淺談事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制制度

陳淼

【摘 要】隨著我國國內(nèi)經(jīng)濟的不斷發(fā)展和事業(yè)單位體制改革的不斷推進，事業(yè)單位呈現(xiàn)出蓬勃發(fā)展的繁榮局面，而作為事業(yè)單位管理的核心，其財務(wù)管理制度的健全與完善，對我國社會主義經(jīng)濟建設(shè)也起著非常重要的作用，本文主要以事業(yè)單位的實際情況為出發(fā)點，分析當前事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的問題，并在此基礎(chǔ)上提出完善事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的措施。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；財務(wù)管理；內(nèi)控制度

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制的含義

事業(yè)單位內(nèi)部控制是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風(fēng)險進行防范和管控。內(nèi)部控制制度作為現(xiàn)代管理的重要組成部分，是強調(diào)以預(yù)防為主的制度，其目的在于通過建立比較完善的制度跟程序防止錯誤以及舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，主要是用來提高管理的效率。建立健全財務(wù)內(nèi)部控制制度，不僅能夠保證單位正常運轉(zhuǎn)及持續(xù)發(fā)展，更能夠保證單位資產(chǎn)的安全性與完整性，達到權(quán)利制衡的目的。加強事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，建立起一整套系統(tǒng)化、規(guī)范化的內(nèi)控管理制度，將為事業(yè)單位的管理者提供決策信息，防范管理風(fēng)險，不斷提高經(jīng)營管理效率和經(jīng)濟效益，對事業(yè)單位的發(fā)展有著非常積極的意義。

二、事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控制度存在的主要問題

1.單位內(nèi)部財務(wù)管理體系不夠完善

我國有些事業(yè)單位財務(wù)管理制度中存在諸多不足，單位內(nèi)部沒有一套統(tǒng)一的有關(guān)于財務(wù)管理的內(nèi)控制度，認為有了現(xiàn)有的各項規(guī)章制度，自然也就有了內(nèi)控制度，造成相關(guān)規(guī)章制度不健全或是不能及時完善。一是受到傳統(tǒng)基數(shù)遞增預(yù)算的影響，人們預(yù)算觀念不足，很多事業(yè)單位對預(yù)算的分解計劃非常隨意，預(yù)算編制與執(zhí)行都十分馬虎，理財觀念淡薄；二是對報表數(shù)據(jù)的利用率差，無法真實的反映單位的財務(wù)情況；三是專項資金的管理不到位，績效評價形同虛設(shè)；四是財會崗位設(shè)置存在業(yè)務(wù)交叉，專業(yè)人員配置不足，導(dǎo)致財務(wù)部門和人員職責(zé)不明晰；五是沒有建立內(nèi)部審計制度，作為內(nèi)部控制的一種特殊形式，內(nèi)部審計是內(nèi)控重要的組成部分，它是一個單位實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的重要手段，有些單位并未設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)， 或設(shè)有內(nèi)審機構(gòu)也未能發(fā)揮其應(yīng)有作用，一般是有章不循，設(shè)置的相關(guān)機構(gòu)和規(guī)章制度只是為了應(yīng)付上級檢查。以上種種，使得財務(wù)監(jiān)督與控制流于形式，內(nèi)部控制制度得不到落實。

2.內(nèi)控意識淡薄

內(nèi)控意識是內(nèi)部控制制度得以有效落實的重要基礎(chǔ)，部分事業(yè)單位在整體氛圍上缺乏內(nèi)控理念，對內(nèi)部控制知識缺乏基本的了解，對內(nèi)控制度的認識還存在很多誤區(qū)。從領(lǐng)導(dǎo)層面來看，認為內(nèi)控制度可有可無，在工作中并不重視財務(wù)的管理，參與度相當?shù)牡停唵蔚恼J為內(nèi)控制度是財務(wù)部門監(jiān)督，多數(shù)是被動接受財政部門的信息。認為有了部門預(yù)算就可以替代內(nèi)部控制，很大程度上導(dǎo)致財務(wù)狀況的隨意性，即便有些部門制定了內(nèi)控制度，也被束之高閣，沒有具體實施。從財務(wù)人員來看，很多事業(yè)單位在用人機制上不完備、不科學(xué)，財務(wù)人員素質(zhì)和知識水平參差不齊，不能滿足會計工作需要，而其提出的內(nèi)控措施往往流于形式，導(dǎo)致財務(wù)部門無法參與單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營和重要決策，不能為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的依據(jù)，充分發(fā)揮有效的監(jiān)管作用。

3.相關(guān)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高

當部分專職財務(wù)人員缺乏正規(guī)的專業(yè)教育，整體素質(zhì)偏低，對于其所處崗位的職責(zé)不明確，責(zé)任不清楚，造成會計工作秩序混亂和財務(wù)管理失控，不能準確地把握住國家的財經(jīng)法律法規(guī)以及相應(yīng)的規(guī)章制度和政策方針，制度往往流于形式。同時部分財務(wù)人員在進行實際工作過程中，盲目地聽從上級的安排，不能夠很好地保持財務(wù)的獨立性，經(jīng)濟活動在工作人員所做的會計記錄中也得不到準確的反映，財務(wù)信息失真嚴重地影響到本單位財務(wù)核算的工作質(zhì)量。同時，鑒于財務(wù)工作的特殊性質(zhì)，財務(wù)人員不僅要具有良好專業(yè)技術(shù)水平，同時還要具備較高的職業(yè)操守和嚴謹踏實的工作作風(fēng)。

三、完善事業(yè)單位內(nèi)控制度問題的措施

1.建立一套完善的內(nèi)控制度

建立一套完整的內(nèi)部控制制度，有利于實現(xiàn)事業(yè)單位財務(wù)管理的優(yōu)化。一是增強預(yù)算觀念，對單位的財政資金及使用效率進行復(fù)核，樹立正確的理財觀，先預(yù)算后支出的原則不可改，無預(yù)算堅決不支出。事業(yè)單位要樹立以預(yù)算管理為中心的財務(wù)管理體制，對單位的收支情況進行規(guī)范，在執(zhí)行過程中對財務(wù)管理制度進行有效的規(guī)范，將其貫穿在整個預(yù)算進程中。二是完善財務(wù)分析，采用科學(xué)的方法，對財務(wù)報告的收支情況進行橫向與縱向的分析，然后進行對比，對各個指標有一個整體的了解，提出針對性的解決措施，發(fā)揮財務(wù)報告的作用。三是建立內(nèi)部核查制度，主要審核單位各個職能部門的各項支出是否符合效益性原則，單位資金是否符合合法性和完整性的要求，在各職能部門的經(jīng)辦人員之間形成一種相互制約的機制，確保財政資金的安全完整性。四是明確單位內(nèi)部各部門的職能性質(zhì)、相關(guān)工作人員的責(zé)任范圍和職責(zé)權(quán)限，通過合理分工，設(shè)立財務(wù)管理相關(guān)崗位、明確職責(zé)，最終提高財政資金的使用效率。五是充分發(fā)揮內(nèi)審的作用。內(nèi)審制度是事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要措施，內(nèi)審的目的就是協(xié)調(diào)人員有效履行職責(zé)，監(jiān)督和檢查各項管理制度的貫徹和執(zhí)行，提高單位管理效果，保證財務(wù)的合理合規(guī)，信息的準確和真實。在審計中發(fā)現(xiàn)問題，在執(zhí)行中改進問題，以達到不斷地完善內(nèi)部控制的目的。

2.增強單位領(lǐng)導(dǎo)以及員工的內(nèi)控意識

領(lǐng)導(dǎo)要對內(nèi)控制度高度重視，要樹立內(nèi)控觀念和意識。按照《會計法》和《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負責(zé)人是單位財務(wù)與會計工作的第一責(zé)任主體，對本單位財務(wù)會計報告的真實性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負主要責(zé)任。從領(lǐng)導(dǎo)角度， 強化他們對內(nèi)部控制的意識程度，領(lǐng)導(dǎo)者在單位的管理中起著絕對的作用，直接影響到單位的工作進程，進而影響到內(nèi)部控制的效率和效果。提高領(lǐng)導(dǎo)者的知識和技能業(yè)務(wù)素質(zhì)，完善領(lǐng)導(dǎo)者道德觀、價值觀、世界觀，使他們更加符合現(xiàn)代內(nèi)部控制的管理者要求。由領(lǐng)導(dǎo)干部帶頭抓內(nèi)部控制， 能樹立內(nèi)控制度人人有責(zé)、干部職工人人從我做起的思想。通過對員工進行培訓(xùn)，加強員工對內(nèi)控知識的正確任何和理解，明確各個部門的負責(zé)人在工作中的職責(zé)范圍，強化員工在工作中的內(nèi)控責(zé)任，以及通過建立健全賞罰分明的長效激勵機制，調(diào)動員工工作的主動性和積極性等多種方式，增強事業(yè)單位相關(guān)人員的內(nèi)控意識。從財務(wù)人員角度，要增強按照法規(guī)和相關(guān)文件政策認真實施內(nèi)部控制的意識，防止無原則的工作作風(fēng)，樹立人人平等的觀念，以標準制度為依據(jù)，堅持原則，秉公辦事，把財務(wù)審核的內(nèi)控機制貫穿于平常的業(yè)務(wù)工作之中，確保國家法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)章的貫徹執(zhí)行。

3.提高財會人員綜合素質(zhì)

高素質(zhì)的財會人員是確保各項財務(wù)工作順利進行的重要基礎(chǔ)，是推進事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控制度創(chuàng)新的主體。事業(yè)單位的財務(wù)管理工作是依據(jù)《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》《事業(yè)單位會計準則》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)定》和《中華人民共和國會計法》以及上級財政部門的有關(guān)規(guī)定進行的。隨著改革開放的不斷深入，我國會計準則與國際接軌的步伐不斷加快。對會計法規(guī)的學(xué)習(xí)和財務(wù)知識的更新是每一位財務(wù)工作者的迫切任務(wù)。所以應(yīng)加強對財務(wù)人員的再教育，不但單位要重視，單位領(lǐng)導(dǎo)要重視，更重要的是從事財務(wù)工作的每一位人員從思想深處真正地重視起來，并去認真落實。因此，要提高財會人員綜合素質(zhì)，一是要提高財務(wù)人員良好的思想道德水平，大力培養(yǎng)其對黨忠誠、為人正直的品質(zhì)，使其能夠在誘惑面前堅持原則。二是要加強財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)判斷能力的培訓(xùn)。三是要加強對財務(wù)人員的再教育工作。

綜上所述，事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控制度是單位為履行職能、實現(xiàn)總體目標而建立的保障系統(tǒng)，貫穿單位整個經(jīng)濟活動決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程。因此工作中，需要我們不斷地總結(jié)經(jīng)驗，進行探索創(chuàng)新，從而建立一套符合我國事業(yè)單位的實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷的修訂和完善的事業(yè)單位財務(wù)管理的內(nèi)控制度。

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