被查企業(yè)如何維護(hù)合法權(quán)益

被查企業(yè)如何維護(hù)合法權(quán)益

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，一般都要不定期接受稅務(wù)稽查局的檢查。稅務(wù)檢查涉及的程序比較繁多，很多企業(yè)不知道如何正確維護(hù)自己的合法權(quán)益，不知不覺(jué)中就錯(cuò)過(guò)了維權(quán)的最佳時(shí)機(jī)，這很可能會(huì)給企業(yè)造成不利影響，或者給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。因此，在接受稅務(wù)檢查中，企業(yè)明確自己享有的合法權(quán)益是相當(dāng)重要的，這不僅有利于及時(shí)制止侵權(quán)行為，避免稅企矛盾的發(fā)生，更重要的是可以最大限度地保護(hù)自己的各項(xiàng)利益，盡量減少不必要的損失。被查企業(yè)在接受稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)著重從如下八個(gè)方面維護(hù)自己的合法權(quán)益。

一、應(yīng)當(dāng)審查稅務(wù)檢查的合法性

稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行檢查之前，應(yīng)當(dāng)向企業(yè)下達(dá)正規(guī)的《稅務(wù)檢查通知書(shū)》，檢查應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員共同實(shí)施，并向被查對(duì)象出示稅務(wù)檢查證。因此，如果檢查人員沒(méi)有依法下達(dá)《稅務(wù)檢查通知書(shū)》，或者沒(méi)有出示稅務(wù)檢查證，企業(yè)就可以拒絕檢查，以防止個(gè)別人員濫用檢查權(quán)利，侵害企業(yè)的利益。

二、對(duì)有利害關(guān)系的檢查人員，可以要求回避檢查

如果被查企業(yè)與檢查人員存在利害關(guān)系，擔(dān)心檢查人員濫用職權(quán)、趁機(jī)對(duì)企業(yè)進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)，被查企業(yè)可以向該稅務(wù)稽查局要求相關(guān)檢查人員回避。盡管是否回避的最終決定權(quán)在稽查局局長(zhǎng)，但是如果有利害關(guān)系的檢查人員沒(méi)有回避，并且檢查人員存在濫用職權(quán)、故意打擊報(bào)復(fù)的行為，給企業(yè)造成了損失，被查企業(yè)可以收集相關(guān)證據(jù)，以備將來(lái)依法行使陳述申辯、聽(tīng)證、復(fù)議和訴訟的權(quán)利，維護(hù)自己的合法權(quán)益。

三、要求檢查人員為企業(yè)的商業(yè)秘密、個(gè)人隱私保密

在檢查的過(guò)程中，稅務(wù)檢查人員可能會(huì)掌握到企業(yè)的客戶信息、購(gòu)銷合同、盈利能力、負(fù)債情況、專利技術(shù)、生產(chǎn)工藝、工資情況等信息，其中有些屬于企業(yè)保密的范疇。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)要求檢查人員對(duì)其保密。如果有證據(jù)表明檢查人員泄露企業(yè)的商業(yè)秘密或個(gè)人隱私，企業(yè)可以依法要求稅務(wù)機(jī)關(guān)賠償造成的損失。

四、對(duì)違法取得的證據(jù)，不予認(rèn)可其涉及的違法事實(shí)

稅收征管法規(guī)定：稅務(wù)稽查人員調(diào)查取證時(shí)，不得違反法定程序收集證據(jù)材料；不得以偷拍、偷錄、竊聽(tīng)等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當(dāng)手段獲取證據(jù)材料。在法律上，違法取得的證據(jù)不能作為定案依據(jù)。被查企業(yè)對(duì)涉及的違法事實(shí)可以不予認(rèn)可。如果將來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)這些證據(jù)進(jìn)行處理、處罰，被查企業(yè)可以依法要求聽(tīng)證、復(fù)議或訴訟，以避免給自己造成損失。

五、認(rèn)真審核《稅務(wù)檢查工作底稿》，慎重簽署企業(yè)意見(jiàn)

《稅務(wù)檢查工作底稿》是檢查人員對(duì)違法事實(shí)所涉及的業(yè)務(wù)情況和數(shù)據(jù)進(jìn)行的描述，也是證據(jù)的組成部分。因此，企業(yè)對(duì)《稅務(wù)檢查工作底稿》要慎重對(duì)待，不能草率簽下“情況屬實(shí)”的字樣。在簽署意見(jiàn)之前，首先要根據(jù)《稅務(wù)檢查工作底稿》上所涉及的業(yè)務(wù)和數(shù)據(jù)，查找企業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料，認(rèn)真核實(shí)，務(wù)求準(zhǔn)確；然后再根據(jù)核對(duì)的情況簽署企業(yè)的真實(shí)意見(jiàn)。

六、積極陳述申辯，盡早澄清事實(shí)，爭(zhēng)取減少損失

被查企業(yè)通常都是在收到《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》之后才進(jìn)行陳述申辯，其實(shí)在稅務(wù)機(jī)關(guān)作出處罰決定之前，隨時(shí)都可以陳述申辯，并且不僅可以對(duì)擬處罰決定進(jìn)行陳述申辯，而且對(duì)擬處理決定也可以進(jìn)行陳述申辯。被查企業(yè)在陳述申辯的時(shí)候，如果對(duì)檢查人員認(rèn)定的某項(xiàng)違反事實(shí)有異議，應(yīng)當(dāng)盡可能同時(shí)提供不同的證據(jù)和依據(jù)，爭(zhēng)取雙方在將案件移交到審理環(huán)節(jié)之前就澄清事實(shí)，盡早避免錯(cuò)案發(fā)生，減少經(jīng)濟(jì)損失。另外，被查企業(yè)如果對(duì)既成偷稅行為不是主觀故意，也可以在陳述申辯的時(shí)候講明情況，請(qǐng)求稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠給予最低額度的罰款，以便爭(zhēng)取將損失降到最低程度。

七、依法行使權(quán)利，不要錯(cuò)過(guò)時(shí)機(jī)

被查企業(yè)除享有陳述申辯權(quán)利之外，對(duì)罰款還享有聽(tīng)證、復(fù)議和訴訟的權(quán)利，對(duì)稅款和滯納金享有復(fù)議和訴訟的權(quán)利，行使這些權(quán)利都有時(shí)間上的限制。被查企業(yè)在相繼收到的《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》上都有告知行使相關(guān)權(quán)利的途徑、條件和期限，如果被查企業(yè)對(duì)其中的事項(xiàng)仍有異議，切記不要錯(cuò)過(guò)行使相關(guān)權(quán)利的時(shí)機(jī)。

八、被強(qiáng)制執(zhí)行時(shí)，要防止財(cái)產(chǎn)非正常損失

被查企業(yè)如果未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，經(jīng)責(zé)令限期繳納而逾期仍未繳納的；或者對(duì)罰款逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能要依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。在這個(gè)過(guò)程中，被查企業(yè)雖然處于被強(qiáng)制執(zhí)行的不利地位，但仍要關(guān)注自己的正當(dāng)權(quán)益不能收到侵害：一是扣繳存款不能超過(guò)應(yīng)納稅款、罰款和滯納金的總金額；二是稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行變現(xiàn)時(shí)，要按照法定的變現(xiàn)順序進(jìn)行，不能隨意選擇處理財(cái)產(chǎn)的方式，造成低價(jià)處理財(cái)產(chǎn)，使被查企業(yè)蒙受額外經(jīng)濟(jì)損失；三是拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣(mài)、變賣(mài)等費(fèi)用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)退還被執(zhí)行人。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制措施不當(dāng)，給被查企業(yè)造成了經(jīng)濟(jì)損失，被查企業(yè)可以進(jìn)行復(fù)議或訴訟，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)造成的損失進(jìn)行賠償。

本專欄由北京華稅律師事務(wù)所特約供稿