新時期商業(yè)銀行加強內部控制建設研究

湯亞軍

摘 要：在新時期，隨著中國商業(yè)銀行之間的競爭越來越大，商業(yè)銀行所處的外界環(huán)境越來越惡劣。各項風險也不斷地加大。當前的經濟形勢下，商業(yè)銀行加強內部控制建設，提高內部控制管理水平顯得尤為必要。根據調查發(fā)現，目前中國商業(yè)銀行在內部控制建設方面還存在一系列的問題，有諸多的局限因素制約著中國商業(yè)銀行內部控制的發(fā)展。中國商業(yè)銀行在內部控制建設方面不單單受到政治經濟環(huán)境的影響，由于中國地域遼闊，所以中國商業(yè)銀行在內部控制方面還要綜合考慮到中國商業(yè)銀行所處的地域，不能盲目地借鑒他人經驗，要因地制宜。隨著中國商業(yè)銀行的業(yè)務越來愈多地受到國際金融的影響，中國商業(yè)銀行加強內部控制建設顯得越發(fā)的重要。

關鍵詞：新時期；商業(yè)銀行；內部控制建設；問題；策略

中圖分類號：F830 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）28-0098-02

引言

新時期下，隨著金融業(yè)務的迅速發(fā)展，中國幾大商業(yè)銀行在日常經營上存在的風險也不斷地增大。中國商業(yè)銀行日常經營的貨幣特殊業(yè)務，具體一般業(yè)務不具有的高風險性。銀行經營業(yè)務的特殊性也對其內部控制建設提出了更高、更嚴格的要求。新時期，中國商業(yè)銀行面臨多方面的風險，譬如說貸款者的信用風險，市場波動風險以及日常業(yè)務的操作風險等。每一業(yè)務事項控制不利都會給銀行帶來巨大損失。經過這幾年銀行監(jiān)督管理部門對銀行業(yè)的監(jiān)管指導，中國各家商業(yè)銀行不斷的探索，在內部控制建設方面取得了一定的成績。比如說目前中國大多數的商業(yè)銀行在內部控制框架構建方面基本比較完善，建立了一整套的內部控制流程和內部控制評價制度。但是中國商業(yè)銀行的內部控制建設距離金融行業(yè)對于其的要求還相差甚遠，還存在著很多不足之處。目前，中國商業(yè)銀行還在商業(yè)化改造的過程中，各方面的制度建設還不夠健全，市場營銷觀念不夠健全，這些不成熟的制度以及觀念，在一定程度上嚴重影響了中國商業(yè)銀行內部控制建設的進程。本文主要分析了新時期商業(yè)銀行加強內部控制建設存在的問題，有針對性的提出如何加強新時期商業(yè)銀行加強內部控制建設。

一、新時期商業(yè)銀行內部控制建設存在的問題

（一）新時期商業(yè)銀行內部控制制度建設不健全

新時期中國商業(yè)銀行在內部控制制度建設方面還比較落后，內部控制制度不成體系，內部控制建設比較零散，在實施上并不能全部覆蓋所有業(yè)務崗位。目前中國金融行業(yè)迅速發(fā)展，在新時期研制的新型金融理財產品層出不窮。但仔細考量我們發(fā)現，中國大多數的商業(yè)銀行并有針對這些新型金融產品制定相對應的內部控制制度，或者是少數商業(yè)銀行制定了一系列的新型內部控制制度，但大多脫離實際需要，或者是過于簡單以及條例化，在實際業(yè)務發(fā)生時，很難派上用場。新時期商業(yè)銀行內部控制制度建設不健全，還體現在制定的過程中沒有考慮到現實情況，沒有深入到業(yè)務本質，形同虛設。新時期商業(yè)銀行內部控制制度建設不健全，或者是商業(yè)銀行規(guī)章制度比較過時，使得中國商業(yè)銀行在內部控制管理上存在很多盲點和漏洞，很難控制很多失誤，增加了商業(yè)銀行日常經營風險。

（二）新時期商業(yè)銀行內部控制組織架構設置不合理

新時期商業(yè)銀行內部控制組織架構設置不合理主要體現在人力資源的分配方式不能適應中國商業(yè)銀行內部發(fā)展的需要，中國商業(yè)銀行人員素質亟待提高。根據調查我們發(fā)現，中國很多商業(yè)銀行在內部組織架構的設置上過分地考慮行政管理方便性，卻很少考慮到商業(yè)自己本身結構的合理性。中國商業(yè)銀行在內部組織架構設置上存在大量冗雜，管理層人員數量太多。在商業(yè)銀行內部組織架構設置上的不合理，直接導致了各個層次的工作效率都比較低，同一級別的部門在信息交流溝通上不夠靈敏，協(xié)調合作方面比較差。在現行的商業(yè)銀行內部控制組織架構設置上，經常會出現各個部門之間，或者是同一部門內不同員工之間分工不明確，經常出現部門之間以及員工之間相互推卸責任的現象。新時期商業(yè)銀行內部控制組織架構設置在權利責任分工不明確，往往會使得本可以相互制約的作用力在運行中失去原有的作用。中國大型商業(yè)銀行實行的銀行行長委托代理制度，其代理鏈條導致了很多權利責任界限不清楚，商業(yè)銀行內部控制管理制度在執(zhí)行的過程中力度減弱。

（三）新時期商業(yè)銀行內部審計模式不夠健全、技術手段落后

新時期商業(yè)銀行內部審計雖然取得了一定的成效，但是與中國金融業(yè)對銀行內部審計的要求還相差甚遠，中國新時期商業(yè)銀行內部審計還存在很多不足的地方。新時期商業(yè)銀行內部審計的不足主要體現在內部審計模式不夠健全、技術手段落后。根據調查我們發(fā)現，目前中國商業(yè)銀行內部審計大多數還是僅僅停留在對銀行賬目的基礎審計上，主要以銀行的全部日常業(yè)務和賬目記載為準。新時期商業(yè)銀行內部審計手段主要還是依賴審計者依靠自己以往的經驗判斷，和國際上先進的銀行業(yè)內部控制風險審計相比，手段比較落后。當內部審計監(jiān)督系統(tǒng)不完善的情況下，新時期商業(yè)銀行內部審計不獨立，所以難以對中國商業(yè)銀行管理層以及普通職員產生約束作用。

二、新時期商業(yè)銀行加強內部控制建設策略

（一）加強新時期商業(yè)銀行內部控制制度建設

規(guī)范新時期商業(yè)銀行內部控制制度，中國商業(yè)銀行必須建立一整套符合國際要求的內部控制制度。新時期商業(yè)銀行內部控制制度必須符合國際上要求的標準化以及規(guī)范化。針對中國商業(yè)銀行在內部控制制度建設方面還比較落后，內部控制制度不成體系，內部控制建設比較零散，在實施上并不能全部覆蓋所有業(yè)務崗位現象，我們建議中國商業(yè)銀行在銀行內部全面審視，發(fā)現自身存在的主要問題，并綜合參考國內外比較先進的內部控制管理經驗，制定一整套比較系統(tǒng)的內部控制制度。面對在新時期研制的新型金融理財產品層出不窮現狀，中國商業(yè)銀行要在基本內部控制制度的基礎上建立有針對性的配套內部控制制度。加強新時期商業(yè)銀行內部控制制度建設時，要綜合考慮當前的政治經濟環(huán)境，根據銀行發(fā)展的具體階段，從實際出發(fā)，詳細有目的的制定內部控制制度。在加強新時期商業(yè)銀行內部控制制度建設時還要深入到銀行具體業(yè)務的本質中去，不斷地更新原有的內部控制制度，使得中國商業(yè)銀行內部控制制度與時俱進，為銀行避免日常經營風險。endprint

（二）完善新時期商業(yè)銀行內部控制組織架構設置

完善新時期商業(yè)銀行內部控制組織架構設置首先體現在要完善中國商業(yè)銀行人力資源的分配方式，使其適應中國商業(yè)銀行內部發(fā)展的需要。提高中國商業(yè)銀行從業(yè)人員的素質，通過培訓和繼續(xù)教育的方式提高現有的工作人員的素質。中國商業(yè)銀行對于后續(xù)的人員招聘要考慮其綜合素養(yǎng)，而不僅僅是一紙成績單。在中國商業(yè)銀行人力資源分配的組織架構上，不能僅僅只是考慮行政管理的方便性，還要綜合考慮這種組織架構是否符合銀行的長遠發(fā)展。改變銀行現有的比較冗雜的人員隊伍，全面提高銀行內部人員的工作效率。加強銀行內部各個部門之間以及同部門員工之間的溝通交流，全面提高其協(xié)作能力。

（三）健全新時期商業(yè)銀行內部審計模式，提高內部審計技術手段

規(guī)范中國商業(yè)銀行內部控制審計制度，健全新時期商業(yè)銀行內部審計模式，提高內部審計技術手段。努力提高中國商業(yè)銀行內部審計的獨立性，使得中國商業(yè)銀行在內部審計上不受到任何勢力的約束，保持自身審計的獨立性，建立垂直管理內部審計管理制度，從而保證中國商業(yè)銀行內部審計的客觀、公正公平，有效揭示商業(yè)銀行內部風險和問題。改善原有商業(yè)銀行內部審計模式，建立商業(yè)銀行風險導向性的內部審計模式。風險導向性的內部審計模式可以彌補原有的中國商業(yè)銀行內部審計僅僅停留在對銀行賬目的基礎審計上，以銀行的全部日常業(yè)務和賬目記載為準，審計手段主要依靠審計者以往的經驗判斷等情況。建立以風險為導向內部審計模式可以有針對性地對銀行業(yè)務展開審計，發(fā)現銀行當前階段主要面臨的風險以及內部控制問題。內部控制風險性審計主要是搜集商業(yè)銀行當前面臨的主要風險，要求商業(yè)銀行內部審計人員根據自己搜集到的問題，有針對性組織普遍性的問題，形成風險審計思路，設計銀行內部控制審計方案，實施商業(yè)銀行有針對性有目標的內部審計。實施商業(yè)銀行內部審計會加強銀行的內部風險管理控制。內部控制風險審計能夠充分揭示銀行的業(yè)務風險情況以及內部管理具體情況。通過內部風險審計，在全面掌握銀行風險的基礎上有針對性地進行審計，并采用國際先進手段技術，有效促進銀行各項管理。

小結

商業(yè)銀行加強內部控制建設研究由來已久，在西方商業(yè)銀行內部控制研究方面其歷史更加地悠久。在新時期新，研究商業(yè)銀行加強內部控制建設已經將近八十年的歷史，由于中國市場經濟發(fā)展過程中的特殊性，中國商業(yè)銀行加強內部控制建設研究起步比較晚，發(fā)展道路比較曲折。近些年來，中國各個商業(yè)銀行大多認識到了加強內部控制的重要性，但是由于中國商業(yè)銀行人員編制冗雜，從業(yè)人員素質水平參差不齊，組織架構設置不合理，內部審計的不獨立等一系列的問題影響，中國商業(yè)銀行內部控制建設還比較落后。比較好商業(yè)銀行內部控制是多種條件、水平的最優(yōu)組合，比如說管理人員的管理水平、銀行技術情況、銀行從業(yè)人員素質、組織架構文化、銀行經營規(guī)模以及整體運營效率等。只有這些要素全部達到一定的水平中國商業(yè)銀行內部控制才會收到較好效果。在今后的商業(yè)銀行加強內部控制建設上，中國商業(yè)銀行一定要根據自身存在的問題，有針對性地制定問題解決策略，才能從根本上解決銀行內部控制建設問題。endprint