縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題和對(duì)策

摘要：內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法有效和組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著重要的意義，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在需求；當(dāng)前縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體制基本健全，職能得到一定程度的發(fā)揮，但客觀上仍存在著諸如獨(dú)立性不夠、涉及領(lǐng)域偏窄、內(nèi)審人員素質(zhì)有待提升等不足，本文試從內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題和不足入手，提出一些有針對(duì)性的對(duì)策，希望專(zhuān)家學(xué)者批評(píng)指正。

關(guān)鍵詞：縣級(jí)從電企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 問(wèn)題 對(duì)策

內(nèi)部審計(jì)和國(guó)家審計(jì)（政府審計(jì)）、社會(huì)審計(jì)（事務(wù)所審計(jì)、獨(dú)立審計(jì)）并列為三大類(lèi)審計(jì)，雖然與國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)存在許多區(qū)別，但有著基本一致的審計(jì)技術(shù)和知識(shí)基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。有效的內(nèi)部審計(jì)是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督重要的制衡機(jī)制，是內(nèi)部控制的重要組成部分同時(shí)監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。

當(dāng)前，縣級(jí)供電企業(yè)面臨體制改革和市場(chǎng)環(huán)境的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，對(duì)于完善的內(nèi)部控制體系和高效的內(nèi)部審計(jì)需求強(qiáng)烈；內(nèi)部審計(jì)職能的高效履行有助于縣級(jí)供電企業(yè)合法、有效運(yùn)轉(zhuǎn)，同時(shí)對(duì)加強(qiáng)公司治理和企業(yè)價(jià)值提升有著關(guān)鍵作用。與之相對(duì)應(yīng)的是，當(dāng)前縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)雖然體制基本健全，工作得以開(kāi)展，審計(jì)監(jiān)督、服務(wù)職能得到一定發(fā)揮，但客觀而言仍然存在許多不足，與新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)應(yīng)發(fā)揮的作用有一定差距；必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，促進(jìn)其職能發(fā)揮，加強(qiáng)其在企業(yè)治理體系和價(jià)值提升方面的地位和作用。

一、內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題和不足

（一）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不夠。從組織結(jié)構(gòu)來(lái)看，目前縣級(jí)供電企業(yè)大多采用總會(huì)計(jì)師（部分為紀(jì)檢書(shū)記）領(lǐng)導(dǎo)模式，總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)模式下的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)處于同一人領(lǐng)導(dǎo)下，同時(shí)與其他職能部門(mén)并行，部分縣級(jí)供電企業(yè)審計(jì)部門(mén)甚至直接介入一般的招標(biāo)采購(gòu)、工程的預(yù)決算等具體業(yè)務(wù)，審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性較弱；同時(shí)部分縣級(jí)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足，加上企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)整體薄弱，客觀上造成了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)和相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)的同級(jí)監(jiān)督不能真正實(shí)行，難以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，審計(jì)成果難以得到運(yùn)用，管理層對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的期望不能實(shí)現(xiàn)。

（二）內(nèi)部審計(jì)涉及領(lǐng)域偏窄。當(dāng)前大多縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)定位以經(jīng)濟(jì)監(jiān)督為主，過(guò)于重視事后審計(jì)，事前控制相對(duì)薄弱，事后監(jiān)督為主的審計(jì)理念很難做到將問(wèn)題解決在萌芽狀態(tài)；將內(nèi)部審計(jì)職能定位局限于監(jiān)督，以查錯(cuò)防弊為主，鑒證、咨詢和服務(wù)職能沒(méi)有或很少得到體現(xiàn)，管理導(dǎo)向和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)還未真正實(shí)行開(kāi)來(lái)，未引入風(fēng)險(xiǎn)控制的新理念，很少?gòu)膬?nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的角度提出審計(jì)建議，還簡(jiǎn)單認(rèn)為審計(jì)就是查賬、就是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處罰，很少?gòu)墓芾砗吞嵘髽I(yè)價(jià)值層面去考慮，不能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、服務(wù)、促進(jìn)企業(yè)增值的職能。

（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，審計(jì)人員素質(zhì)有待提升。2004年以來(lái)，縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)逐步建立，但存在內(nèi)部審計(jì)未單獨(dú)設(shè)立或與其他部門(mén)合并辦公、崗位監(jiān)督缺位等現(xiàn)象；審計(jì)人員大多從財(cái)務(wù)或其他部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)，對(duì)審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)了解不足，整體對(duì)審計(jì)理論和理念掌握不夠，視野不夠開(kāi)闊，或存在只注重審計(jì)、財(cái)務(wù)知識(shí)而忽視與企業(yè)發(fā)展相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)、法律知識(shí)等方面的積累，同時(shí)對(duì)審計(jì)方面的新知識(shí)、新技術(shù)學(xué)習(xí)不足，存在思維慣性；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的不健全和內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)的現(xiàn)狀，客觀上造成了內(nèi)部審計(jì)的范圍受到限制，審計(jì)力度不夠。

二、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的主要對(duì)策

（一）明確內(nèi)部審計(jì)定位，建立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。從管理層到經(jīng)營(yíng)層，提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知程度，使企業(yè)上下認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，同時(shí)將內(nèi)部審計(jì)制度明確為公司的基本制度之一；制定完善的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)上負(fù)責(zé)的對(duì)象，構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的審計(jì)工作流程，確保審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性；強(qiáng)調(diào)審計(jì)紀(jì)律，把握好內(nèi)審人員和被監(jiān)督對(duì)象的利益關(guān)系，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)與相關(guān)部門(mén)和外部專(zhuān)業(yè)人士的溝通；以明確的審計(jì)定位促進(jìn)審計(jì)地位的提升，注重內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制體系和企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的作用發(fā)揮，積極履行內(nèi)部審計(jì)職能，促進(jìn)企業(yè)自我約束機(jī)制的健全和治理結(jié)構(gòu)的完善。

（二）轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，倡導(dǎo)服務(wù)職能。將內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)的糾錯(cuò)防弊向加強(qiáng)內(nèi)部控制、完善治理結(jié)構(gòu)方面發(fā)展，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理，重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，找出控制缺陷；圍繞企業(yè)核心業(yè)務(wù)和價(jià)值提升做文章，研究如何建立合理的控制，提高內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制體系中的地位和作用，不局限于就事論事，在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題的基礎(chǔ)之上，爭(zhēng)取將問(wèn)題杜絕在源頭環(huán)節(jié)、解決在萌芽狀態(tài)；創(chuàng)新審計(jì)思想和理念，積極拓展審計(jì)領(lǐng)域，逐步由傳統(tǒng)審計(jì)模式過(guò)渡到管理導(dǎo)向和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式；促進(jìn)企業(yè)管理當(dāng)局有效履行職責(zé)、改善經(jīng)營(yíng)管理，以促進(jìn)企業(yè)增值為目標(biāo)，將內(nèi)部審計(jì)的作用最大化發(fā)揮出來(lái)。

（三）建立良好的激勵(lì)約束機(jī)制，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)提高。優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)配置，推行審計(jì)人員內(nèi)部和與財(cái)務(wù)等相關(guān)崗位交流制度，著力培養(yǎng)復(fù)合型的內(nèi)部審計(jì)人才，結(jié)合實(shí)際加強(qiáng)培訓(xùn)；引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員優(yōu)化知識(shí)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)知識(shí)儲(chǔ)備，學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)，拓寬知識(shí)視野和技能范圍，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)新技術(shù)應(yīng)用的學(xué)習(xí)和實(shí)踐；同時(shí)為內(nèi)部審計(jì)人員建立成長(zhǎng)通道，逐步建立主審制度，健全內(nèi)部審計(jì)考核制度，激勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員積極性的提高；結(jié)合企業(yè)實(shí)際，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，嚴(yán)格遵循依法審計(jì)的原則，倡導(dǎo)文明審計(jì)理念，加強(qiáng)文明審計(jì)教育，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德的提升。多種手段結(jié)合起來(lái)，全面提高內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。

（四）優(yōu)化審計(jì)環(huán)境，改進(jìn)審計(jì)方法。在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造領(lǐng)導(dǎo)重視支持、內(nèi)審人員更新認(rèn)識(shí)、被監(jiān)督單位支持配合的良好環(huán)境，使內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)公司治理、提升企業(yè)價(jià)值的形象深入人心，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員自身樹(shù)立良好形象，不斷提升審計(jì)成果轉(zhuǎn)化效果；改進(jìn)審計(jì)工作方法，借力外部審計(jì)檢查，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督職能，強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制，不斷完善內(nèi)部控制體系并逐步提升內(nèi)部控制的執(zhí)行力；加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，提高審計(jì)工作效率，引入適合企業(yè)實(shí)際的審計(jì)軟件，建立審計(jì)法規(guī)政策和審計(jì)對(duì)象信息數(shù)據(jù)庫(kù)，加大審計(jì)信息化投入；有效運(yùn)用新的審計(jì)手段和方法，加大審計(jì)投入，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率。

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作者簡(jiǎn)介：劉訓(xùn)海（1984-），男，河南虞城人，本科學(xué)歷，就職于虞城縣供電局。