淺析銀行內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制與對(duì)策

李寧

摘要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大力發(fā)展，商業(yè)環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈和復(fù)雜，致使我國(guó)的商業(yè)銀行面臨著機(jī)遇和嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，商業(yè)銀行要想在激烈的市場(chǎng)環(huán)境中站穩(wěn)腳步，必須加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部的審計(jì)工作，因?yàn)樗怯行У谋Ｗo(hù)商業(yè)銀行在激烈競(jìng)爭(zhēng)中的有效手段，但是銀行內(nèi)部設(shè)計(jì)工作還存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，如何在激烈的商業(yè)銀行環(huán)境中做好審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)控制，是本文研究的重點(diǎn)，并提出了行之有效的解決措施。

關(guān)鍵詞：銀行 內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)控制 對(duì)策

隨著我國(guó)金融業(yè)的大力發(fā)展，中國(guó)參與國(guó)際金融業(yè)的步伐加快，現(xiàn)代管理技術(shù)和概念不斷的被引入到我國(guó)銀行內(nèi)部管理活動(dòng)中，內(nèi)部審計(jì)逐漸成為銀行管理工作中的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)工作在商業(yè)銀行中的作用日益突顯出來，同時(shí)伴隨著風(fēng)險(xiǎn)問題也逐漸增多，如何做好內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)工作成為商業(yè)人士越來越關(guān)注的問題。

一、內(nèi)部審計(jì)的概況

（一）內(nèi)部審計(jì)含義

內(nèi)部審計(jì)是對(duì)組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)的使用了資源，是否在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。

（二）內(nèi)部審計(jì)的作用

1、制約作用

按照我國(guó)的法律和相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)，內(nèi)部審計(jì)工作通過對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行合法的監(jiān)督和檢查，制止各種違法違紀(jì)行為，打擊各種經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)，保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)和企業(yè)利益。

2、防護(hù)作用

內(nèi)部設(shè)計(jì)工作人員通過對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行提前審計(jì)，為建立健全高效的企業(yè)內(nèi)部控制制度的科學(xué)性和有效性提供有力的保證，加強(qiáng)防護(hù)措施，保障企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整。

3、鑒證作用

一般來講，企業(yè)單位都有自己的經(jīng)濟(jì)自主權(quán)，甚至企業(yè)的附屬單位也有其經(jīng)濟(jì)自主權(quán)，內(nèi)部審計(jì)需要在一定時(shí)間內(nèi)對(duì)企業(yè)或者附屬單位在經(jīng)濟(jì)效益、內(nèi)部法規(guī)等方面做出鑒證。

4、參謀作用

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，每個(gè)企業(yè)基本上都有自己的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，領(lǐng)導(dǎo)的決策在一定程度上關(guān)乎著經(jīng)營(yíng)的成敗，一旦決策確定被執(zhí)行，要進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，看決策是否與經(jīng)營(yíng)情況相符，如果不相符合及時(shí)的加以修正，以確保決策的有效性。

二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類型

（一）非法營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)

非法營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)是指沒有按照相關(guān)法律規(guī)定的程序和沒有取得上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)同意的情況下，進(jìn)行非法的審計(jì)活動(dòng)而造成的風(fēng)險(xiǎn)。但是從目前情況來看，銀行系統(tǒng)已經(jīng)加強(qiáng)了相關(guān)法律的規(guī)定和規(guī)則。

（二）取證不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)

在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)沒有獲取足夠的證據(jù)或者證據(jù)不充分而形成的風(fēng)險(xiǎn)。一般我們常見的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)方面的風(fēng)險(xiǎn)屬于一項(xiàng)技術(shù)領(lǐng)域，都是以現(xiàn)有的法規(guī)規(guī)定為依據(jù)來進(jìn)行內(nèi)部操進(jìn)行審計(jì)，就需要保留證據(jù)，證據(jù)首先是證明內(nèi)部審計(jì)識(shí)別出了該問題，同時(shí)還留有證明該問題的證據(jù)，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的時(shí)候，如果沒有留足夠的證據(jù)解釋該問題，就會(huì)帶來兩種結(jié)果，一種是證據(jù)不足造成不符合內(nèi)部的操作，就會(huì)從本質(zhì)上轉(zhuǎn)變成為非法營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，另外一種是沒有證據(jù)的審計(jì)結(jié)論是沒有說服力，此外，如果審計(jì)的證據(jù)不充分，就可能造成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員篡改證據(jù)。

（三）查證不實(shí)風(fēng)險(xiǎn)

在進(jìn)行重大審計(jì)活動(dòng)時(shí)，由于事實(shí)不符合核查內(nèi)容，而形成的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要特點(diǎn)是驗(yàn)證商業(yè)銀行或者央行是否面臨真正的風(fēng)險(xiǎn)。由于銀行業(yè)的特殊性，內(nèi)部審計(jì)部門主要工作內(nèi)容是支票業(yè)務(wù)，有可能因?yàn)闄z查的漏洞，監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)的工作強(qiáng)度不夠，導(dǎo)致銀行的資金被盜用或者被挪用，由于內(nèi)部審計(jì)部門沒有對(duì)聯(lián)行業(yè)務(wù)的審計(jì)承擔(dān)一定的責(zé)任，往往都是在出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)后，內(nèi)部審計(jì)部門才開始對(duì)銀行資金進(jìn)行核查，這就給審計(jì)工作人員的工作帶來了麻煩，對(duì)于銀行內(nèi)部從業(yè)人員來說，可能對(duì)資金被盜用或者被挪用的案件都是因?qū)徲?jì)活動(dòng)不嚴(yán)而造成的。

（四）定性不準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)

由于沒有運(yùn)用正確的法律法規(guī)，采用的是一些商業(yè)法規(guī)就進(jìn)行審計(jì)，從而帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。它是生活中比較常見的一種風(fēng)險(xiǎn)，它的整體水平影響著內(nèi)部審計(jì)水平的發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)人員的判斷完全錯(cuò)誤，就可能造成定性錯(cuò)誤，像在對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)定性時(shí)，由于對(duì)借款人的主要業(yè)務(wù)收入證明，還款能力判斷出現(xiàn)錯(cuò)誤，從而造成定性不準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)，另外如果在以貸款或抵押品來進(jìn)行擔(dān)保時(shí)，對(duì)其價(jià)值的定性不準(zhǔn)確，而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。再次由于領(lǐng)導(dǎo)主管沒有對(duì)安檢制度進(jìn)行定期檢查，造成夸大錯(cuò)誤或登記記錄不全，從而造成風(fēng)險(xiǎn)，另外由于貸款利息的收入低于國(guó)家規(guī)定，造成縮小錯(cuò)誤。

三、內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策

（一）加強(qiáng)內(nèi)審部門自身的制度建設(shè)

各商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該加強(qiáng)自身制度的建設(shè)，規(guī)范和完善內(nèi)審部門的各項(xiàng)規(guī)章制度。規(guī)范操作流程，建立健全內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)事物的內(nèi)部管理制度，明確內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)，重視內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)程在內(nèi)部審計(jì)檢查活動(dòng)中的重要性。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)質(zhì)量

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門必須加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)知識(shí)水平和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，培養(yǎng)專業(yè)的人才，從管理學(xué)的角度使從業(yè)人員認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，在堅(jiān)持審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論地位的同時(shí)，借鑒管理學(xué)的理論指導(dǎo)內(nèi)審檢查活動(dòng)，培養(yǎng)提高內(nèi)審人員的分析、判斷、總結(jié)問題的能力，確保審計(jì)工作科學(xué)、合理。

四、結(jié)束語

綜上所述，學(xué)會(huì)用發(fā)散思維方式去思考是現(xiàn)代銀行內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)理念，內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)內(nèi)部管理工作，通過不斷的加強(qiáng)從業(yè)人員的專業(yè)理論知識(shí)和實(shí)際操作技能，營(yíng)造學(xué)習(xí)氛圍，通過學(xué)習(xí)、實(shí)踐、再學(xué)習(xí)的培訓(xùn)模式，保障內(nèi)部審計(jì)工作順利進(jìn)行。

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