住房公積金財(cái)務(wù)核算管理的完善分析

朱葉青

摘要：住房公積金通常是指國(guó)家各機(jī)關(guān)、國(guó)家控股企業(yè)、城鄉(xiāng)集體企業(yè)、外商在國(guó)內(nèi)的投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營(yíng)企業(yè)及大部分城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、社會(huì)組織機(jī)構(gòu)及其在職職工支付并存儲(chǔ)的長(zhǎng)期住房?jī)?chǔ)金，而且住房公積金貸款所需支付的貸款利息低于一般的商業(yè)貸款。其中，職工個(gè)人所支付存款和單位住房公積金所支付存款的最低比例各為5%，最高比例不能超過(guò)12%。本文主要依照浙江省的相關(guān)政策規(guī)定探討如何完善住房公積金的財(cái)務(wù)核算管理 ，希望能夠?qū)τ嘘P(guān)部門起到借鑒作用。

關(guān)鍵詞：住房公積金 財(cái)務(wù)核算 完善

為了強(qiáng)化對(duì)浙江省住房公積金財(cái)務(wù)核算管理，維護(hù)省內(nèi)住房公積金支付儲(chǔ)存者們的合法利益，加快住房分配機(jī)制的轉(zhuǎn)化，加強(qiáng)城鄉(xiāng)住房的建設(shè)，依照國(guó)家相關(guān)關(guān)法律、法規(guī)，綜合浙江省的實(shí)際情況而制定了《浙江省住房公積金條例》，該條例主要適用于該省行政區(qū)域內(nèi)住房公積金的繳存、提取、使用及相關(guān)的管理、監(jiān)督活動(dòng)。該條例共七章，四十四條（含附則），自上世紀(jì)90年代末起正式實(shí)施并沿用至今。之后為了更好適應(yīng)社會(huì)不斷發(fā)展的需求，又在基本條例的基礎(chǔ)上做出了相關(guān)修正。牽涉財(cái)務(wù)核算管理的相關(guān)工作內(nèi)容主要由政府機(jī)構(gòu)的財(cái)政部門進(jìn)行，在此過(guò)程中也存在一些亟待完善的問(wèn)題。筆者將會(huì)首先指出這些存在的問(wèn)題。

一、住房公積金財(cái)務(wù)核算管理中存在的問(wèn)題分析

首先，有關(guān)住房公積金的會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)存在著的不合理現(xiàn)象。一些本質(zhì)相同的商務(wù)會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)存在著多次重復(fù)設(shè)計(jì)的現(xiàn)象。住房公積金存款的會(huì)計(jì)科目類別主要分為兩大類：其一是住房公積存款，其二是增值收益存款。這兩類會(huì)計(jì)科目是根據(jù)住房公積管理舉措的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行設(shè)置的，這兩類存款科目一定要進(jìn)行分別設(shè)置。住房公積金的存款主要是對(duì)于管理部門住房公積金收入、支取和住房公積金委托貸款等科目結(jié)算問(wèn)題的綜合反映，另一方面，增值收益存款則是對(duì)核心利息收入、其他收入、各種利息支出、手續(xù)費(fèi)用支出以及管理經(jīng)費(fèi)支出等會(huì)計(jì)科目的結(jié)算問(wèn)題的綜合反映。在日常的工作中，管理部門常常會(huì)將匯集的資金在兩家或兩家以上的銀行建立戶頭，而與之相關(guān)的開(kāi)戶銀行又會(huì)存在有多個(gè)戶頭的情況，這令管理部門的資金被分成了許多部分，因而造成不方便情況。管理部門進(jìn)行資金的調(diào)整和管控，又不符合會(huì)計(jì)核算方案的相關(guān)規(guī)范。在實(shí)際操作過(guò)程中，住房公積金存款和增值收益存款的獨(dú)立設(shè)置，給實(shí)際工作帶來(lái)了許多麻煩，比如對(duì)于年度結(jié)算利息和銷戶兩種業(yè)務(wù)必須在兩類資金帳戶里進(jìn)行劃賬以及轉(zhuǎn)賬。

第二，對(duì)于應(yīng)該收取的利息和應(yīng)該支付的利息定義規(guī)定十分模糊。應(yīng)該收取的利息核算在住房公積金運(yùn)作過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)收卻未收的利息，主要是指?jìng)€(gè)人委托的貸款業(yè)務(wù)發(fā)生的應(yīng)收利息。現(xiàn)在浙江省的管理部門有兩種處理“應(yīng)收利息”的計(jì)算方法：第一種方法是依照會(huì)計(jì)核算規(guī)范的相關(guān)規(guī)定按照時(shí)間計(jì)劃提取，可是在此過(guò)程中也有很多問(wèn)題，第二種方法是對(duì)辦理貸款業(yè)務(wù)的利息收支依照收取和支付實(shí)現(xiàn)制度進(jìn)行相關(guān)處理，而不計(jì)劃提取應(yīng)收卻暫時(shí)未收所辦理貸款業(yè)務(wù)的利息。相對(duì)于應(yīng)該支付的利息，在期末按銀行年末利率提取。同一會(huì)計(jì)科目公積金管理中心既實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制又實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制，口徑不一。

第三，增值金額收益的分配方案值得商議。當(dāng)前的住房公積金增值收益部分的分配方法是把“扣掉貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備和支付財(cái)政部門管理經(jīng)費(fèi)之后的余額當(dāng)做是城市低收入群體住房建設(shè)補(bǔ)充資金”，這一規(guī)定對(duì)住房公積金管理部門形成激勵(lì)效應(yīng)毫無(wú)益處，容易導(dǎo)致工作態(tài)度散漫的消極情緒。

第四，住房公積金財(cái)會(huì)規(guī)則有待進(jìn)一步完善。伴隨住房公積金業(yè)務(wù)的深化發(fā)展，住房公積金財(cái)會(huì)核算方法已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)當(dāng)前業(yè)務(wù)的要求。在住房公積金管理組織的調(diào)整、管理機(jī)制得到增強(qiáng)的同時(shí)，各地財(cái)會(huì)工作者的業(yè)務(wù)技能已經(jīng)無(wú)法跟上發(fā)展的需要。另外，省內(nèi)不同區(qū)域財(cái)務(wù)核算中產(chǎn)生的問(wèn)題也得不到快速有效的反饋。

二、有關(guān)完善住房公積金財(cái)務(wù)核算管理的建議

首先，提升會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)質(zhì)量。使得會(huì)計(jì)核算變得簡(jiǎn)單化，還要科學(xué)及時(shí)地反饋相關(guān)會(huì)計(jì)信息，這是會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)的核心目標(biāo)。將“住房公積金存款”和“增值收益存款”結(jié)合成一個(gè)“住房公積金存款”科目，進(jìn)而達(dá)到簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算的目標(biāo)。住房公積金管理部門凈收入主要是由風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備、專項(xiàng)應(yīng)支付款項(xiàng)和未分配增值收益三部分構(gòu)成，分別歸集在“貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目，“專項(xiàng)應(yīng)付款-城市廉租住房建設(shè)補(bǔ)充資金”與“增值收益分配-未分配增值收益”科目的貸方中，分類很清楚，無(wú)再設(shè)置“增值收益存款”科目的必要。將“住房公積金存款”和“增值收益存款”合并成同一個(gè)“住房公積金存款”會(huì)計(jì)科目，不但能夠減少銀行的賬戶數(shù)量，還能夠使管理部門的會(huì)計(jì)核算更加簡(jiǎn)便，是一箭雙雕的事。另外，設(shè)立良好的財(cái)會(huì)審計(jì)制度，能夠?yàn)閮?yōu)化住房公積金財(cái)務(wù)管理構(gòu)建創(chuàng)造新的科學(xué)體系，內(nèi)部審計(jì)是管理部門內(nèi)部的一種單獨(dú)評(píng)審工作，是對(duì)內(nèi)部管控的再一次管控。住房公積金內(nèi)部審計(jì)的是為了達(dá)到提示管理部門在管理過(guò)程中存在的問(wèn)題的目的，深入分析其中的原因，提出合理化的建議，督促有關(guān)的管理部門和管理工作者們認(rèn)真使住房公積金管理法規(guī)得到落實(shí)，嚴(yán)格做好各項(xiàng)工作，使住房公積金所有者的合法權(quán)益得到保障。找尋內(nèi)部管理的風(fēng)險(xiǎn)所在，完善、整合內(nèi)部管控制度，按期評(píng)審內(nèi)控制制度落實(shí)的情況。省內(nèi)各區(qū)域住房公積金管理部門雖然大都訂立了眾多的內(nèi)部控制制度，但內(nèi)部控制制度缺乏系統(tǒng)化和統(tǒng)一化。因此必須綜合考察風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的查找，完善和修改住房公積金管理的相關(guān)內(nèi)部控制制度。不但如此，還應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制度采取定期的評(píng)審，探究和監(jiān)督內(nèi)部控制制度的實(shí)施狀況，在工作實(shí)際中加以整改和完善，以保證住房公積金管理“有規(guī)可依、有規(guī)必守”。大多數(shù)住房公積金管理部門工作人員數(shù)量較少，有許多工作者都身兼多職，而這幾個(gè)職工卻管控著幾千萬(wàn)的公積金。因此，對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的審計(jì)工作尤為關(guān)鍵。住房公積金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制審計(jì)工作內(nèi)容主要包含：不相容和的職務(wù)是否獨(dú)立、風(fēng)險(xiǎn)控制是否存在、授權(quán)批復(fù)制度是否起到作用、信息系統(tǒng)管理是否真實(shí)可靠等。

第二，通過(guò)相關(guān)銀行實(shí)際轉(zhuǎn)入住房公積金賬戶的時(shí)間為記賬時(shí)間來(lái)處理委托貸款業(yè)務(wù)利息收入的問(wèn)題。實(shí)際收到本金以及利息之后，在貸款人的個(gè)人戶頭當(dāng)中記錄本金的減少情況，利息增加的賬務(wù)處理情況。尚未回收的本金、利息做備底登記，將其當(dāng)成是催促收取逾期貸款的賬簿資料。職工公積金年度結(jié)算，由之前的每年6月30日結(jié)算利息一次，改成每季度算一次利息，以每季末最后一日作為結(jié)算利息日，依照當(dāng)天銀行的有關(guān)公告的利率結(jié)算利息。

第三，完善增值收益分配方案。可以允許相關(guān)部門將新創(chuàng)造的增值收益在規(guī)定情形下，提取貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、機(jī)構(gòu)費(fèi)用后，依照一定數(shù)額提取事業(yè)發(fā)展基金，用來(lái)達(dá)到系統(tǒng)升級(jí)和采購(gòu)必須的電腦產(chǎn)品設(shè)備支出、改善多數(shù)市區(qū)辦公用房支出、改善交通條件支出、住房公積金管理文化相契合的統(tǒng)一服裝的支出的目標(biāo)，允許市區(qū)依照標(biāo)準(zhǔn)比例提取獎(jiǎng)勵(lì)基金，用來(lái)獎(jiǎng)賞業(yè)務(wù)考察評(píng)比中的特殊貢獻(xiàn)者，激發(fā)其更深層次開(kāi)展業(yè)務(wù)、提升經(jīng)濟(jì)效益、使服務(wù)質(zhì)量?jī)?yōu)化。

第四，開(kāi)展省內(nèi)各區(qū)域的財(cái)會(huì)人員的工作技能培訓(xùn)，快速反映各區(qū)域在財(cái)務(wù)核算中發(fā)現(xiàn)的難題，落實(shí)會(huì)計(jì)核算電算化。規(guī)范相似但不同的財(cái)會(huì)核算設(shè)備，及時(shí)反饋實(shí)際操作中發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問(wèn)題，及時(shí)解決。設(shè)立并完善管理部門及其附屬機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)管理信息資源，并依照業(yè)務(wù)發(fā)展的實(shí)際需要，完善住房公積金財(cái)務(wù)核算辦法。

三、結(jié)束語(yǔ)

住房公積金財(cái)務(wù)核算的工作任務(wù)繁雜，工作所需的計(jì)算能力要求較高，要使工作效率和質(zhì)量得到雙重保證，就需要有關(guān)單位的重視，相關(guān)工作人員也要保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度、良好的職業(yè)道德，讓住房公積金財(cái)務(wù)核算的法令、法則落實(shí)到實(shí)處。

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