企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善

王文東

摘 要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入，國(guó)有企業(yè)只有不斷完善企業(yè)內(nèi)控制度，才能更好地面對(duì)市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)。因而本文正是基于這一目的，首先分析了國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要意義；其次分析了國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制制度中存在的不足；再次探討了關(guān)于如何建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的策略；最后對(duì)全文進(jìn)行了簡(jiǎn)單的總結(jié)。旨在與同行進(jìn)行業(yè)務(wù)交流，以不斷提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部控制制度；建立；完善

內(nèi)控制度能否得到建立和完善直接關(guān)系著國(guó)有企業(yè)能否在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中生存和發(fā)展。因而作為國(guó)有企業(yè)必須注重內(nèi)部控制，充分意識(shí)到內(nèi)控工作的重要性，認(rèn)真分析內(nèi)控制度存在的不足，并采取有效的措施，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度的建立和完善?；诖耍P者結(jié)合自身工作實(shí)踐，就此展開以下幾點(diǎn)探究性的分析。

一、分析國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要意義

就目前我國(guó)的很多國(guó)有企業(yè)而言，在日常工作中經(jīng)常出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益提升速度慢、財(cái)務(wù)報(bào)告信息真實(shí)性查、造假問(wèn)題十分突出以及違法亂紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。而這些問(wèn)題的主要是源于很多國(guó)企在法人治理結(jié)構(gòu)方面還存在諸多亟待完善的地方，尤其是內(nèi)部制度不健全，使得這些問(wèn)題經(jīng)常出現(xiàn)。因此，只有加強(qiáng)內(nèi)部控制，通過(guò)內(nèi)部控制，對(duì)上述問(wèn)題及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和整治，最大化的挽救企業(yè)的損失，同時(shí)還能通過(guò)內(nèi)部控制，強(qiáng)化企業(yè)員工的凝聚力和向心力，最大化的促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控成效的提升。此外，國(guó)有企業(yè)作為國(guó)家的龍頭企業(yè)，通過(guò)內(nèi)部控制，有助于提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，為更多中小企業(yè)做好表率。因此，不論從哪個(gè)方面來(lái)看，加強(qiáng)內(nèi)部控制對(duì)國(guó)有企業(yè)具有十分重要的意義[1]。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度存在的不足

（一）內(nèi)控制度不完善。從目前來(lái)看，我國(guó)很多國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控制度往往不完善，究其根源，主要是因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)的領(lǐng)導(dǎo)缺乏內(nèi)控意識(shí)。加上很多國(guó)有企業(yè)在各項(xiàng)制度制定過(guò)程中往往只站在自己的角度上進(jìn)行的制定，這就會(huì)使其與其它制度之間發(fā)生沖突，加上各項(xiàng)制度與之相對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)之間難以緊密的結(jié)合，使得制度的落實(shí)不夠及時(shí)、到位。目前我國(guó)很多國(guó)有企業(yè)雖然制定了內(nèi)控制度，但是在職責(zé)劃分和獎(jiǎng)懲方面標(biāo)準(zhǔn)不同以及稽核范圍小等，使得所建立的內(nèi)控制度難以滿足我國(guó)有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)中對(duì)內(nèi)控工作提出的要求，尤其是目前我國(guó)很多國(guó)有企業(yè)在內(nèi)控過(guò)程中往往只注重業(yè)務(wù)的操作，但是對(duì)其操作流程、如何監(jiān)管和追究責(zé)任等方面的要求則往往模棱兩可，甚至根本沒有。舉個(gè)最簡(jiǎn)單的例子，例如在應(yīng)收賬款方面的內(nèi)控制度，雖然在銷售與發(fā)運(yùn)環(huán)節(jié)的制度制定往往十分詳細(xì)，而且執(zhí)行起來(lái)十分順暢，但是在銷售退回和回款環(huán)節(jié)執(zhí)行時(shí)則力度不足，在退回貨物檢查和驗(yàn)收以及清點(diǎn)和退貨的原因以及責(zé)任的追究等方面的措施缺乏具體性，而這就足以表示企業(yè)內(nèi)控制度的建立有待健全。

（二）執(zhí)行力度不夠大。除了制度不健全外，執(zhí)行力度不足也是一個(gè)重要的表現(xiàn)。很多國(guó)企在內(nèi)控制度方面注重建設(shè)，而忽視其執(zhí)行，往往因?yàn)榈K于人情面子而實(shí)行使得本應(yīng)制度控制人的行為變成人的行為控制制度，導(dǎo)致很多內(nèi)控制度的執(zhí)行往往被忽視，很多制度成為一紙空文，導(dǎo)致其應(yīng)有的作用得不到有效的發(fā)揮。舉個(gè)最簡(jiǎn)單的例子，例如在收發(fā)庫(kù)存時(shí)，如果庫(kù)管人員沒有嚴(yán)格按照日期進(jìn)行結(jié)賬，沒有及時(shí)的匯總和統(tǒng)計(jì)出入庫(kù)的料單，這就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)在成本核算過(guò)程中出現(xiàn)材料成本忽高和忽低的問(wèn)題，難以匹配成品的竣工程度，從而對(duì)產(chǎn)品的核算帶來(lái)影響，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部成本控制難度加大。

（三）缺乏有效的后續(xù)監(jiān)督。內(nèi)控制度高效運(yùn)行必須建立在高效的后續(xù)監(jiān)督之上，換言之，內(nèi)控制度在制定之后，為了確保其得到有效的執(zhí)行，就必須對(duì)執(zhí)行的過(guò)程進(jìn)行有效的監(jiān)督，而為了確保監(jiān)督的有效性，就必須制定后續(xù)監(jiān)督制度，但就目前來(lái)看，很多企業(yè)在后續(xù)監(jiān)督制度建立過(guò)程中，往往由于缺乏健全的后續(xù)監(jiān)督制度，導(dǎo)致制度的執(zhí)行情況往往不是很理想[2]。

三、關(guān)于如何建立和完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度的幾點(diǎn)對(duì)策

（一）對(duì)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控制度進(jìn)行建立和完善。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變得更加嚴(yán)峻，因而作為國(guó)有企業(yè)必讀對(duì)現(xiàn)有內(nèi)控制度進(jìn)行清理和整頓，全面檢查企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，并找出問(wèn)題的所在，對(duì)于不足的應(yīng)及時(shí)的建立，并對(duì)一些不到位的內(nèi)控制度進(jìn)行完善，并在建立和完善過(guò)程中始終緊密結(jié)合企業(yè)的實(shí)際，以確保內(nèi)控制度的建立和完善具有較強(qiáng)的有效性、適時(shí)性和協(xié)調(diào)性，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際采取針對(duì)性的方式進(jìn)行內(nèi)控工作的開展。

（二）切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的基礎(chǔ)管理。為了確保內(nèi)控制度的作用得到有效的發(fā)揮，就必須在加強(qiáng)內(nèi)控制度建立和健全的基礎(chǔ)上對(duì)基礎(chǔ)管理環(huán)境進(jìn)行完善。管理基礎(chǔ)環(huán)境有著軟硬之分，就軟基礎(chǔ)環(huán)境來(lái)看，主要從企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、管理層和員工自身的道德水平與企業(yè)文化等方面努力，而硬基礎(chǔ)環(huán)境，主要從企業(yè)核算、業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)、生產(chǎn)計(jì)劃、預(yù)算管理、供應(yīng)比價(jià)等體系方面入手，并在這些管理工具和體系的支持下才能促進(jìn)內(nèi)控制度的成效提升。

（三）對(duì)國(guó)企內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行不斷的強(qiáng)化。為了促進(jìn)內(nèi)控制度得到有效的執(zhí)行，就必須具有高效的監(jiān)督體系對(duì)其進(jìn)行支持。而監(jiān)督體系主要是對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)和政策執(zhí)行的全程進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)也是內(nèi)控工作的重要內(nèi)容，從而及時(shí)的找出經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題，從而對(duì)各種可能扭曲企業(yè)內(nèi)控制度的行為帶來(lái)震懾作用。因而為了確保內(nèi)控制度得到及時(shí)的執(zhí)行，就必須對(duì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行不斷的強(qiáng)化，健全包括風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)和系統(tǒng)考核與責(zé)任追求等制度在內(nèi)的監(jiān)督體系，從而確保各項(xiàng)審計(jì)制度得到有效的執(zhí)行，同時(shí)還應(yīng)將內(nèi)審的職能進(jìn)行審計(jì)，在做好查錯(cuò)防弊的同時(shí)還要為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供服務(wù)，從而在不斷完善企業(yè)內(nèi)控制度的同時(shí)確保企業(yè)高效安全的運(yùn)轉(zhuǎn)。

（四）加強(qiáng)信息技術(shù)的運(yùn)用，助力企業(yè)內(nèi)控工作的開展。隨著信息技術(shù)的進(jìn)步，特別是電子商務(wù)的發(fā)展，企業(yè)信息系統(tǒng)朝著集中與共享的趨勢(shì)發(fā)展，企業(yè)信息化后，各種經(jīng)營(yíng)行為被“記錄在案”，為管理者提供了良好的監(jiān)督條件，尤其是企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)的信息集成，為圍繞業(yè)務(wù)來(lái)組織數(shù)據(jù)和進(jìn)行管理，業(yè)務(wù)處理范圍從財(cái)務(wù)部門擴(kuò)充到業(yè)務(wù)部門，并在業(yè)務(wù)處理的同時(shí)通過(guò)與會(huì)計(jì)核算賬戶體系對(duì)應(yīng)的方式直接產(chǎn)生財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，大大減少了財(cái)務(wù)部門的核算量，將以前的事后核算，監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑耙?guī)劃、事中控制、事后分析，有效支持了財(cái)務(wù)管理由核算型向管理型的轉(zhuǎn)變。

結(jié)語(yǔ)：綜上所述，對(duì)如何建立和完善國(guó)有企業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行探討具有十分重要的意義。作為新時(shí)期背景下的國(guó)有企業(yè)內(nèi)控工作人員，必須充分意識(shí)到內(nèi)控工作在整個(gè)企業(yè)運(yùn)行中的重要作用，并認(rèn)真分析總結(jié)企業(yè)在內(nèi)控過(guò)程中存在的不斷，通過(guò)對(duì)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控制度進(jìn)行建立和完善，切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的基礎(chǔ)管理，對(duì)國(guó)企內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行不斷的強(qiáng)化，加強(qiáng)信息技術(shù)的運(yùn)用，助力企業(yè)內(nèi)控工作的開展，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展助力。

參考文獻(xiàn)：

[1] 張瑾.企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014，03：74+85.

[2] 隗和莉.淺談企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014，10：115.endprint