預算編制的過程短，準備不充分，預算項目不細致，業(yè)務部門對財政政策理解不完整、不準確，財務部門政策把握偏差。財務部門與其他職能部門缺乏有效溝通，可能導致預算編制與預算執(zhí)行、預算管理與資產(chǎn)管理、政府采購與基建管理相脫節(jié)。業(yè)務部門預算指標的分解不細致，預算與實際執(zhí)行差異較大。財務部門審核不嚴格，隨意性大。決策人對財務數(shù)據(jù)掌握不準確及對全年工作缺乏充分的預測和詳細的規(guī)劃。

1.2 預算執(zhí)行風險點

不嚴格按照預算標準執(zhí)行，存在無預算和超預算等情況。財務部門對授權支付金額控制不嚴格，沒有嚴格按照批復預算安排收支，存在隨意性大問題。預算執(zhí)行沒有分析，缺乏有效溝通，財務部門負責人審批重形式輕實質?？倳嫀熁蚍止茉洪L對相關信息掌握不準確，審批重形式輕實質，存在隨意性。

1.3 預算調整內部控制風險點

醫(yī)院內部指標分解不合理，財權與事權不匹配，影響資金使用效率。財務部門與其他職能部門缺乏有效溝通，導致預算編制與預算執(zhí)行相脫節(jié)。財務部門預算調整隨意性大，缺乏嚴格控制。部門預算編制不準確，內部分解指標不合理，預算調整沒有嚴格控制，約束力不足。醫(yī)院主管領導預算信息掌握不準確，審批重形式輕實質，存在隨意性，對項目經(jīng)費使用無規(guī)劃。預算管理委員會審批重形式輕實質。

2 控制點的分析及控制措施

2.1 預算編制控制點的分析及控制措施

以預算編制管理辦法為控制依據(jù)，以預算編制文件、預算建議報告、報表為控制實施基礎，醫(yī)院財務部門對財政預算控制數(shù)進行分解、細化，形成各業(yè)務部門的預算控制數(shù)方案。規(guī)范編制程序，改進編制方法，完善溝通協(xié)調機制，加強相關人員培訓，細化預算編制。實施信息公開控制，重大項目需立項評審。加強業(yè)務部門與職能部門的溝通，提高數(shù)據(jù)準確性。嚴格審批依據(jù)，明確責任，實施歸口管理、不相容崗位相分離，追蹤問責的機制。明確發(fā)展規(guī)劃，建立重大項目立項評審監(jiān)督機制。依據(jù)單位發(fā)展規(guī)劃確定資金投向，合理確定事權財權，收支計劃制定與業(yè)務發(fā)展協(xié)調一致。明確醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃，重大決策實施前充分開展論證。完善決策備案機制，建立責任追究機制。

2.2 預算執(zhí)行控制點的分析及控制措施

預算指標實行額度控制，完善執(zhí)行申請控制，明確崗位職責，建立責任追究制度。加強預算分析機制，建立預算執(zhí)行溝通協(xié)調機制。完善審批權限和職責，嚴格審批依據(jù)，明確職責，嚴格責任追究。

2.3 預算調整控制點的分析及控制措施

完善預算調整機制，加強人員培訓與信息公開，明確崗位職責，建立責任追究機制。實行重大項目調整評審制度。嚴格審批程序，明確職責。完善決策備案，建立責任追究機制。

3 結語

總之，預算不僅僅不是一項財務工作，也不是一項相對孤立的預算工作，它其實是醫(yī)院內部綜合基礎管理工作的體現(xiàn)。預算本身并不是最終目的，更多的是充當一種在戰(zhàn)略與經(jīng)營績效之間聯(lián)系的工具。預算是一種系統(tǒng)的方法，用來分配企業(yè)的財務、實物及人力等資源，以實現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標。醫(yī)院可以通過預算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標的實施進度，有助于控制開支，并預測現(xiàn)金流量與利潤。