義務(wù)教育階段學(xué)校年度教育經(jīng)費(fèi)收支預(yù)算細(xì)化管理

湖北武漢市江岸區(qū)教育局 王慧玲 唐勝杰

義務(wù)教育階段學(xué)校年度教育經(jīng)費(fèi)收支是指義務(wù)教育階段學(xué)校專項(xiàng)收支及代收代支經(jīng)費(fèi)以外，由各級(jí)財(cái)政保障及學(xué)?；I集的年度預(yù)算內(nèi)外各項(xiàng)收入及支出。實(shí)施預(yù)算細(xì)化管理的主要任務(wù)：強(qiáng)化預(yù)算管理意識(shí)；科學(xué)規(guī)劃年度收支；合理細(xì)化經(jīng)費(fèi)支出；嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)分項(xiàng)使用；有效提高使用效益；確保經(jīng)費(fèi)收支平衡。

一、義務(wù)教育階段學(xué)校年度教育經(jīng)費(fèi)收入預(yù)算細(xì)化管理

（一）收入預(yù)算的原則 綜合預(yù)算的原則，預(yù)算來(lái)源要將學(xué)校上年結(jié)余可用資金及年度預(yù)算內(nèi)外收入全額納入細(xì)化預(yù)算管理，預(yù)算外收入要在謹(jǐn)慎穩(wěn)妥的前提下做到應(yīng)收盡收；依規(guī)合法的原則，對(duì)于預(yù)算外收入要確保收入形成符合相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定及要求；謹(jǐn)慎穩(wěn)妥的原則，預(yù)算要留有余地，沒(méi)有把握的收入項(xiàng)目不要列入預(yù)算，以免收入不能實(shí)現(xiàn)造成收不抵支。

（二）預(yù)算收入的來(lái)源 按照收入取得的渠道分為預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外收入兩個(gè)部分。具體包括：市、區(qū)級(jí)教育及財(cái)政部門對(duì)義務(wù)教育學(xué)校的人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)及專項(xiàng)補(bǔ)助撥款；區(qū)級(jí)財(cái)政安排的教育費(fèi)附加；學(xué)校自籌預(yù)算外收入；社會(huì)捐贈(zèng)等其他用于義務(wù)教育的經(jīng)費(fèi)。

（三）收入確認(rèn)的要求 具體為：

（1）上年結(jié)余。以上一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)學(xué)校結(jié)余的實(shí)際可用資金為基礎(chǔ)（應(yīng)扣減上年度應(yīng)付未付資金，如工程及采購(gòu)欠款、資料費(fèi)欠款等），根據(jù)預(yù)算年度的支出安排，將需要?jiǎng)佑玫慕Y(jié)余資金納入預(yù)算年度資金來(lái)源予以反映。

（2）預(yù)算內(nèi)收入。一是人員經(jīng)費(fèi)。以實(shí)施績(jī)效工資后，財(cái)政及人事部門審核通過(guò)的人員保障經(jīng)費(fèi)收入為準(zhǔn)，各校在財(cái)政部門預(yù)算中按要求反映，在《年度教育經(jīng)費(fèi)收支預(yù)算細(xì)化管理分解表》不予反應(yīng)。二是公用經(jīng)費(fèi)。公用經(jīng)費(fèi)撥款：依據(jù)本年度公用經(jīng)費(fèi)撥款標(biāo)準(zhǔn)及學(xué)生規(guī)模測(cè)算；師訓(xùn)經(jīng)費(fèi)撥款：按照單位教職工基本工資總額的1.5%測(cè)算；工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥款：按照單位教職工基本工資總額的2%測(cè)算；專項(xiàng)撥款：依據(jù)年末實(shí)際撥款數(shù)計(jì)入，年初預(yù)算時(shí)不予反應(yīng)。該項(xiàng)目主要包括貧困生“兩免一補(bǔ)”經(jīng)費(fèi)；基建設(shè)備撥款：依據(jù)年末實(shí)際撥款數(shù)計(jì)入，年初預(yù)算時(shí)不予反應(yīng)；租賃收入：1-5月已上繳財(cái)政非稅金庫(kù)并請(qǐng)回按總額的50%確認(rèn)收入填列。

（3）預(yù)算外收入。一是上級(jí)補(bǔ)助收入：依據(jù)年末實(shí)際撥款數(shù)計(jì)入，年初預(yù)算時(shí)不予反應(yīng)。二是日托班收入：根據(jù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及辦班規(guī)模測(cè)算，扣減食堂伙食費(fèi)及核定的正常人員支出（不含外聘人員）后按照60%予以確認(rèn)。三是捐贈(zèng)收入：視往年情況酌情合理預(yù)計(jì)測(cè)算確認(rèn)。四是其他收入：視往年情況酌情預(yù)計(jì)測(cè)算確認(rèn)（含校辦工廠、校園超市收入等）。另未上繳財(cái)政非稅金庫(kù)的按年租金總額的30%確認(rèn)收入填列。執(zhí)行時(shí)在全額上繳主管部門的基礎(chǔ)上轉(zhuǎn)作預(yù)算內(nèi)公用經(jīng)費(fèi)撥款。

二、義務(wù)教育階段學(xué)校年度教育經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算細(xì)化管理

（一）支出預(yù)算的原則 量入為出，以收定支的原則，應(yīng)以本單位年度實(shí)際開支水平為基礎(chǔ)，以現(xiàn)實(shí)財(cái)力可能為依據(jù)，注重現(xiàn)實(shí)可行性，不得編制赤字預(yù)算；完整準(zhǔn)確，統(tǒng)籌兼顧的原則，要圍繞學(xué)校年度正常保障性支出和發(fā)展建設(shè)性支出需要分項(xiàng)制定，應(yīng)分別與學(xué)校年度工作計(jì)劃和五年發(fā)展規(guī)劃相對(duì)應(yīng)，要確保真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；確保運(yùn)轉(zhuǎn)，優(yōu)先保障的原則，具體安排上應(yīng)遵循保障性支出優(yōu)先于發(fā)展建設(shè)支出，債務(wù)償還支出優(yōu)先于發(fā)展建設(shè)支出，保障及建設(shè)性支出優(yōu)先于教師福利性支出。

（二）預(yù)算支出的范圍 人員支出、辦公費(fèi)用、教學(xué)業(yè)務(wù)與管理、教師培訓(xùn)、實(shí)驗(yàn)實(shí)習(xí)、文體活動(dòng)、教學(xué)資料印刷、水電、取暖、交通差旅、郵電、儀器設(shè)備、圖書資料、教學(xué)軟件（課件）等購(gòu)置，房屋、建筑物及儀器設(shè)備的日常維修維護(hù)及原有債務(wù)償還等。

（三）支出確認(rèn)的要求 預(yù)算年度支出以預(yù)計(jì)確認(rèn)的經(jīng)費(fèi)來(lái)源總額為基礎(chǔ)，構(gòu)成除財(cái)政保障的人員經(jīng)費(fèi)以外（只在財(cái)政部門預(yù)算中按要求反映，在《年度教育經(jīng)費(fèi)收支預(yù)算細(xì)化管理分解表》不予反應(yīng)），主要由用于年度其他人員支出、正常保障性支出、發(fā)展建設(shè)性支出（含以前年度債務(wù)償還支出）、福利費(fèi)、其他支出（含應(yīng)急準(zhǔn)備金）五個(gè)部分構(gòu)成，相關(guān)具體項(xiàng)目涵蓋的業(yè)務(wù)內(nèi)容參考2004年頒布的《教育事業(yè)費(fèi)事業(yè)支出“目”“節(jié)”級(jí)科目（試行稿）》中的相關(guān)說(shuō)明。具體為：

（1）其他人員支出。主要指學(xué)校因教育教學(xué)及日常管理需要，外聘社會(huì)教師及臨時(shí)人員產(chǎn)生的工資及保險(xiǎn)支出，但應(yīng)根據(jù)教育局相關(guān)要求適度調(diào)整辦學(xué)規(guī)模，逐年縮減相關(guān)支出。同時(shí)，嚴(yán)格遵守新《勞動(dòng)合同法》有關(guān)規(guī)定及有關(guān)城市最低生活保障支出的相關(guān)要求。

（2）正常保障性支出。一是辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、一般設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、郵電費(fèi)、交通費(fèi)、水電費(fèi)：按照創(chuàng)建“兩型”學(xué)校的要求，在上年對(duì)應(yīng)相關(guān)支出數(shù)額的基礎(chǔ)上按削減5%的要求列支出預(yù)算，也可采取按照師生分項(xiàng)定額預(yù)算的方式進(jìn)行。二是差旅費(fèi)：主要指除教師培訓(xùn)以外產(chǎn)生的外出差旅費(fèi)，原則上按照不突破上年支出數(shù)安排支出預(yù)算，特殊情況見主管部門相關(guān)通知及審批意見作追加安排。三是日常零星維修：主要針對(duì)在基建維修及設(shè)備購(gòu)置標(biāo)準(zhǔn)以下的零星支出（建設(shè)維修3萬(wàn)元以下，設(shè)備采購(gòu)1萬(wàn)元以下），視上年支出總額內(nèi)安排支出預(yù)算。四是其他支出：包含招待費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等未在以上項(xiàng)目中反映有關(guān)支出?？偭繎?yīng)在不突破上年支出總額的基礎(chǔ)上逐年遞減。其中，招待費(fèi)按照年度預(yù)算經(jīng)費(fèi)來(lái)源總額的2%以內(nèi)安排支出預(yù)算。五是業(yè)務(wù)費(fèi)：總量視學(xué)校校本培訓(xùn)、教育局集中和菜單式培訓(xùn)安排，以及學(xué)校實(shí)際教育教學(xué)需要而定。其中，教師培訓(xùn)費(fèi)在保障各類培訓(xùn)需要的前提下按照不低于年度預(yù)算經(jīng)費(fèi)來(lái)源總額的5%安排支出預(yù)算（包含教育局下?lián)艿膸熡?xùn)撥款）。六是助學(xué)金：主要由下?lián)茇毨皟擅庖谎a(bǔ)”專項(xiàng)資金、需要從學(xué)校公用經(jīng)費(fèi)中列支的學(xué)生體檢費(fèi)二個(gè)部分構(gòu)成。其中，“兩免一補(bǔ)”專項(xiàng)資金視學(xué)校每年春秋兩季申報(bào)情況而定，學(xué)生體檢費(fèi)按照新生18元/生、老生12元/生標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算并作專項(xiàng)預(yù)留。

（3）發(fā)展建設(shè)性支出。一是圖書購(gòu)置費(fèi)：依據(jù)現(xiàn)實(shí)與標(biāo)準(zhǔn)差異制定三年達(dá)標(biāo)計(jì)劃或結(jié)合創(chuàng)建工作需要合理安排經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算。二是大型修繕費(fèi)（含往年基建維修產(chǎn)生的債務(wù)化解支出）：原則上債務(wù)未結(jié)清或未安排往年債務(wù)化解資金不得在啟動(dòng)新的基建維修項(xiàng)目。同時(shí)，在基建購(gòu)置標(biāo)準(zhǔn)以上（基建維修3萬(wàn)元以上），按照年度預(yù)算經(jīng)費(fèi)來(lái)源總額的15%以上提取修購(gòu)基金。同時(shí)，應(yīng)按全系統(tǒng)《基建維修及設(shè)備購(gòu)置相關(guān)經(jīng)費(fèi)使用管理辦法》的相關(guān)要求進(jìn)行項(xiàng)目申報(bào)，并經(jīng)立項(xiàng)確認(rèn)后方可組織實(shí)施。相關(guān)經(jīng)費(fèi)必須做到?？顚Ｓ?，但因項(xiàng)目實(shí)施需要教育局匹配的資金在項(xiàng)目未實(shí)施的情況下年終將予以全額收回。三是辦公設(shè)備購(gòu)置費(fèi)：按照年度預(yù)算經(jīng)費(fèi)來(lái)源總額5%以內(nèi)視實(shí)際情況安排提取修購(gòu)基金。四是專用設(shè)備購(gòu)置費(fèi)（含往年設(shè)備購(gòu)置產(chǎn)生的債務(wù)化解支出）：原則上債務(wù)未結(jié)清或未安排往年債務(wù)化解資金不得在啟動(dòng)新的基建維修項(xiàng)目。同時(shí)，在基建購(gòu)置標(biāo)準(zhǔn)以上（設(shè)備采購(gòu)1萬(wàn)元以上），按照年度預(yù)算經(jīng)費(fèi)來(lái)源總額的15%以上提取修購(gòu)基金。其中，用于學(xué)校信息化建設(shè)支出須按照年度預(yù)算經(jīng)費(fèi)來(lái)源總額的10%以上安排支出預(yù)算。相關(guān)設(shè)備購(gòu)置應(yīng)按全系統(tǒng)《基建維修及設(shè)備購(gòu)置相關(guān)經(jīng)費(fèi)使用管理辦法》的相關(guān)要求進(jìn)行項(xiàng)目申報(bào)，并經(jīng)立項(xiàng)確認(rèn)后方可組織實(shí)施。相關(guān)經(jīng)費(fèi)必須做到?？顚Ｓ?，但因項(xiàng)目實(shí)施需要教育局匹配的資金在項(xiàng)目未實(shí)施的情況下年終將予以全額收回。

（4）福利費(fèi)（含工會(huì)經(jīng)費(fèi)）。按照不超過(guò)年度教職工工資總額的2.5%計(jì)提，另加上預(yù)算內(nèi)下?lián)芨餍９?huì)經(jīng)費(fèi)撥款。全年工會(huì)經(jīng)費(fèi)在福利費(fèi)提取總額范圍內(nèi)合理安排使用。

（5）其他支出。主要針對(duì)不包含在以上支出項(xiàng)目中的特殊支出，總量應(yīng)不突破上年支出總額并逐年縮減。其中，應(yīng)急準(zhǔn)備金按照年度預(yù)算經(jīng)費(fèi)來(lái)源總額的5%以內(nèi)視可能情況安排支出預(yù)算，未使用或存在結(jié)余資金計(jì)入本年結(jié)余參與次年經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算。

三、義務(wù)教育階段學(xué)校年度教育經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行細(xì)化管理

（一）執(zhí)行管理的原則（1）專項(xiàng)預(yù)算，?？顚Ｓ玫脑瓌t，審定的項(xiàng)目支出預(yù)算須嚴(yán)格在規(guī)定的資金用途和總量?jī)?nèi)合理使用，原則上不得隨意改變支出用途，業(yè)務(wù)活動(dòng)上不存在關(guān)聯(lián)性的支出項(xiàng)目之間經(jīng)費(fèi)不得打通使用；（2）經(jīng)費(fèi)劃撥，分段控制的原則，預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用嚴(yán)格按照預(yù)算支出項(xiàng)目及事業(yè)發(fā)展進(jìn)度撥款，杜絕無(wú)預(yù)算或者是超預(yù)算支出。根據(jù)資金用途結(jié)合用款單位的資金結(jié)存情況實(shí)行年度預(yù)算支出由預(yù)算模塊軟件分段控制和分階段根據(jù)用款計(jì)劃撥款；（3）收入變動(dòng)，適時(shí)調(diào)整的原則，學(xué)校預(yù)算批復(fù)確定下達(dá)后，須按照項(xiàng)目支出預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行，當(dāng)實(shí)際收入與預(yù)算收入發(fā)生較大差異時(shí)，在確有必要的情況下適時(shí)進(jìn)行支出結(jié)構(gòu)及項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整；（4）預(yù)算執(zhí)行，效益評(píng)價(jià)的原則，預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程及結(jié)果將通過(guò)經(jīng)費(fèi)支出審批、財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)控與預(yù)算績(jī)效考核幾個(gè)重要環(huán)節(jié)，力求實(shí)現(xiàn)效益最大化的預(yù)算目標(biāo)，預(yù)算執(zhí)行年度結(jié)束將組織進(jìn)行效益評(píng)價(jià)考核，并通過(guò)考評(píng)促進(jìn)細(xì)化預(yù)算管理的有效落實(shí)。

（二）公用經(jīng)費(fèi)下?lián)軜?biāo)準(zhǔn)及執(zhí)行要求 為兼顧保障不同規(guī)模、不同類別學(xué)校實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)的需要，適度向辦學(xué)條件薄弱的學(xué)校給予傾斜，保證規(guī)模較小學(xué)校的基本開支需求，以逐步縮小校際差距，促進(jìn)全區(qū)義務(wù)教育均衡發(fā)展，區(qū)教育局將本著“適當(dāng)統(tǒng)籌，定額下?lián)堋钡墓ぷ魉悸?，目前，義務(wù)段學(xué)校公用經(jīng)費(fèi)由生均公用經(jīng)費(fèi)撥款、小規(guī)模學(xué)校一次性公用經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助、教師培訓(xùn)專項(xiàng)補(bǔ)助、校園安全專項(xiàng)補(bǔ)助等四個(gè)項(xiàng)目共同構(gòu)成。

公用經(jīng)費(fèi)每年下?lián)軜?biāo)準(zhǔn)，區(qū)級(jí)教育部門將根據(jù)上級(jí)要求和本區(qū)義務(wù)教育學(xué)校日常運(yùn)轉(zhuǎn)的實(shí)際成本情況，爭(zhēng)取市區(qū)財(cái)政支持，逐步提高義務(wù)教育階段中小學(xué)校生均公用經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

為保證學(xué)校的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，義務(wù)教育階段中小學(xué)公用經(jīng)費(fèi)資金將根據(jù)全年核定標(biāo)準(zhǔn)分春秋兩季予以撥款，每年春季開學(xué)應(yīng)撥付全年預(yù)算的一半以上，秋季開學(xué)應(yīng)撥付全年預(yù)算的80%以上，11月初應(yīng)將全年預(yù)算全部撥到學(xué)校。公用經(jīng)費(fèi)撥付時(shí)，由相關(guān)部門增加各單位用款計(jì)劃，各校按照進(jìn)度編制季度用款計(jì)劃，報(bào)送財(cái)政部門批復(fù)后方可使用。

（三）加強(qiáng)義務(wù)教育階段學(xué)校自身的規(guī)范管理 各校要切實(shí)履行年度經(jīng)費(fèi)收支預(yù)算細(xì)化管理的相關(guān)要求。加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，明確工作職責(zé)，建立工作責(zé)任制，成立由校長(zhǎng)為第一責(zé)任人的長(zhǎng)效工作專班，主要負(fù)責(zé)年度收支細(xì)化預(yù)算的編制及內(nèi)部執(zhí)行監(jiān)管。同時(shí)，制定學(xué)校預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用的內(nèi)部管理辦法，進(jìn)一步細(xì)化支出范圍與標(biāo)準(zhǔn)，完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)資金收支管理及實(shí)物消耗核算，建立規(guī)范的經(jīng)費(fèi)、實(shí)物等管理程序及辦法，本著厲行節(jié)約，勤儉辦事，最大限度的提高資金的使用效益。

各校財(cái)務(wù)人員除配合校長(zhǎng)完成編制年度經(jīng)費(fèi)收支細(xì)化預(yù)算及財(cái)政部門預(yù)算外，在預(yù)算批復(fù)下達(dá)執(zhí)行后應(yīng)及時(shí)設(shè)立相應(yīng)備查賬，隨時(shí)掌握經(jīng)費(fèi)收入及項(xiàng)目資金使用的進(jìn)展情況，積極配合學(xué)校校長(zhǎng)及區(qū)級(jí)教育主管部門抓好細(xì)化預(yù)算管理的執(zhí)行落實(shí)工作，為學(xué)校內(nèi)部決策及時(shí)提供準(zhǔn)確的經(jīng)費(fèi)使用信息及數(shù)據(jù)，同時(shí)，分階段做好預(yù)算執(zhí)行情況的分析，嚴(yán)格規(guī)范的執(zhí)行各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)收支要求。

學(xué)校要將年度經(jīng)費(fèi)收支預(yù)算及實(shí)際經(jīng)費(fèi)收支情況定期在校內(nèi)予以公布，可采用教代會(huì)通報(bào)、上墻公示、內(nèi)網(wǎng)發(fā)布等形式，主動(dòng)接受廣大教職工的民主監(jiān)督。

（四）加強(qiáng)區(qū)級(jí)主管部門的監(jiān)督管理 區(qū)級(jí)教育部門應(yīng)成立由主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，相關(guān)科室共同組成的基層單位年度經(jīng)費(fèi)收支預(yù)算及執(zhí)行聯(lián)動(dòng)管理工作小組，定期研究并通報(bào)學(xué)校經(jīng)費(fèi)收支預(yù)算的執(zhí)行情況，建立學(xué)校經(jīng)費(fèi)收支預(yù)算執(zhí)行情況責(zé)任追究制，及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)收支上存在偏離預(yù)算執(zhí)行管理要求的學(xué)校限期督察整改。同時(shí)，結(jié)合干部年度考核、人事安排調(diào)整、獎(jiǎng)勵(lì)績(jī)效核發(fā)、辦學(xué)督導(dǎo)評(píng)價(jià)、年度經(jīng)費(fèi)劃撥等工作實(shí)施綜合管理。尤其是對(duì)不按規(guī)定執(zhí)行，嚴(yán)重違規(guī)使用經(jīng)費(fèi)并造成不良影響的，將予以通報(bào)批評(píng)，并追究學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。工作小組牽頭部門受領(lǐng)導(dǎo)小組委托，通過(guò)年初收支預(yù)算審核、預(yù)算執(zhí)行過(guò)程監(jiān)控、年末預(yù)算執(zhí)行評(píng)價(jià)實(shí)行全程跟蹤，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)小組匯報(bào)執(zhí)行情況，根據(jù)工作變化適時(shí)調(diào)整收支管理要求，確保工作的有序推進(jìn)。

［1］《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》。

［2］《中小學(xué)財(cái)務(wù)制度》。