基于會計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)原因與會計(jì)信息化審計(jì)對策的分析

王瑞華

摘 要：隨著社會經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，單位的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境在不斷的發(fā)生變化。國內(nèi)外的一些單位相繼出現(xiàn)了會計(jì)作假的丑聞，人們對注冊會計(jì)師的職業(yè)操守以及價(jià)值等方面產(chǎn)生了質(zhì)疑。審計(jì)人員在此方面也遭受到很大的壓力，審計(jì)事業(yè)受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)質(zhì)量的影響非常大。本文將分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因，并提出會計(jì)信息化審計(jì)對策。

關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);原因;信息化審計(jì);對策

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，信息技術(shù)已經(jīng)滲入社會的各個行業(yè)當(dāng)中，有效的提高單位的生產(chǎn)效率，促進(jìn)單位的發(fā)展，加深其信息化。單位在進(jìn)行審計(jì)的過程中，遇到許多的風(fēng)險(xiǎn)，影響單位的正常運(yùn)行和發(fā)展。所以單位必須找出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因，并運(yùn)用會計(jì)信息化審計(jì)，提高審計(jì)的效率，減少審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因

單位審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要是指單位審計(jì)應(yīng)該承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任，即在審計(jì)過程中存在的未知危險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要有固有、控制、檢查風(fēng)險(xiǎn)三大類，其中前兩類是審計(jì)人員很難控制的風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)可控制，其主要是由于審計(jì)的主體出現(xiàn)問題而存在的，可以由相關(guān)的審計(jì)部門和人員采取相應(yīng)的措施進(jìn)行防范和控制。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因有：

1.審計(jì)部門內(nèi)部的制度不完善

審計(jì)部門的內(nèi)部制度不完善，在工作的過程中并未完全按照審計(jì)的要求進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)的復(fù)核沒有按照要求做到位;審核工作的相關(guān)考核制度出現(xiàn)漏洞，對于審核索要進(jìn)行的工作目標(biāo)模糊;一些審核人員的思想政治覺悟低，專業(yè)素質(zhì)不高，對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識不夠全面，無風(fēng)險(xiǎn)意識;在工作當(dāng)中，沒有工作熱情和責(zé)任心，對審計(jì)工作的結(jié)果不重視;這些問題都導(dǎo)致審計(jì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

2.審計(jì)外部環(huán)境的不良影響

一些單位的負(fù)責(zé)人法律意識淡薄，單位內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制缺失，導(dǎo)致單位賬務(wù)的丟失。一些單位內(nèi)部人員無視法律，私自設(shè)有外部賬務(wù)和所謂的“小金庫”，制造假賬，使單位的會計(jì)信息缺乏真實(shí)性和可靠性，單位的收支情況與實(shí)際不符，財(cái)務(wù)非法進(jìn)行調(diào)整。這些問題均影響審計(jì)的公平、公正、正確，并埋下了許多隱患，從而引發(fā)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.審計(jì)的內(nèi)容與對象的變化

隨著社會經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，一些單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變得越來越復(fù)雜，業(yè)務(wù)的項(xiàng)目也日趨頻繁，需要審計(jì)的內(nèi)容越來越多。審計(jì)工作面臨著新的困難和挑戰(zhàn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)的增加。

4.相關(guān)法律法規(guī)的缺失

隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家的政治和相關(guān)政策的不斷變化，各種各樣的情況和問題紛紛涌出，而相關(guān)的法律法規(guī)的建設(shè)速度相對緩慢，無法真正的做到有法可依。在審計(jì)過程中遇到的一些新問題沒有可以依靠的法律法規(guī)而難以解決，很容易引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、會計(jì)信息化審計(jì)對策

1.建立和健全會計(jì)信息化審計(jì)機(jī)構(gòu)

為了能適應(yīng)我國審計(jì)發(fā)展，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)根據(jù)我國的情況建立和健全相應(yīng)的會計(jì)信息化審計(jì)機(jī)構(gòu)，并按照會計(jì)信息化審計(jì)的具體要求，協(xié)調(diào)和規(guī)劃相應(yīng)的審計(jì)工作。政府在信息審計(jì)方面應(yīng)加強(qiáng)宏觀調(diào)控，在技術(shù)、資金上給予會計(jì)信息化審計(jì)以支持，有計(jì)劃、有目標(biāo)、科學(xué)部署我國的會計(jì)信息化審計(jì)工作。

2.加強(qiáng)會計(jì)信息化審計(jì)實(shí)踐

理論指導(dǎo)實(shí)踐，實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)。會計(jì)信息化審計(jì)應(yīng)積極運(yùn)用到實(shí)際的審計(jì)當(dāng)中，通過實(shí)踐，才能得出理論是否存在瑕疵，并進(jìn)行及時(shí)的更正。在實(shí)踐的過程中，對于會計(jì)信息化審計(jì)運(yùn)用的每一個步驟都應(yīng)該詳細(xì)的記錄，定時(shí)進(jìn)行總結(jié)，有利于會計(jì)信息化審計(jì)理論的提高。國內(nèi)的審計(jì)學(xué)術(shù)界、政府部門應(yīng)該加強(qiáng)對會計(jì)信息化審計(jì)課題的研究，開展一系列的學(xué)術(shù)交流活動，并且時(shí)刻關(guān)注國際會計(jì)信息化審計(jì)的動態(tài)，對本國的會計(jì)信息化審計(jì)工作進(jìn)行不斷的更新和完善，豐富會計(jì)信息化審計(jì)理論的內(nèi)涵，為會計(jì)信息化審計(jì)工作提供更多更好的理論依據(jù)，從而推動我國的會計(jì)信息化審計(jì)工作又好又快的發(fā)展。

3.建立和規(guī)范相應(yīng)的會計(jì)信息化審計(jì)規(guī)章制度

會計(jì)信息化審計(jì)與傳統(tǒng)的會計(jì)審計(jì)有所不同，其審計(jì)的對象、目標(biāo)、內(nèi)容都有很大的差別。所以，為能夠使會計(jì)信息化審計(jì)更好的得到利用，提高審計(jì)的水平和效率，必須建立和規(guī)范相應(yīng)的會計(jì)信息化審計(jì)規(guī)章制度，對審計(jì)的對象、目標(biāo)、內(nèi)容都做詳細(xì)的說明，對如何實(shí)際操作也制定一系列的標(biāo)準(zhǔn)。在會計(jì)信息化審計(jì)運(yùn)用到一定的階段時(shí)，必須進(jìn)行相應(yīng)的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，將相關(guān)的理論與實(shí)踐情況進(jìn)行綜合對比，找出其中存在的問題，并進(jìn)行合理的調(diào)整，將操作的流程和技術(shù)與理論結(jié)合起來，使會計(jì)信息化審計(jì)更加科學(xué)和人性化，逐漸成為審計(jì)行業(yè)的規(guī)范。

4.加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)管理意識

會計(jì)信息化審計(jì)的進(jìn)行需要相關(guān)的企事業(yè)單位的積極配合，單位的會計(jì)賬務(wù)的準(zhǔn)確性是審計(jì)工作順利進(jìn)行的一大影響因素。所以，相關(guān)企事業(yè)單位的主管部門必須加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)信息化系統(tǒng)的管理工作，從企事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展出發(fā)，正確認(rèn)識會計(jì)信息化對企業(yè)的重要作用，重視會計(jì)信息化審計(jì)工作，積極配合會計(jì)信息化審計(jì)工作。

5.加強(qiáng)會計(jì)信息化審計(jì)的人才培養(yǎng)和管理

會計(jì)信息化審計(jì)工作需要大量的人才引進(jìn)，所以，對審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行強(qiáng)化訓(xùn)練。不同地區(qū)的審計(jì)機(jī)關(guān)都應(yīng)建立有較為完整的會計(jì)信息化審計(jì)信息基地，根據(jù)本地的需要加強(qiáng)不同崗位的培訓(xùn)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)挑選出能力突出的審計(jì)人員，進(jìn)行重點(diǎn)的人才培養(yǎng)，可送入高校進(jìn)行進(jìn)一步的深造，使他們接受新的知識和技能，對會計(jì)信息化審計(jì)的理論和操作技能進(jìn)行不斷的更新，并與國際會計(jì)信息化審計(jì)進(jìn)行接軌，不斷的增強(qiáng)其自身專業(yè)素質(zhì)。要善于挖掘?qū)徲?jì)人員的潛在能力，建立相應(yīng)的激勵機(jī)制激發(fā)審計(jì)人員的工作積極性和主動性，培養(yǎng)他們的事業(yè)心和責(zé)任心，更好更快的進(jìn)行會計(jì)信息化審計(jì)工作。

6.加強(qiáng)會計(jì)信息化審計(jì)工作的宣傳力度

很多企業(yè)和個人對會計(jì)信息化審計(jì)工作不夠了解，一些企業(yè)和個人甚至對會計(jì)信息化審計(jì)產(chǎn)生偏見，不利于審計(jì)工作的順利進(jìn)行。所以，應(yīng)加大會計(jì)信息化審計(jì)工作的宣傳力度。如在網(wǎng)絡(luò)上積極宣傳會計(jì)信息化審計(jì)的重要性，會計(jì)信息化審計(jì)能夠?qū)档驮趯徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)等。讓更多的企事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人對會計(jì)信息化審計(jì)有正確的了解，了解其重要性、必要性，才能在日后的審計(jì)工作中積極配合。

三、注意事項(xiàng)

控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)需要主動的防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在審計(jì)的過程中，每一個步驟均按照相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行。對于一些具有代表性的審計(jì)案例，要進(jìn)行積極的探討和研究，不定時(shí)的召開相應(yīng)的審計(jì)大會，進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，提高風(fēng)險(xiǎn)意識。對于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的技術(shù)技巧上存在的問題，應(yīng)對審計(jì)的每一個環(huán)節(jié)進(jìn)行深挖并進(jìn)行分析，找出問題存在的根本原因，并采取相應(yīng)的措施予以解決，盡量避免類似的問題再次發(fā)生。在審計(jì)工作過程中遇到問題，應(yīng)積極主動的去解決，而不是以回避的態(tài)度，忽略問題的重要性。

四、結(jié)束語

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在，是由多方面的問題而引起的。在進(jìn)行審計(jì)工作中，運(yùn)用會計(jì)信息化審計(jì)進(jìn)行工作，可以最大限度的規(guī)避相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)的質(zhì)量。然而，先進(jìn)的審計(jì)方法需要相應(yīng)的人才和技術(shù)的支持，相應(yīng)的審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)重視人才的培養(yǎng)，加強(qiáng)人才的培訓(xùn)力度;引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)和設(shè)備，重視審計(jì)技術(shù)的更新;制定相應(yīng)的會計(jì)信息化審計(jì)規(guī)章制度，對其理論和操作流程等進(jìn)行詳細(xì)的闡述。注重會計(jì)信息化審計(jì)的宣傳力度，才能更好的推進(jìn)會計(jì)信息化審計(jì)的工作，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，才能更好的進(jìn)行審計(jì)工作，保證審計(jì)的質(zhì)量。增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)，落實(shí)會計(jì)監(jiān)督;通過會計(jì)審計(jì)的信息化平臺，加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督，提升會計(jì)審計(jì)質(zhì)量;完善規(guī)章制度建設(shè)，提升會計(jì)監(jiān)督的地位。

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