納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

曾躍明

摘要：隨著社會(huì)主義的發(fā)展建設(shè)及完善，企業(yè)的發(fā)展離不開科學(xué)的管理，融入納稅籌劃對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)嶄新的突破，納稅籌劃能夠?yàn)槠髽I(yè)納稅人節(jié)約稅款，從而獲得稅收利益。本文分析了納稅籌劃的概念以及納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃 企業(yè)財(cái)務(wù) 管理

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理需要以利潤(rùn)最大化作為發(fā)展目標(biāo)，這容易與社會(huì)中的宏觀利益產(chǎn)生矛盾。稅收對(duì)于企業(yè)來(lái)講是一項(xiàng)相對(duì)重要的支出部分，因此，企業(yè)在不違反國(guó)家稅收法律的前提下可以盡量控制并增加自身的利潤(rùn)，因此需要籌劃一系列的自身減稅活動(dòng)，此種活動(dòng)被稱作納稅籌劃。

一、納稅籌劃的概念

企業(yè)的納稅人遵守稅收法律進(jìn)行繳稅，所涉及到的稅收法律，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、資金、投資運(yùn)營(yíng)等活動(dòng)進(jìn)行以減輕稅負(fù)為目標(biāo)的相關(guān)籌劃活動(dòng)。也就是說(shuō)，納稅籌劃是企業(yè)納稅人在自身的納稅活動(dòng)中形成的一種既不違反稅收法律又能夠減輕稅負(fù)的行為。這種籌劃活動(dòng)的手段合法，并不是人們口中所說(shuō)的偷稅漏稅行為，籌劃活動(dòng)即對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)有利，同時(shí)也不會(huì)影響國(guó)家稅收。因此，納稅籌劃對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理十分有必要，能夠很大程度上節(jié)約繳稅金額，使企業(yè)最大限度的獲得稅收利益。

二、納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的積極作用

（一）納稅籌劃在企業(yè)管理中的意義

1、提高企業(yè)納稅人的納稅意識(shí)

企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃不同于偷稅漏稅行為，也不同于惡意逃稅和合理避稅，這幾種行為都可以起到減輕企業(yè)稅負(fù)的作用。但是，惡意逃稅的風(fēng)險(xiǎn)高，也會(huì)危害國(guó)家和政府的利益，一旦逃稅敗露，企業(yè)需要繳納相當(dāng)巨大的稅款和罰款，造成企業(yè)的另一種嚴(yán)重?fù)p失，并且還會(huì)損害企業(yè)的威信度和社會(huì)形象，這種方法對(duì)于企業(yè)的發(fā)展十分不利。納稅籌劃可以說(shuō)是一種雙方受益的行為，提高企業(yè)納稅意識(shí)，與國(guó)家和政府保持高度的思想統(tǒng)一，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，保證企業(yè)的正常發(fā)展，同時(shí)也是企業(yè)管理者的一種社會(huì)意識(shí)的進(jìn)步。

2、幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益最大化

納稅籌劃最主要的目的是減輕企業(yè)稅負(fù)壓力，降低稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)，控制納稅人的稅收費(fèi)用等，這對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)支出是一種十分有幫助的行為活動(dòng)，能夠?qū)ζ髽I(yè)利益最大化發(fā)揮推動(dòng)作用。不同的企業(yè)對(duì)于稅收標(biāo)準(zhǔn)不同，大型企業(yè)中稅收費(fèi)用已經(jīng)成為企業(yè)利潤(rùn)的一項(xiàng)重要財(cái)務(wù)支出，這對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生了一定的影響。如果企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，并有效落實(shí)，能夠很好的改善企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，提高財(cái)務(wù)利益。另外，納稅籌劃還可以為納稅人有效避免稅收法律中的“灰色地帶”，對(duì)一些模糊不清、重復(fù)繳稅的地方可以在不違反法律和社會(huì)宏觀經(jīng)濟(jì)的前提下，選擇不預(yù)繳稅，降低了企業(yè)的稅負(fù)程度，使企業(yè)在稅收方面實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)利益最大化。

3、提高企業(yè)的管理水平

納稅籌劃的過(guò)程中，企業(yè)以減少稅負(fù)為目的，會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，成功達(dá)到企業(yè)的資本、成本、利潤(rùn)等方面的最優(yōu)化，進(jìn)而提高了企業(yè)財(cái)務(wù)的管理水平。在進(jìn)行具體的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作中，會(huì)計(jì)人員按照相應(yīng)的稅法標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、記賬，并報(bào)送財(cái)務(wù)管理部門，申請(qǐng)相應(yīng)的納稅資金，這也提高了企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)水平。納稅籌劃工作是一項(xiàng)重要的企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，此活動(dòng)中是否被有效落實(shí)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)利益影響情況，都將歸咎于納稅籌劃工作中，企業(yè)需要對(duì)納稅籌劃做到高效、合理、科學(xué)、及時(shí)的籌劃活動(dòng)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的綜合水平。

4、優(yōu)化企業(yè)的結(jié)構(gòu)和資源配置

國(guó)家所制定的稅收制度，不僅僅是為了增加國(guó)家資金，更是為了能夠有效的督促企業(yè)之間的結(jié)構(gòu)和資源配置，適當(dāng)?shù)钠髽I(yè)結(jié)構(gòu)和完備的資源配置，能夠適應(yīng)復(fù)雜多變的市場(chǎng)，使企業(yè)具有可持續(xù)發(fā)展性。企業(yè)管理中，可根據(jù)稅收法律中規(guī)定的稅收標(biāo)準(zhǔn)，利用相應(yīng)的鼓勵(lì)政策及稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)行合理的決策和結(jié)構(gòu)調(diào)整，適時(shí)的擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)范圍，提高企業(yè)內(nèi)部的技術(shù)、工藝、設(shè)備的投入力量，有效保證了企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展，將企業(yè)的社會(huì)價(jià)值凸顯，做到企業(yè)價(jià)值的最大化。因此，企業(yè)根據(jù)稅收法律的變化進(jìn)行有效的優(yōu)化結(jié)構(gòu)和資源配置，符合國(guó)家利益的基礎(chǔ)上又實(shí)現(xiàn)了自身的長(zhǎng)期發(fā)展，同時(shí)也實(shí)現(xiàn)了社會(huì)中宏觀和微觀的雙重利益。

5、增加國(guó)家稅收

宏觀財(cái)政上看，企業(yè)進(jìn)行的納稅籌劃減少了國(guó)家稅收和財(cái)政方面的資金，但長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)講，納稅籌劃對(duì)國(guó)家稅收和財(cái)政方面能夠起到刺激的作用。在國(guó)家對(duì)稅收政策的調(diào)控下，企業(yè)進(jìn)行的納稅籌劃活動(dòng)降低了企業(yè)的稅負(fù)，使企業(yè)在未來(lái)發(fā)展中的收益和利潤(rùn)都會(huì)得到增長(zhǎng)，這必然與國(guó)家稅收和財(cái)政方面相連，能夠適當(dāng)?shù)脑黾佣愂諛?biāo)準(zhǔn)。因此，企業(yè)在納稅籌劃中所降低的稅負(fù)成本和國(guó)家相關(guān)的稅收機(jī)制下，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)和國(guó)家共同發(fā)展的目標(biāo)，國(guó)家的財(cái)政收入得到了保障，企業(yè)的健康發(fā)展與社會(huì)效益也有效結(jié)合，形成一種良性循環(huán)。

（二）納稅籌劃在企業(yè)管理中的作用

1、納稅籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的作用

企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中所產(chǎn)生的運(yùn)營(yíng)成本，對(duì)后期的利潤(rùn)具有重要影響，因此，企業(yè)再進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，經(jīng)常會(huì)增加運(yùn)營(yíng)成本，這一方法成為了納稅籌劃的主要方式之一。例如，企業(yè)在固定資產(chǎn)折舊的方法選擇上也采取了同樣的方式，通過(guò)雙倍余額遞減法加快資產(chǎn)折舊。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，對(duì)企業(yè)的各種情況和因素進(jìn)行詳細(xì)分析衡量，不應(yīng)該單純的以降低企業(yè)稅負(fù)為目的，納稅籌劃的主要目標(biāo)需要定位在提高企業(yè)的管理水平和企業(yè)健康發(fā)展之上。

2、資金籌備過(guò)程中納稅籌劃的作用

納稅籌劃的主要工作目的是為了減輕企業(yè)的稅負(fù)情況，增加企業(yè)的利益。企業(yè)的資金籌備分為兩種，負(fù)債籌資和權(quán)益籌資。因此，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃工作時(shí)也有所分別。例如，負(fù)債籌資中產(chǎn)生的借款可以在稅前抵扣，以這種方法降低企業(yè)利潤(rùn)，減輕企業(yè)稅負(fù)。權(quán)益投資是在利潤(rùn)分配時(shí)依據(jù)的企業(yè)稅后利潤(rùn)進(jìn)行繳稅，但無(wú)法最大限度的降低企業(yè)稅負(fù)。因此，企業(yè)應(yīng)該利用負(fù)債籌資這種方法進(jìn)行減稅，通過(guò)增加負(fù)債籌資，減少權(quán)益籌資，保證企業(yè)的稅負(fù)目的。但是，社會(huì)企業(yè)中對(duì)負(fù)債籌劃的增加，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)增加，企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)注意此問(wèn)題。endprint

3、企業(yè)投資過(guò)程中納稅籌劃的作用

企業(yè)的投資需要交付相應(yīng)的稅款，在企業(yè)中進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，需要對(duì)企業(yè)的組織形式、投資對(duì)象、投資行業(yè)進(jìn)行了解，找出相適應(yīng)的納稅籌劃方法，符合國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策和調(diào)控政策。例如，企業(yè)在投資過(guò)程中可以選擇多種不同的投資方式，企業(yè)之間的稅收標(biāo)準(zhǔn)也不同，合伙企業(yè)納稅是合伙人的身份繳納個(gè)人所得稅，而法人企業(yè)則能夠享受各種稅收政策，在繳納企業(yè)稅收的同時(shí)，還需要繳納個(gè)人所得稅。因此，合伙企業(yè)在繳稅方面會(huì)比較占優(yōu)勢(shì)。但合伙企業(yè)的規(guī)模一般都不大，發(fā)生的增值稅額偏低，不達(dá)到抵扣標(biāo)準(zhǔn)，這一點(diǎn)上的優(yōu)勢(shì)則不如法人企業(yè)。因此，企業(yè)在投資活動(dòng)中進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，需要多方面考慮，使納稅籌劃達(dá)到最優(yōu)效果，保證企業(yè)的財(cái)務(wù)利益。

4、納稅籌劃對(duì)收益分配的作用

企業(yè)在對(duì)收益分配過(guò)程中進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，需要根據(jù)企業(yè)的利潤(rùn)水平和相應(yīng)的分配政策做出合理的規(guī)劃，以最大的優(yōu)勢(shì)對(duì)收益分配進(jìn)行納稅籌劃。例如，新建的企業(yè)在獲得利潤(rùn)初期可以享有“兩免三減半”的所得稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)可以根據(jù)此項(xiàng)規(guī)定盡量對(duì)技術(shù)和產(chǎn)品宣傳進(jìn)行投入，盡量推遲企業(yè)獲得利潤(rùn)的時(shí)間，充分享受此規(guī)定所帶來(lái)的額外利益，同時(shí)，國(guó)家為了引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行正確的投資，通常會(huì)頒布一些稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)惠政策也包括一些收益分配中所涉及到的某些規(guī)定，企業(yè)可以利用這些措施進(jìn)行納稅籌劃，滿足企業(yè)和國(guó)家的雙重利益。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理一直是企業(yè)發(fā)展的重要手段，企業(yè)的稅負(fù)為企業(yè)的財(cái)政支出增加了不小開銷。企業(yè)對(duì)財(cái)政管理進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)，能夠使企業(yè)在不違反國(guó)家稅收法律的前提下盡量控制并增加自身的利潤(rùn)，同時(shí)也可以提高企業(yè)本身的財(cái)務(wù)管理水平。因此，納稅籌劃活動(dòng)是企業(yè)發(fā)展的一項(xiàng)重要管理行為，能夠?yàn)槠髽I(yè)和國(guó)家?guī)?lái)雙重利益。

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