如何確定關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售價(jià)格

如何確定關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售價(jià)格

問：我公司是張朝陽(yáng)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，主要生產(chǎn)各種建筑石料。2013年12月礫石銷售的單價(jià)為38元/立方米（不含稅），2013年12月9日，我公司與大連寰海水泥有限責(zé)任公司簽訂礫石銷售合同，銷售單價(jià)為35元/立方米（不含稅），大連寰海水泥有限責(zé)任公司的法人代表是呂慧敏，張朝陽(yáng)和呂慧敏是夫妻關(guān)系。請(qǐng)問，我公司銷售給大連寰海水泥有限責(zé)任公司的礫石是否可以按照合同簽訂的35元/立方米（不含稅）確認(rèn)銷售收入，謝謝！

大連大孤山采礦廠 趙德美

答：不按照可2以01，3年應(yīng)當(dāng)12月份礫石銷售單價(jià)38元/立方米（不含稅）確認(rèn)銷售收入。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施條例》）第一百零九條的規(guī)定，企業(yè)所得稅法第四十一條所稱關(guān)聯(lián)方，是指與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個(gè)人，在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系，由于大連寰海水泥有限責(zé)任公司的法人代表呂慧敏和貴廠法人代表張朝陽(yáng)是夫妻關(guān)系，因此大連寰海水泥有限責(zé)任公司與貴廠構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（主席令第63號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《企業(yè)所得稅法》）第四十一條規(guī)定：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整?！秾?shí)施條例》第一百一十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第四十一條所稱獨(dú)立交易原則，是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價(jià)格和營(yíng)業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)遵循的原則。合理方法中的可比非受控價(jià)格法，是指按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來(lái)的價(jià)格進(jìn)行定價(jià)的方法。

由于你單位銷售給大連寰海水泥有限責(zé)任公司的礫石銷售單價(jià)為35元/立方米（不含稅），低于正常銷售單價(jià)38元/立方米（不含稅），因此，應(yīng)當(dāng)按照你公司的正常銷售價(jià)格38元/立方米（不含稅）確認(rèn)收入。

還應(yīng)當(dāng)注意的是，按照《企業(yè)所得稅法》第四十三條的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表。

韓業(yè)君