有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析若干問題的探討

崔明

摘要：企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表主要就是為企業(yè)的經(jīng)營者提供企業(yè)目前的經(jīng)營狀況、收益狀況，對(duì)過去業(yè)績的評(píng)價(jià)以及在未來中企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)。但是目前，在實(shí)際工作中也存在相應(yīng)的問題需及時(shí)加以解決。因此，文章主要就企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的若干問題展開分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)報(bào)表；問題

前言

孫子兵法就曾經(jīng)說過“知己知彼，百戰(zhàn)不殆”。在現(xiàn)在社會(huì)中企業(yè)經(jīng)營講究的就是這個(gè)道理，也就是需要企業(yè)的經(jīng)營者需要將市場(chǎng)中情況掌握清楚，這樣在很大的程度上就體現(xiàn)出企業(yè)中的財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要性。一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析在很大的程度上都能夠直接真實(shí)地反映企業(yè)在近期的經(jīng)營狀況。在當(dāng)代的社會(huì)中，中國的企業(yè)在對(duì)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的時(shí)候也就是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析總結(jié)的，探討探討企業(yè)未來朝著什么方向前進(jìn)。

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述

1.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要內(nèi)容

1）企業(yè)償債能力

通過財(cái)務(wù)報(bào)表上的數(shù)據(jù)可以判斷一個(gè)企業(yè)的償債能力。流動(dòng)比率（流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債）可以反映出企業(yè)的短期償債能力；速動(dòng)比率（速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）/.流動(dòng)負(fù)債）與流動(dòng)比率相比剔除了變現(xiàn)能力相對(duì)較差的存貨，其反應(yīng)出的企業(yè)短期償債能力則更加有說服力；現(xiàn)金比率（現(xiàn)金比例=貨幣資金/流動(dòng)負(fù)債）則是直觀的反映了企業(yè)償還短期債務(wù)的能力；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均應(yīng)收賬款）則似乎反映年度內(nèi)應(yīng)收賬款變現(xiàn)的平均次數(shù)，若周轉(zhuǎn)率過低則說明企業(yè)的短期償債能力較差。除此之外，還有很多衡量企業(yè)償債能力的指數(shù)如超速動(dòng)比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等。

2）資本結(jié)構(gòu)分析

通過對(duì)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的分析即是對(duì)企業(yè)償債能力的分析，而這一分析旨在確定在牧髂去年的權(quán)益負(fù)債結(jié)構(gòu)下，企業(yè)是否有能力通過經(jīng)營獲獲取足夠的利潤以償還長期負(fù)債。在財(cái)務(wù)分析中常用的指標(biāo)有：資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債平均總額/資產(chǎn)平均總額，這一比率應(yīng)保持在 70%一下，若搞出這一范圍，說明企業(yè)存在資不抵債的風(fēng)險(xiǎn)；股東權(quán)益比率=股東權(quán)益/總資產(chǎn)，該指標(biāo)可以同時(shí)反映出企業(yè)的償債風(fēng)險(xiǎn)和資金利用水平；利息保障倍數(shù)=息稅前利潤/當(dāng)期利息費(fèi)用。這一指標(biāo)是衡量企業(yè)償還到期利息能力的指標(biāo)，若該指標(biāo)低于1則說明該企業(yè)很可能出現(xiàn)了債務(wù)危機(jī)。除此之外，還有負(fù)債權(quán)益比率、有形資產(chǎn)債務(wù)率等指標(biāo)也可以反映資本結(jié)構(gòu)。

3）盈利能力分析

企業(yè)是以盈利為目的組織，盈利能力是企業(yè)進(jìn)行債務(wù)清償和業(yè)務(wù)發(fā)展的基礎(chǔ)和動(dòng)力的源泉，具有良性的盈利增長是企業(yè)健康發(fā)展的標(biāo)志之一，衡量盈利能力的我們通常使用如下指標(biāo)：總資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均總資產(chǎn)，該指標(biāo)可以反映資產(chǎn)的盈利能力，直接反應(yīng)資產(chǎn)的利用效果；主營業(yè)務(wù)利潤率=主營業(yè)務(wù)利潤/主營業(yè)務(wù)收入，該指標(biāo)可以直觀的反映企業(yè)目前正在開展的主營業(yè)務(wù)是否能為企業(yè)帶來預(yù)期的利潤；成本費(fèi)用利潤率=利潤總額/成本費(fèi)用總額（其中成本費(fèi)用總額=主營業(yè)務(wù)成本+主營業(yè)務(wù)稅金及附加+銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用）表明的是每付出一元成本可獲多少利潤，該指標(biāo)體現(xiàn)了經(jīng)營消耗所帶來的經(jīng)營成果用越少的成本撬動(dòng)越多的利潤就說明企業(yè)的獲利能力越強(qiáng)，反之則表示其獲利能力越弱。另外還有毛利率、凈資產(chǎn)收益率、每股收益等常用指標(biāo)也可用來從某個(gè)側(cè)面衡量企業(yè)的盈利能力。

除了以上維度外我們還可以用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率等考核企業(yè)的經(jīng)營管理水平，可以用凈利潤增長率、每股收益增長率等指標(biāo)描述企業(yè)的成長狀況，還可以用銷售增長率、總資產(chǎn)增長率衡量其他關(guān)鍵因素在企業(yè)的經(jīng)營中是否保持其應(yīng)有的水平，財(cái)務(wù)指標(biāo)不僅限于以上文中提到的，在實(shí)際的財(cái)務(wù)報(bào)表分析中還可能用到更多維的財(cái)務(wù)指標(biāo)，反映不同的問題。

2.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本步驟

1）確認(rèn)收集到的財(cái)務(wù)信息的有效性

作為財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)資料，財(cái)務(wù)報(bào)表是否通過會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見如何，報(bào)表編制是否選取和適合的編制基礎(chǔ)以及財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)效性都是在確認(rèn)財(cái)務(wù)信息有效性階段所必須落實(shí)的工作

2）結(jié)合多種報(bào)表分析方法比較分析

在對(duì)企業(yè)進(jìn)行初步了解后，報(bào)表分析人員應(yīng)當(dāng)形成對(duì)企業(yè)的基本認(rèn)識(shí)，明確企業(yè)所在的行業(yè)特征及發(fā)展趨勢(shì)，并通過上文所述的財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)企業(yè)進(jìn)行綜合分析，判斷潛在的風(fēng)險(xiǎn)特征。另外值得注意的是，報(bào)表分析人員應(yīng)保持職業(yè)敏感，分析報(bào)表編制者的動(dòng)機(jī)，這對(duì)報(bào)表分析工作是十分重要的。

3）對(duì)非財(cái)務(wù)信息的充分利用。非財(cái)務(wù)信息包括的范圍非常廣泛，宏觀上經(jīng)濟(jì)政策和經(jīng)濟(jì)周期的運(yùn)行都可以作為企業(yè)的非財(cái)務(wù)信息，微觀上，企業(yè)所在的行業(yè)情況及企業(yè)自身的相關(guān)情況如公司管理層變動(dòng)、股東變動(dòng)、公司的內(nèi)控管理乃至與企業(yè)主營業(yè)務(wù)相關(guān)的產(chǎn)業(yè)聯(lián)動(dòng)信息都可以歸類為企業(yè)的非財(cái)務(wù)信息，而這些信息往往對(duì)分析結(jié)果有重要的影響。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析中存在的問題

1.財(cái)務(wù)報(bào)表本身存在問題

財(cái)務(wù)報(bào)表是以企業(yè)日常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，階段性核算的結(jié)果，因此其自身存在相對(duì)的滯后性，這種滯后性直接導(dǎo)致了報(bào)表數(shù)據(jù)無法及時(shí)的反映企業(yè)目前的發(fā)展?fàn)顩r，依據(jù)這樣的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)描繪出的企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r是“失真”的，以“失真”的數(shù)據(jù)作為判斷的基礎(chǔ)在合理性上就會(huì)遭到質(zhì)疑。另外，隨著市場(chǎng)的日益成熟，企業(yè)的發(fā)展情況不僅僅反映在貨幣上，越來越多無法通過貨幣計(jì)量的信息被遺漏，比如知識(shí)產(chǎn)權(quán)等，在高科技企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)是其最核心的財(cái)富，但因?yàn)橛?jì)量方式的缺陷，導(dǎo)致其并未在無形資產(chǎn)中體現(xiàn)其核心價(jià)值，這也會(huì)導(dǎo)致報(bào)表分析的結(jié)果與現(xiàn)實(shí)情況出現(xiàn)偏差。

2.財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法存在問題

目前我們?cè)谪?cái)務(wù)報(bào)表分析中主要采取的是比率分析方法，這種方法相對(duì)簡捷易行，且直觀便于使用，因此它的使用范圍非常廣泛，但是比率分析方法往往無法完成對(duì)對(duì)問題的質(zhì)性分析，導(dǎo)致分析結(jié)果片面。常用的分析方法還有比較法、趨勢(shì)分析法、因素分析法等，這些方法雖有各自的優(yōu)越性，同時(shí)也存在著相當(dāng)程度的局限性，這樣的局限性導(dǎo)致了分析結(jié)果往往無法反映企業(yè)的真實(shí)情況甚至是大相徑庭。

三、解決財(cái)務(wù)報(bào)表分析問的辦法

1.完善財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)制度

隨著我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度不斷的完善，應(yīng)通過規(guī)章制度不斷的縮減報(bào)表與現(xiàn)實(shí)經(jīng)營情況的差距，同時(shí)各企業(yè)也應(yīng)該對(duì)附表、附注、財(cái)務(wù)情況說明書等也要引起足夠重視，畢竟財(cái)務(wù)報(bào)表不能囊括企業(yè)經(jīng)營與財(cái)務(wù)狀況的全貌，對(duì)企業(yè)的描述途徑和角度越多，分析修正后的結(jié)果才能更加準(zhǔn)確。

2.報(bào)表分析方法的融合

企業(yè)的經(jīng)營是十分復(fù)雜的過程，因此對(duì)經(jīng)營成果的分析也不應(yīng)采用單一的方法，堅(jiān)持全面分析、堅(jiān)持多維度分析是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的核心原則，在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)要從各個(gè)項(xiàng)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的變化中把握企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)律，全面評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果

3.健全財(cái)務(wù)分析人員的素質(zhì)

對(duì)從事報(bào)表分析人員進(jìn)行專門的培訓(xùn)與考核，提高相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)、工作方式、職業(yè)道德等相關(guān)素質(zhì)，才能夠保證在未來的分析工作中保持對(duì)問題的判斷能力。此外，報(bào)表分析人員也應(yīng)著意在未來的分析工作中更多的引入電子化的數(shù)據(jù)分析工具，一方面可以提高數(shù)據(jù)分析的精確性，同時(shí)也能夠提高工作效率，這將是未來報(bào)表分析發(fā)展的必然趨勢(shì)。

結(jié)語

經(jīng)過上面的介紹，我們知道在目前的企業(yè)中企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析中存在很多的不足與缺陷，但是企業(yè)的相關(guān)工作人員可以根據(jù)本企業(yè)的具體情況制定出有效的措施，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法有必要進(jìn)行修改，要與社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展相適應(yīng)，符合企業(yè)的發(fā)展。我們還可以通過不同的角度不同的方法來分析企業(yè)的未來的發(fā)展與實(shí)力，以便為企業(yè)經(jīng)營決策者提供完整、準(zhǔn)確的參考信息。

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