金融風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的策略分析

張萌

摘 要：金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)金融會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域中的一種風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式。在企業(yè)所涉及的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式各不相同，這就需要采用不同的防范辦法以化解不同的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要想健康發(fā)展，加強(qiáng)防范與化解金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要，只有這樣企業(yè)才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中永不言敗。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)管理；金融風(fēng)險(xiǎn)；規(guī)避；策略

一、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式分析

（一）會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。金融機(jī)構(gòu)在開(kāi)展會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，由于核算環(huán)節(jié)過(guò)多又繁瑣、會(huì)計(jì)核算運(yùn)作程度不規(guī)范且與會(huì)計(jì)核算工作需求相差甚遠(yuǎn)，所以，對(duì)于會(huì)計(jì)金融機(jī)構(gòu)而言，加強(qiáng)防范會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)很有必要，應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)核算需求、特點(diǎn)調(diào)整會(huì)計(jì)核算流程，以確保會(huì)計(jì)核算真實(shí)、準(zhǔn)確、合規(guī)、有效。

（二）會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)。就會(huì)計(jì)職能而言，會(huì)計(jì)監(jiān)督是其重要組成部分，很多企業(yè)在日常管理中認(rèn)為信貸管理是重中之重，而對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督重視不夠。關(guān)于對(duì)財(cái)務(wù)管理的會(huì)計(jì)監(jiān)督，很明顯金融機(jī)構(gòu)監(jiān)督力度較差，而且金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)監(jiān)督程序不科學(xué)，缺乏規(guī)范性、統(tǒng)一性，導(dǎo)致無(wú)法同時(shí)進(jìn)行支出和記錄，會(huì)計(jì)監(jiān)督帶有較大的隨意性，金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)與日俱增[1]。

（三）決策失誤風(fēng)險(xiǎn)?？梢哉f(shuō)，決策失誤風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)猶如一體，密不可分。也就是當(dāng)金融機(jī)構(gòu)發(fā)生會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)信息就會(huì)失真，而金融機(jī)構(gòu)決策者運(yùn)用失真的會(huì)計(jì)信息做出錯(cuò)誤的決策，這種決策會(huì)給金融機(jī)構(gòu)帶來(lái)巨大風(fēng)險(xiǎn)，即決策失誤風(fēng)險(xiǎn)，從而影響金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

（四）會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。一旦出現(xiàn)會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，金融機(jī)構(gòu)的生存與發(fā)展就會(huì)受到威脅，在金融會(huì)計(jì)中，會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)是其主要風(fēng)險(xiǎn)。一般來(lái)說(shuō)，金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)報(bào)表中資產(chǎn)、負(fù)債及盈利等方面存在會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，也就是熟知會(huì)計(jì)知識(shí)的人員利用結(jié)算管理中的薄弱環(huán)節(jié)來(lái)套取金融資產(chǎn)，這些會(huì)計(jì)人員一般都是金融機(jī)構(gòu)的卓越人才，智力非常超群，但是思想覺(jué)悟不高，工作責(zé)任心不強(qiáng)，法律意識(shí)淡薄，從而導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)屢屢發(fā)生。

（五）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)。金融機(jī)構(gòu)產(chǎn)生會(huì)計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因是會(huì)計(jì)人員思想覺(jué)悟不高，專(zhuān)業(yè)知識(shí)技能較低，自律性不強(qiáng)，工作缺乏、責(zé)任心、主動(dòng)性和上進(jìn)心。同時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的重要性、嚴(yán)肅性重視不夠，工作疏忽大意。所以在制定會(huì)計(jì)制度時(shí)，往往漫不經(jīng)心、敷衍了事，結(jié)果導(dǎo)致資產(chǎn)大量流失，嚴(yán)重影響金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展與進(jìn)步。

二、企業(yè)金融會(huì)計(jì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因

（一）企業(yè)外部市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。近些年來(lái)，我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)和城市化發(fā)展步伐越來(lái)越快，隨之我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展日新月異、變幻莫測(cè)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)與日俱增[2]?；谶@種社會(huì)大背景，很多企業(yè)往往通過(guò)不正當(dāng)手段進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，目的是在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席地位，牟取經(jīng)濟(jì)利益。于是形成一種惡性循環(huán)，不正當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)手段導(dǎo)致市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越惡化，雖然在一定程度上一些非法手段如低息放貸、做假賬、高息攬儲(chǔ)等能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，然而這種做法與會(huì)計(jì)記賬原則相悖，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序被打亂，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)缺乏公平性、平等性、公正性和透明性，于是金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)猶如定時(shí)炸彈隨時(shí)可能發(fā)生。

（二）企業(yè)內(nèi)部管理方式的影響。（1）會(huì)計(jì)信息造成的風(fēng)險(xiǎn)。所謂會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)、可靠。當(dāng)會(huì)計(jì)信息不具備這兩種原則時(shí)，金融資金發(fā)生被盜竊、截留或被貪污的風(fēng)險(xiǎn)概率就會(huì)較高。與此同時(shí)，企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)因會(huì)計(jì)信息缺乏真實(shí)性、有效性而受到影響，只有具備真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)才能實(shí)現(xiàn)制度化、流程化，企業(yè)才能健康、快速發(fā)展，繼而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益和社會(huì)利益價(jià)值最大化。另外，企業(yè)對(duì)自身發(fā)展?fàn)顩r、發(fā)展程度不甚了解，基于此企業(yè)很多的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)于盲目，于是當(dāng)企業(yè)面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)被淘汰的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大。（2）由于企業(yè)金融會(huì)計(jì)內(nèi)部制度的控制而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。目前，關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)制度內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的地位及重要性并沒(méi)有引起企業(yè)的關(guān)注和重視，同時(shí)在制定企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)時(shí)，嚴(yán)重脫離企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，與企業(yè)的發(fā)展需要背道而馳，缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性。

（三）會(huì)計(jì)行為主體的影響。毋庸置疑，會(huì)計(jì)人員即會(huì)計(jì)行為主體，誘發(fā)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要原因就是會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)低，易受社會(huì)思潮影響，缺乏自律性；與此同時(shí)，企業(yè)缺乏用人機(jī)制、培訓(xùn)機(jī)制，對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)重視不夠，會(huì)計(jì)人員不管是知識(shí)結(jié)構(gòu)還是知識(shí)層次都比較欠缺，整體素質(zhì)還停留在低層次上，這是產(chǎn)生金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的又一重要原因。

三、會(huì)計(jì)管理中金融風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的策略

（一）強(qiáng)化和完善會(huì)計(jì)管理制度體系。首先，根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律和商業(yè)企業(yè)特點(diǎn)對(duì)權(quán)限職責(zé)進(jìn)行重新劃分，建立會(huì)計(jì)崗位職責(zé)體系，對(duì)每一會(huì)計(jì)崗位職責(zé)進(jìn)行明確，剝離交叉的會(huì)計(jì)職責(zé)，做到權(quán)責(zé)清晰、分工明確。而建立與完善會(huì)計(jì)管理制度體系中的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)體系是明確職責(zé)劃分的重要手段之一。就會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)制度體系而言，它在銀行內(nèi)部控制機(jī)制中占有很重要的地位。應(yīng)根據(jù)系統(tǒng)性、規(guī)范性、適用性、科學(xué)性原則加強(qiáng)建設(shè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)制度體系，使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)覆蓋企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度的整個(gè)范疇內(nèi)，建立完善以會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)制度為核心的會(huì)計(jì)管理制度體系，以化解風(fēng)險(xiǎn)，堵塞漏洞，防范于未然。

（二）強(qiáng)化會(huì)計(jì)治理監(jiān)督體系。會(huì)計(jì)的兩大職能為會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督，當(dāng)會(huì)計(jì)制度體系、業(yè)務(wù)體系、管理體系建立以后，通過(guò)建立一整套行之有效的治理體系來(lái)規(guī)范和約束企業(yè)會(huì)計(jì)按照規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算是重中之重，這既是一種事中監(jiān)督，也是一種事后監(jiān)督。強(qiáng)化會(huì)計(jì)管理在防范與化解金融風(fēng)險(xiǎn)中的重要性，構(gòu)建會(huì)計(jì)治理體系發(fā)揮會(huì)計(jì)治理職能，通過(guò)運(yùn)用現(xiàn)代治理會(huì)計(jì)理論與方法全程跟蹤與監(jiān)控企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，履行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)決策職責(zé)，建立治理型會(huì)計(jì)新體系以適應(yīng)商業(yè)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

（三）強(qiáng)化會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警體系。針對(duì)會(huì)計(jì)管理中的金融風(fēng)險(xiǎn)，要從事中、事后評(píng)估監(jiān)督轉(zhuǎn)向事前預(yù)警。制定與考核金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系是事前評(píng)估與預(yù)警的主要內(nèi)容。針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)是否穩(wěn)健的動(dòng)態(tài)評(píng)估與預(yù)警是屬于事中評(píng)估與預(yù)警。事中動(dòng)態(tài)評(píng)估指標(biāo)反映的金融風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)決策部門(mén)、會(huì)計(jì)部門(mén)及其他部門(mén)考核的重要參照標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)部門(mén)要建立動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，以比較金融風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)指標(biāo)與金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系警戒值的區(qū)別，敦促并監(jiān)督實(shí)施，從而確保企業(yè)能夠穩(wěn)健安全地發(fā)展。

（四）加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)。企業(yè)會(huì)計(jì)人員無(wú)法做好會(huì)計(jì)工作的重要原因是法律意識(shí)淡薄，企業(yè)提高會(huì)計(jì)人員法律意識(shí)的主要方法是加強(qiáng)思想政治教育培訓(xùn)力度，使會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)提升，以滿(mǎn)足其職業(yè)發(fā)展的需要，會(huì)計(jì)人員做好會(huì)計(jì)工作的重要前提就是認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)工作在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的重要性。在企業(yè)會(huì)計(jì)工作中，財(cái)務(wù)管理是重心，從事財(cái)務(wù)管理工作的工作人員要與時(shí)俱進(jìn)、永跟時(shí)代發(fā)展步伐，不能只是一味地埋頭于繁重的財(cái)務(wù)管理事務(wù)中，要提高思想政治覺(jué)悟，勇追會(huì)計(jì)工作改革浪潮，準(zhǔn)確定位發(fā)展方向，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作扎實(shí)有效開(kāi)展。

結(jié)語(yǔ)：總而言之，企業(yè)應(yīng)調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，將企業(yè)金融會(huì)計(jì)的幅度、深度、廣度延伸拓廣。通過(guò)采取有效的防范與化解風(fēng)險(xiǎn)措施不斷優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生機(jī)率降低，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益最大化。

參考文獻(xiàn)：

[1] 冀濤.淺談企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與化解[J].中國(guó)新技術(shù)新產(chǎn)品，2011（14）：271-272.

[2] 水萍.金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與化解措施探討[J].財(cái)會(huì)研究，2011（15）：125-126.