我國(guó)上市公司知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估的困境與突破

林敏

摘 要：經(jīng)過(guò)多年發(fā)展，我國(guó)上市公司知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估水平得到了有效提升，同時(shí)知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估也收到了國(guó)內(nèi)諸多行業(yè)上市公司的廣泛重視。但是這并不說(shuō)明當(dāng)前我國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估水平就非常成功，事實(shí)上還存在著很多困境。本文研究的重點(diǎn)就是從知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估方面所存在的問(wèn)題和原因出發(fā)，從而提出相應(yīng)的完善措施。

關(guān)鍵詞：上市公司；知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估；完善對(duì)策

一、引言

近些年隨著我國(guó)資本市場(chǎng)改革的不斷完善，上市公司數(shù)量在過(guò)去的幾十年里取得了快速的增長(zhǎng)，特別是知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)更是成了很多上市公司的重要構(gòu)成，近些年主動(dòng)披綠知識(shí)產(chǎn)品資產(chǎn)的上市企業(yè)開(kāi)始增多，另外知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)規(guī)模也在呈現(xiàn)快速增長(zhǎng)趨勢(shì)，截止到2013年，已經(jīng)叨叨了1510529萬(wàn)元，是1999年的12倍。另外經(jīng)過(guò)十幾年的發(fā)展，我國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估規(guī)則也開(kāi)始逐步確立，這對(duì)于科學(xué)評(píng)估知識(shí)產(chǎn)權(quán)規(guī)模提供了非常重要的標(biāo)準(zhǔn)。然而由于知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)屬于公司資產(chǎn)中的虛擬財(cái)產(chǎn)模塊，因此在評(píng)估方面和規(guī)則方面如果存在少許的變化，就會(huì)嚴(yán)重影響其結(jié)果，而且我國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評(píng)估剛剛處于發(fā)展時(shí)期，還有很多不夠規(guī)范的地方，這些都造成了我國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估存在著一定的困難。因此研究這些困難并提出一定的完善建議就顯得極為這樣，而這也是本文研究的重點(diǎn)所在。

二、當(dāng)前上市企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)所面臨的問(wèn)題分析

1.知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估所面臨的問(wèn)題

上市企業(yè)對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估存在著下面三個(gè)方面的問(wèn)題：第一，是對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估的重視程度不夠，有些企業(yè)存在漏評(píng)現(xiàn)象，因?yàn)槲覈?guó)很多上市企業(yè)在開(kāi)始上市之前，往往急需要融資，此時(shí)沒(méi)有很多精力針對(duì)企業(yè)的專利技術(shù)和著作等知識(shí)產(chǎn)權(quán)進(jìn)行評(píng)估。另外我國(guó)資本市場(chǎng)本身存在著一定的漏洞，有些企業(yè)存在故意漏評(píng)問(wèn)題，比如在大小非解禁期間通過(guò)增大知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)來(lái)拉動(dòng)股價(jià)的目的。第二，部分上市企業(yè)對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估披露不夠規(guī)范。上市企業(yè)需要依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)自身的知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，通過(guò)專業(yè)證券信息披露平臺(tái)進(jìn)行鋪路，但是現(xiàn)在不少企業(yè)一方面沒(méi)有按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行全面知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估，另一方面披露不及時(shí)甚至隱瞞。第三，將知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估價(jià)格當(dāng)成了交易價(jià)格。知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估是通過(guò)專業(yè)人員給予相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)為企業(yè)提供相對(duì)科學(xué)的評(píng)估服務(wù)，為企業(yè)的決策提供一定的參考，其知識(shí)產(chǎn)權(quán)的評(píng)估價(jià)格和交易價(jià)格是兩個(gè)不同的評(píng)估體系，因此簡(jiǎn)單的對(duì)等顯然不利于提升知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估的科學(xué)性。

2.評(píng)估規(guī)則及方法還有所欠缺

由于我國(guó)上市企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估還處于發(fā)展的初級(jí)階段，因此在評(píng)估規(guī)則和方法方面還存在著一定的缺陷，這主要體現(xiàn)在下面兩個(gè)方面：第一，知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估規(guī)則不夠完善。雖然《資產(chǎn)評(píng)估規(guī)則——無(wú)形資產(chǎn)》和《專利資產(chǎn)評(píng)估指導(dǎo)意見(jiàn)》等相關(guān)規(guī)則性文件出臺(tái)之后，能夠從一定程度上解決知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估隨意性的問(wèn)題。但是由于知識(shí)產(chǎn)權(quán)涵蓋面相對(duì)豐富，這兩個(gè)規(guī)則還沒(méi)有進(jìn)行很好的涵蓋，因此這些規(guī)定還存在著明顯的缺陷。另外我國(guó)對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的制定也明顯落后，從目前來(lái)看還是不能夠滿足當(dāng)前日益增長(zhǎng)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估需求。第二，評(píng)估方法不夠科學(xué)。知識(shí)產(chǎn)權(quán)作為一種虛擬的無(wú)形資產(chǎn)，其價(jià)值計(jì)量本身就非常復(fù)雜，資產(chǎn)評(píng)估師需要結(jié)合自身的經(jīng)驗(yàn)，再結(jié)合具體的知識(shí)產(chǎn)權(quán)特點(diǎn)，在評(píng)估的過(guò)程中參考當(dāng)前的市場(chǎng)條件，然后選擇科學(xué)的方法才能夠得出相對(duì)客觀科學(xué)的評(píng)估結(jié)果。但是部分評(píng)估師在評(píng)估過(guò)程中對(duì)于方法的選擇往往不能夠契合知識(shí)產(chǎn)權(quán)特點(diǎn)，導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果相差較大。比如在專利資產(chǎn)評(píng)估方面，如果還沒(méi)有通過(guò)這個(gè)專利技術(shù)研發(fā)產(chǎn)品，那么就很難通過(guò)市場(chǎng)表現(xiàn)來(lái)進(jìn)行專利技術(shù)資產(chǎn)價(jià)值的評(píng)估。

3.知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估管理不夠完善

知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估管理在過(guò)去的十幾年里取得了一定程度的發(fā)展，但是在實(shí)際的執(zhí)行過(guò)程中，依然存在著一些不可忽視的問(wèn)題，這主要體現(xiàn)在下面兩個(gè)方面：第一，行政管理方面存在的多頭管理或者具有部門壟斷的現(xiàn)象。目前我國(guó)上市企業(yè)在知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估方面主要還是有行政管理等多個(gè)部門通過(guò)管理，這自然和我國(guó)當(dāng)前特色的社會(huì)主義有著密切的關(guān)系，可是這種多頭管理模式顯然已經(jīng)不能夠適應(yīng)市場(chǎng)化深度改革的需求。這種多頭管理容易造成不同主管部門構(gòu)建自己相對(duì)獨(dú)立的評(píng)估體系和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，甚至為此形成管理壟斷。另一方面行政主管部門的參與也造成了資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)獨(dú)立性下降，創(chuàng)新動(dòng)力也會(huì)因此下降，從而造成行業(yè)自律的缺失。

第二，在行業(yè)管理層面，目前專業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估師的個(gè)人素質(zhì)還存在著一定的缺陷，其知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單，另外當(dāng)前的知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估協(xié)會(huì)自身的管理功能不足，地位相對(duì)邊緣化，從而導(dǎo)致管理能力的下降。在評(píng)估師的培養(yǎng)上，雖然近些年國(guó)家投入了大量的資金和教育資源，但是不少資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)中的評(píng)估師知識(shí)結(jié)構(gòu)還是不夠多元化，而知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估本身具有復(fù)雜性的特點(diǎn)，如果相對(duì)單一的知識(shí)結(jié)構(gòu)就很難綜合分析出知識(shí)產(chǎn)權(quán)的真正價(jià)值，從而不利于提升我國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的評(píng)估水平。

三、提升我國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估水平的幾點(diǎn)建議

1.明確我國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估信息披露制度

目前我國(guó)上市企業(yè)在知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估結(jié)果的披露方面更多是通過(guò)臨時(shí)公告的方式來(lái)呈現(xiàn)，這樣就讓上市企業(yè)在信息披露方面存在著更多的靈活性，而這一點(diǎn)則有違上市企業(yè)信息披露透明化和及時(shí)化原則。特別是當(dāng)上市企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)構(gòu)成占比越來(lái)越高的今天，如果信息披露不及時(shí)，往往會(huì)對(duì)股價(jià)構(gòu)成極大的影響，所以為了規(guī)避上市企業(yè)操控股價(jià)的可能性，就需要對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估信息披露制度要進(jìn)行明確，要將披露的規(guī)則具體到公告發(fā)布時(shí)間和知識(shí)產(chǎn)權(quán)明細(xì)、產(chǎn)權(quán)獲得方式以及獲得時(shí)間，到期時(shí)間以及評(píng)估方法、依據(jù)和賬面價(jià)值，以及調(diào)整過(guò)后的賬面價(jià)值以及評(píng)估價(jià)值，評(píng)估機(jī)構(gòu)名稱以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的評(píng)估目的等詳細(xì)內(nèi)容。

2.完善上市企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估體系

完善上市企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估體系需要從下面兩個(gè)方面著手：第一，要針對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)制定相應(yīng)的評(píng)估規(guī)范。雖然現(xiàn)在有無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估的規(guī)范以及專利資產(chǎn)的評(píng)估規(guī)范，但是知識(shí)產(chǎn)權(quán)和無(wú)形資產(chǎn)以及專利資產(chǎn)都存在著很大的區(qū)別，而且隨著我國(guó)開(kāi)始向知識(shí)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展，在這個(gè)背景下，知識(shí)產(chǎn)權(quán)在上市企業(yè)資產(chǎn)構(gòu)成中所占比例將會(huì)越來(lái)越高，所以針對(duì)知識(shí)產(chǎn)品這個(gè)重要的產(chǎn)權(quán)制定專門的評(píng)估法律十分必要，對(duì)此首先就要出臺(tái)《資產(chǎn)評(píng)估法》，在這部法律中將資產(chǎn)評(píng)估的相關(guān)細(xì)節(jié)進(jìn)行明確，然后再通過(guò)財(cái)政部以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理局等部門結(jié)合知識(shí)產(chǎn)權(quán)的特點(diǎn)制定一部《知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估規(guī)范》，然后再由資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)提供相應(yīng)的指導(dǎo)意見(jiàn)，甚至為了進(jìn)一步細(xì)化知識(shí)產(chǎn)品評(píng)估，可以指定涉及到專利、商標(biāo)、版權(quán)等資產(chǎn)的評(píng)估規(guī)范。

第二，要優(yōu)化知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評(píng)估方法。目前我國(guó)針對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的評(píng)估方法相對(duì)單一，基本上是統(tǒng)一無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估方法來(lái)執(zhí)行。因此我國(guó)在知識(shí)產(chǎn)權(quán)的評(píng)估方法要加大理論研究，從而完善我國(guó)針對(duì)不同知識(shí)產(chǎn)權(quán)類型提供相應(yīng)的評(píng)估方法。比如專利池和單個(gè)專利權(quán)這兩個(gè)評(píng)估對(duì)象，都具有市場(chǎng)價(jià)值和價(jià)值以及價(jià)格之別，而且影響這兩個(gè)被評(píng)對(duì)象的因素也存在著明顯的不同，對(duì)此就需要在探究這些不同因素的背景下選擇相對(duì)合適的評(píng)估方法，才能夠有效提升評(píng)估的準(zhǔn)確性。

3.完善行政管理部門對(duì)上市企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估的監(jiān)督

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，特別是我國(guó)經(jīng)濟(jì)國(guó)際化水平的不斷提升，政府行政管理部門參與到知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估的管理已經(jīng)成為一種趨勢(shì)，發(fā)揮行政管理部門的監(jiān)督作用尤為必要。但是關(guān)鍵性的問(wèn)題是在于管理的深度和監(jiān)督的方式上。當(dāng)前我國(guó)行政部門開(kāi)始從之前的全能型政府逐漸向服務(wù)性政府方向改革，政府行政管理和市場(chǎng)的關(guān)系進(jìn)一步理清。不過(guò)我國(guó)上市企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估管理方面卻存在著明顯的行政多頭管理現(xiàn)象。而這一點(diǎn)無(wú)疑對(duì)我國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的評(píng)估工作造成不同程度的制約。但是如果要徹底將行政主管部門放開(kāi)，完全的市場(chǎng)化，那同樣也會(huì)造成監(jiān)管缺失的問(wèn)題。所以為了更好的促進(jìn)我國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估水平的提升，就需要促進(jìn)政府行政主管部門職能的轉(zhuǎn)變，將過(guò)去的管理和主導(dǎo)轉(zhuǎn)變成監(jiān)督，加強(qiáng)市場(chǎng)的宏觀調(diào)控和管理，而不是一種微觀管理。當(dāng)然這種改革還需要在今后的一段時(shí)間里不斷完善和優(yōu)化，從而提升我國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估水平。

4.提升我國(guó)上市企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估行業(yè)能力

要想提升我國(guó)上市企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估水平，關(guān)鍵還是在于提升整個(gè)行業(yè)的評(píng)估能力。對(duì)此需要從下面幾個(gè)方面來(lái)促進(jìn)提升：第一，提升我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)的獨(dú)立性。雖然知識(shí)產(chǎn)權(quán)在知識(shí)經(jīng)濟(jì)的背景下，將會(huì)占據(jù)上市企業(yè)重要的資產(chǎn)組成部分，但是這并不是意味著要單獨(dú)成立一個(gè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估協(xié)會(huì)，這無(wú)疑會(huì)造成大量的管理成本的浪費(fèi)，事實(shí)上我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)在過(guò)去的幾十年里得到了非常充分的發(fā)展，那么可以基于資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)的基礎(chǔ)上，建立轄下的一個(gè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估委員會(huì)，從而發(fā)揮知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估規(guī)則制定和方法創(chuàng)新的功能。但是要實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)還需要減少行政主管部門要降低對(duì)產(chǎn)品評(píng)估工作的干預(yù)，另一方面評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)自身要制定完善的管理制度，從而提升行業(yè)協(xié)會(huì)自身的管理水平。

第二，要加強(qiáng)對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估機(jī)構(gòu)的管理監(jiān)督。目前我國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估主要采用的獨(dú)立評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估的模式，主要采用歸屬于某家資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所，想要提升我國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評(píng)估水平，關(guān)鍵還是要提升我國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估機(jī)構(gòu)自身的能力。當(dāng)前我國(guó)涉及到資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)機(jī)構(gòu)數(shù)量眾多，但是很多規(guī)模都相對(duì)較小，因此在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，難以做大做強(qiáng)，這樣也就很難提升我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的整體水平。對(duì)此需要從下面兩個(gè)方面來(lái)提升我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的能力。一方面要加強(qiáng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估機(jī)構(gòu)自身的內(nèi)部建設(shè)管理，比如建立良好的事務(wù)所文化，倡導(dǎo)同樣之間的合作精神，培養(yǎng)行業(yè)的全局觀念，加強(qiáng)評(píng)估行業(yè)的責(zé)任意識(shí)以及平等的思想觀念。與此同時(shí)還需要在知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部構(gòu)件完善的質(zhì)量控制體系，以及風(fēng)險(xiǎn)控制體系和收益分配制度，通過(guò)制度的優(yōu)化來(lái)促進(jìn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的可持續(xù)發(fā)展。另一方面就需要構(gòu)建良好的公平競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，鼓勵(lì)同行之間的兼并和聯(lián)合以及整合，促進(jìn)行業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)的做大做強(qiáng)。

第三，要加強(qiáng)對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估隊(duì)伍的建設(shè)。因?yàn)樵u(píng)估師的綜合素質(zhì)的高低，能夠?qū)ψ罱K的評(píng)估結(jié)果產(chǎn)生巨大的影響，因此要想提升評(píng)估師的綜合素質(zhì)就需要從下面兩點(diǎn)著手：其一，促進(jìn)評(píng)估師職業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)。因?yàn)橹R(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估會(huì)涉及到多種學(xué)科知識(shí)，比如會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、工程技術(shù)以及法律和各種行業(yè)的專業(yè)技術(shù)等，如果評(píng)估師的知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)單一，那就很難提升評(píng)估結(jié)構(gòu)的準(zhǔn)確性。所以一方面通過(guò)設(shè)置相關(guān)的資質(zhì)考試制度，不同水平的評(píng)估師其福利待遇將會(huì)呈現(xiàn)明顯變化，這樣就能夠鼓勵(lì)評(píng)估師主動(dòng)提升自身的綜合素質(zhì)，另一方面還要加大社會(huì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的建設(shè)和交流平臺(tái)的建設(shè)，讓評(píng)估師能夠據(jù)此不斷提升自身的綜合素質(zhì)。其二，要加強(qiáng)評(píng)估師的職業(yè)道德建設(shè)。因?yàn)橹R(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估主要是通過(guò)評(píng)估師完成，如果評(píng)估師在這個(gè)過(guò)程中沒(méi)有較高水平的道德，那么在評(píng)估結(jié)果上就可能出現(xiàn)明顯的問(wèn)題，所以加強(qiáng)道德宣傳建設(shè)同樣非常關(guān)鍵，并要制定嚴(yán)格的有違道德的懲處制度。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，上市企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估的重要性越來(lái)越凸顯，為了有效提升我國(guó)上市企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的評(píng)估水平，就需要加大改革深度，創(chuàng)新管理，激活行業(yè)協(xié)會(huì)的創(chuàng)新活動(dòng)，從而實(shí)現(xiàn)評(píng)估方法的先進(jìn)性和評(píng)估規(guī)則的合理性，進(jìn)而提升知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊志明.知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估的支撐與研發(fā)[J].中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估，2011（01）.

[2]陳麗蓉，孫芳城.知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估現(xiàn)狀、原因及對(duì)策分析[J].財(cái)會(huì)通訊，2010（20）.

[3]于磊，劉宇迪.上市公司知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評(píng)估現(xiàn)狀研究——基于資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書(shū)的實(shí)證分析[J].中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估，2010（06）.