淺談我國增值稅存在的問題及應(yīng)對策略

李冬玲

摘 要：增值稅是新中國建立以來推行的一個重要的、大型的稅種，對國民經(jīng)濟發(fā)展，對地方經(jīng)濟建設(shè)都有著積極而現(xiàn)實的意義，但自增值稅推行以來，存在著這樣或者那樣的問題，偷稅、漏稅、逃稅、人情稅屢見不鮮，給增值稅管理造成極大的阻礙，為此，本文就這一課題，從增值稅簡析、我國增值稅推行過程中存在的問題、有效推行增值稅的策略等三個方面入手，從而確保應(yīng)收盡收、顆粒歸倉。

關(guān)鍵詞：增值稅;問題;策略

一、我國增值稅簡析

提到增值稅的定義和概念，就是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅是我國的一個非常重要的稅種，被稅務(wù)部門習慣地稱之為大稅種。增值稅的征收原則是，由國稅局負責征收，在稅收收益劃分上，稅收收入中75%為中央財政收入，25%為地方收入。在海關(guān)征收方面則差異很大，進口增值稅由海關(guān)負責征收，稅收收入全部為中央財政收入，這一點已經(jīng)成為了固定規(guī)制，一直沒有改變過。增值稅分為三個種類，分別是生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅，分別承擔著不同的增值稅征收任務(wù)和指標。

二、我國增值稅推行過程中存在的問題

在我國增值稅有效推行的過程中，目前依然存在著這樣和那樣的問題，通過歸納總結(jié)，假報產(chǎn)量、隱瞞收入和不開發(fā)票三個問題急需加以解決。

1.假報產(chǎn)量

在假報產(chǎn)量方面，主要表現(xiàn)為企業(yè)對稅務(wù)部門上報銷售產(chǎn)量和銷售收入的時候，在上報時作假，在賬目上有水分，這種假報和虛報在企業(yè)中不同程度地存在著，不同程度地隱瞞著，為增值稅增收造成了極大的損失，使得每年因為企業(yè)虛報、假報、瞞報，導(dǎo)致無法核查而造成的稅額損失很大。

2.隱瞞收入

在隱瞞收入和躲藏收入方面，主要表現(xiàn)為個人所得稅，以及一般的納稅法人和一般的納稅人，隱瞞和瞞報、低報自己的收入，都在有意地躲避征收和逃、偷、漏稅，這種逃、偷、漏的做法，是因為納稅意識不強造成的，就目前征稅稽查監(jiān)管方面而言，有些隱瞞收入、隱形收入還是勘查不到的，目前要想全面、徹底勘查也是無法實現(xiàn)的。

3.不開發(fā)票

不開發(fā)票就打折，這種現(xiàn)象是目前在我國消費領(lǐng)域普遍存在的，即買東西不開發(fā)票，餐飲消費不開發(fā)票，導(dǎo)致一些消費性的增值稅無法實現(xiàn)有效征收，出現(xiàn)了征稅領(lǐng)域無法監(jiān)控，也無法管理的盲區(qū)，迄今為止依然沒有很好的監(jiān)察辦法。另外，目前網(wǎng)絡(luò)購物盛行，具不完全統(tǒng)計，僅2014年10月期間，網(wǎng)絡(luò)購物交易額就已經(jīng)突破千億，這種消費增值稅的征稅目前還沒有立法，還沒有好的稅收征管措施，而且造成的稅收漏洞是無法彌補的。

三、我國有效推行增值稅的策略

在我國有效推行增值稅策略和方法中，增強依法納稅意識、把好征收關(guān)口、集中部門合力抓跑漏成為了三點有效的措施，下面就這三點一一加以展開，一一予以闡釋。

1.強化會計人員法制觀念，增強依法納稅意識

這一點主要是針對企業(yè)，因為企業(yè)是我國增值稅繳納和征收的第一大戶，如果企業(yè)增值稅增收不能得到真正的保障，則會造成大量稅源的流失，使得國家財政遭受巨大的損失。抓企業(yè)增值稅增收，一直以來，都錯誤地認為抓企業(yè)負責人，抓企業(yè)法人，其實這種想法是片面的、錯誤的，因為企業(yè)的法人和負責人大多會站在企業(yè)的角度上去思考和權(quán)衡利益，在稅費偷逃上可能性更大。財會人員與企業(yè)負責人相比則略有不同，原因是財會人員擔負著一定的法律責任，如果偷稅漏稅金額過大，會直接導(dǎo)致產(chǎn)生刑事責任，這樣對財務(wù)人員會產(chǎn)生警示和制約，財務(wù)人員也會因為自身對法律法規(guī)的芥蒂和警示，提醒企業(yè)負責人不要逃稅，或者過分地逃稅和漏稅。由此可見，企業(yè)財會人員納稅意識的強弱直接影響著增值稅征繳的效果，可見，對企業(yè)財會人員法制觀念提升是至關(guān)重要的。當然，在法制觀念提升和增值稅的納稅責任意識教育上，不僅僅是企業(yè)，對其他增值稅的納稅主體也要進行法制宣傳、廉政教育，警示更多的納稅主體和個人不要以身試法。

2.強化一般納稅人員管理，把好征收各道關(guān)口

在針對一般納稅人和普通納稅主體上，也不能有一絲一毫的放松，雖然他們的納稅金額不大，但是群體眾多，疊加起來也是一筆非?？捎^的稅額，那么，在面對普通增值稅納稅人和一般納稅主體的時候，在建立健全各項制度的同時，還要把好審核關(guān)、審批關(guān)，同時在增值稅抵扣的時候，還要嚴格把好售票關(guān)、開票關(guān)、抵扣關(guān)、協(xié)查關(guān)，不能有絲毫的放松、點滴的懈怠。第一，在發(fā)票領(lǐng)銷的時候，就是要嚴把領(lǐng)銷關(guān)，在增值稅發(fā)票的領(lǐng)銷工作中，一定要設(shè)專人發(fā)放、設(shè)專人管理、設(shè)專人監(jiān)管，并且依據(jù)各個職能來設(shè)定相關(guān)的崗位責任制，明確出發(fā)放、領(lǐng)售、管理和監(jiān)督工作的工作職責，要嚴把發(fā)票的領(lǐng)銷關(guān)。之所以要嚴把此關(guān)，就是為了加強增值稅專用發(fā)票的發(fā)售、使用、填寫和開具等環(huán)節(jié)，而且要嚴格辦事程序、嚴格下發(fā)數(shù)量和發(fā)售范圍，真正做到對增值稅發(fā)票的專門存放，專柜發(fā)放，形成規(guī)則、規(guī)范的發(fā)送機制;第二，要嚴肅稅務(wù)人員工作紀律，就是要嚴把紀律關(guān)，要帶頭履行責任，要把增值稅工作作為一項重要工作扎實安排、經(jīng)常督促檢查，稅務(wù)部門主要領(lǐng)導(dǎo)是征收工作的第一責任人，要對管轄范圍內(nèi)的稅務(wù)工作負總責，把各項稅務(wù)工作貫徹好、落實好。要帶頭廉潔自律，主管稅務(wù)征收的負責人一定要嚴格遵守領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政的有關(guān)規(guī)定，把住從政“底線”，不為私心所擾，不為名利所累，不為物欲所惑，清白做人，干凈做事，在廉政方面作出表率，嚴于律己，以身作則，要恪盡職守，勤勉盡責，秉公用權(quán)，讓黨和政府放心，讓人民群眾滿意，全力抓好征收工作;要抓好推進落實，對稅務(wù)工作要做到有部署、有監(jiān)督、有檢查、有考核，件件有著落，事事有回應(yīng)，把工作不折不扣地落到實處。經(jīng)常性地進行崗位培訓(xùn)，經(jīng)常性地進行法制和廉政教育，尤其是發(fā)生在稅務(wù)領(lǐng)域，增值稅領(lǐng)域的案例，更要多多播放，加強警示教育，贏取最佳的教育效果;第三，要建立起發(fā)票追逃制度，就是要嚴把制度關(guān)，對遺失和失竊的作以登記申報，嚴格增值稅發(fā)票的售后管理，加強對稅務(wù)工作人員的崗位全程監(jiān)督，防止內(nèi)部違規(guī)和瀆職行為發(fā)生，強化依法治稅和依法監(jiān)督意識，推動增值稅管理的規(guī)范化、科學化。endprint

3.強化查管聯(lián)合聯(lián)動機制，實現(xiàn)部門合力堵漏

增值稅納稅管理事關(guān)國民經(jīng)濟發(fā)展，往大了說，還事關(guān)中華民族的偉大復(fù)興的夢想，因為財稅是國家經(jīng)濟社會建設(shè)的有力支撐，如果沒有足額的財稅征收，經(jīng)濟建設(shè)、社會建設(shè)和民生保障等工作就很難得到充分的保障，所以說，增值稅工作事關(guān)中華民族偉大復(fù)興并不夸張，而是切合實際。那么，由此可見嚴抓、緊抓、科學抓、足額抓財稅工作的重要性，如何抓好、如何抓強也就成為了一項客觀重要的工作。在抓增值稅收繳和征收工作上，必須要高度明確一點，增值稅稅收工作不是一個部門的事情，而是需要多個部門來協(xié)助，齊抓共管，把國家的稅務(wù)工作抓好、抓實。在推行查管聯(lián)動的時候，就是要采取靈活多樣、切實有效的稽查方式，重點對偷漏稅行為進行稽查和打擊，確保增值稅的顆粒歸倉。在強化部門聯(lián)合的時候，就是由稅務(wù)部門牽頭，聯(lián)合公安局、檢察院、法院、海關(guān)、工商、銀行等部門。在部門聯(lián)動工作中，必須要求增值稅工作見到實招、取得實效、贏得實績。在部門聯(lián)動中，一要發(fā)揮好主體作用，即發(fā)揮好稅務(wù)部門的主體作用，因為財稅征收畢竟是稅務(wù)部門的本職工作，其它部門只是為了在保障足額征收、順利征收上做文章，是為了協(xié)調(diào)稅務(wù)部門干工作，在這一點上，稅務(wù)部門不能有依賴心理、偏袒心理、躲避心理，而是要尊重各部門、帶動各部門、融合各部門作好征收工作;二要發(fā)揮好單兵作戰(zhàn)作用，所謂單兵就是指除了稅務(wù)部門以外的其它各部門，前面提到過，主要公安局、檢察院、法院、海關(guān)、工商、銀行等部門，如果想有效、長效地抓好財稅工作，各部門在日常工作中既要融入增值稅征收工作，或者說是要成立相關(guān)的工作小組與職能科室，從而確保在聯(lián)合之前就有一定的增值稅工作開展基礎(chǔ)，為增值稅征收工作的有效開展奠定基礎(chǔ)，讓增值稅工作在各部門中形成一個責任意識、形成一個常態(tài)機制;三要發(fā)揮好工作合力，就是要求各部門、各單位成立聯(lián)合檢查組的同時，防止不夠協(xié)調(diào)統(tǒng)一，防止力量分散和工作達不到預(yù)期效果，就要求省級、市級、縣級政府部門出一名主管財稅的領(lǐng)導(dǎo)來掛帥，讓財稅工作形成同一指揮、協(xié)調(diào)一致的局面?？偠灾褪且屆恳粋€部門都能切實發(fā)揮出自身的工作能力和能量，查缺補漏、合力堵漏，在打擊逃稅、偷漏稅上取得真正的實效，為國庫、為國家及各級財政充實更多的可用財力，為國民經(jīng)濟發(fā)展做貢獻，為中華民族偉大復(fù)興做貢獻。

四、總結(jié)

誠然，增值稅的征收是一項復(fù)雜而且系統(tǒng)的工程，實現(xiàn)增值稅的有效征收、足額征收，杜絕偷、跑、漏，將成為增值稅收繳和征管的一項長期而且艱巨的任務(wù)，不是一夕一夏、一朝一夕就可以完成的，需要國家全力支持，需要各部門全力支持，需要全社會全力支持，取得增值稅征收的更大成功。

參考文獻：

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