加強(qiáng)工程項目管理的內(nèi)部控制

劉洋

摘要：電力工程項目的內(nèi)部控制水平是影響工程項目建設(shè)成功的關(guān)鍵。因而如果在電力工程項目的建設(shè)中引入內(nèi)部控制，明確電力工程項目內(nèi)控的目標(biāo)與內(nèi)部控制的設(shè)計原則，勢必會提高電力工程項目建設(shè)的效率和效果。

關(guān)鍵詞：電力工程項目；內(nèi)部控制；目標(biāo)；主要做法

中圖分類號：TU712+2 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）09-000-02

一、目標(biāo)描述

（一）基本含義

1.電力工程項目的基本含義。電力工程項目是指為確保特定地區(qū)或特定單位的電力供應(yīng)，由電力公司、政府部門等投資一定數(shù)額的資金，要求在規(guī)定的時間內(nèi)建設(shè)完成的電力項目，其必須達(dá)到預(yù)期的質(zhì)量和規(guī)模要求。電力工程項目普遍具有投資大、周期長、專業(yè)性強(qiáng)、危險性高、風(fēng)險大、與政府關(guān)系密切等特點。要完成一項電力工程建設(shè)項目，需要投入的人力物力財力巨大，不允許半點差錯。因此電力工程建設(shè)的內(nèi)部控制，保證工程建設(shè)質(zhì)量、健全內(nèi)部管理，在電力工程中有著舉足輕重的作用。

2.內(nèi)部控制的基本含義。內(nèi)部控制是一單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，幾乎包括電力工程建設(shè)的各個環(huán)節(jié)。既包括單位最高管理當(dāng)局用來授權(quán)指揮經(jīng)濟(jì)活動的各種方法，也包括對單位經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行綜合計劃，控制和評價后制定的各項規(guī)章制度，還包括核算，審核，分析各種信息資料及報告的程序和步驟。內(nèi)部控制的目標(biāo)，最根本的是通過保證企業(yè)經(jīng)營管理法律規(guī)定，財務(wù)信息真實完整，達(dá)到提高經(jīng)營效率和效果的目的，從而促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展。

（二）電力企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的背景

1.外部監(jiān)管需求。2008年，財政部等五部委相繼聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，對上市公司和大中型企業(yè)的內(nèi)部控制提出了更高的要求；2010年，財政部頒布《內(nèi)部控制基本規(guī)范配套指引》，明確了我國企業(yè)內(nèi)部控制體系的基本框架和原則；2012年5月，圍繞中央企業(yè)管理提升年活動，國資委下發(fā)了《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項的通知》，要求中央企業(yè)在2013年底前建成規(guī)范的內(nèi)部控制體系，并從2014年起每年向國資委報送內(nèi)部控制評價報告。

2.管理提升需求。將電力企業(yè)內(nèi)部控制從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、管理理念、控制要求融入公司治理、企業(yè)文化、崗位授權(quán)、制度規(guī)范和業(yè)務(wù)流程，通過風(fēng)險評估、風(fēng)險預(yù)警、信息溝通、流程監(jiān)控、有效性評價、缺陷改進(jìn)等控制活動，推動企業(yè)管理從單一制度管理向體系化管理轉(zhuǎn)變、從傳統(tǒng)管理向風(fēng)險管理轉(zhuǎn)變、從事后監(jiān)督向過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變、從職能條塊化管理向全流程管理轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)企業(yè)管理水平全面提升。

（三）電力工程項目內(nèi)部控制的目標(biāo)

在電力工程項目管理中建立內(nèi)部控制體系的目標(biāo)主要包括：

1.降低電力工程項目建設(shè)過程中的風(fēng)險。電力工程項目建設(shè)的整個周期內(nèi)，無論是項目立項環(huán)節(jié)、施工環(huán)節(jié)還是竣工驗收與決算環(huán)節(jié)，均存在著風(fēng)險。無論哪個環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制不當(dāng)，都會給項目的順利竣工投產(chǎn)造成危害。而內(nèi)部控制體系旨在通過風(fēng)險識別、風(fēng)險分析評估、風(fēng)險管理等措施將工程建設(shè)中的風(fēng)險降到最低。對于已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險，盡可能將其損失降到最低；對于還未發(fā)生但已經(jīng)識別出的潛在風(fēng)險，制定相應(yīng)的防范措施將其扼殺在萌芽狀態(tài)。

2.確保資產(chǎn)的安全性、完整性和有效性。電力工程項目管理中內(nèi)部控制的運用，應(yīng)通過對資產(chǎn)的如實、有效的記錄以及監(jiān)督，改善工程項目中資產(chǎn)管理混亂的局面，確保項目資產(chǎn)的安全性、完整性和有效性，防止舞弊和腐敗的發(fā)生。

3.確保財務(wù)信息和工程信息的真實性、完整性、及時性。電力工程項目內(nèi)部控制管理旨在保證工程建設(shè)中所有財務(wù)信息和工程信息的真實性、完整性、及時性，只有保證工程、財務(wù)信息可靠、完整、及時，才能為工程建設(shè)目標(biāo)的順利、有效實現(xiàn)提供保證。

4.確保國家相關(guān)法律法規(guī)的遵循性。任何工程項目的建設(shè)實施，都必須確保在合法、合規(guī)的基礎(chǔ)上進(jìn)行。電力工程項目管理中內(nèi)部控制體系的建立旨在確保其對國家法律法規(guī)的遵行以及對單位內(nèi)部相關(guān)規(guī)章制度的遵守。

5.促進(jìn)工程項目目標(biāo)的實現(xiàn)，促進(jìn)工程項目的效率和效果。電力工程項目內(nèi)部控制管理的最終目標(biāo)是為了保證項目目標(biāo)的順利實現(xiàn)，確保工程項目管理的效率和效果。項目目標(biāo)的順利實現(xiàn)體現(xiàn)在點點滴滴上，任何一個微小瑕疵的遺漏都可能影響項目目標(biāo)的實現(xiàn)，而內(nèi)部控制可以完善管理死角，確保施工質(zhì)量，促進(jìn)工程項目目標(biāo)實現(xiàn)，提高管理的效率和效果。

可見，在電力工程項目中建立健全、完善的內(nèi)部控制體系是非常必要的。首先，內(nèi)部控制體系的建立，有助于有效控制電力工程項目各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險，將風(fēng)險降到最低，減少不必要的損失；其次，內(nèi)部控制體系的建立，有助于確保工程項目中資產(chǎn)的安全性、完整性和有效性，保證財務(wù)信息和工程信息的可靠性和重要性，提高工程資金的使用效率；最后，內(nèi)部控制體系的建立，有助于促進(jìn)工程項目目標(biāo)的實現(xiàn)，提高工程項目管理的效率，進(jìn)而提高整個項目的效率和效果，為其創(chuàng)造最大經(jīng)濟(jì)效益而服務(wù)。

二、主要做法

（一）資金管理控制

一項電力工程建設(shè)需要投入大量的建設(shè)資金，電力行業(yè)工程建設(shè)不但資金需要量大，而且資金來源渠道多樣，如項目資本金、銀行貸款、國債資金、其他債券資金、國家專項補(bǔ)助資金。因此要做好電力工程建設(shè)資金管理工作，必須根據(jù)不同項目的特點和資金來源渠道，有針對性地開展資金運籌和管理工作。

1.選擇好融資渠道，降低籌資成本，做好籌資環(huán)節(jié)的資金管理。適當(dāng)安排自有資金比例，正確運用負(fù)債投資。項目法人單位要從自有資金和借入資金的不同成本出發(fā)，綜合考慮項目的資金成本。在銀行貸款利率偏高時，可適當(dāng)提高自有資金出資比例。反之，則適當(dāng)減少自有資金出資比例，增加銀行貸款額度，認(rèn)真抓好年度資金預(yù)算和籌資方案。

2.做好資金使用環(huán)節(jié)的管理工作。開展電力工程建設(shè)的專項資金應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格加強(qiáng)管理，認(rèn)真做好各項使用管理工作，努力增強(qiáng)電力工程建設(shè)資金使用的經(jīng)濟(jì)性和有效性，為電力工程建設(shè)籌集的各種資金。

3.健全會計內(nèi)部控制制度，防范工程資金被擠占挪用。建立資金管理制度，明確各項支出的標(biāo)準(zhǔn)、審批權(quán)限和程序，對專項資金要實施?？顚Ｓ霉芾恚沤^該項資金挪為他用。

（二）項目預(yù)算控制

自我國電力建設(shè)發(fā)展以來，電力行業(yè)對電力建設(shè)的工程造價提出了更高更新的要求。在電力建設(shè)工程中不但要適應(yīng)負(fù)荷發(fā)展的要求，還要達(dá)到不浪費不重復(fù)建設(shè)的目標(biāo)。由于建設(shè)資金利用不合理，工期過長，加之價機(jī)制不合理，承擔(dān)的政府職能過多等因素的影響，使電網(wǎng)建設(shè)資回報率低，盈利空間壓縮，利潤指標(biāo)下降，電網(wǎng)自有資金短缺，自我發(fā)展能力嚴(yán)重不足。

電力工程建設(shè)全過程項目預(yù)算控制主要在滿足項目合理的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的前提下，在投資決策階段、設(shè)計階段、建設(shè)項目發(fā)包階段和建設(shè)項目實施階段，把建設(shè)工程項目造價的發(fā)生控制在批準(zhǔn)的限額以內(nèi)，隨時糾正發(fā)生的偏差，以保證項目管理目標(biāo)的實現(xiàn)，力求在各個建設(shè)項目中合理使用人力、物力、財力，取得較好的投資效益和社會效益。

1.項目決策階段進(jìn)行反復(fù)研究。合理確定建設(shè)地區(qū)和建設(shè)地點，科學(xué)確定建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)水平以及選擇適當(dāng)?shù)墓に囅到y(tǒng)和設(shè)備選型。在編制可行的研究報告時，利用價值管理原理合理優(yōu)化建設(shè)方案，選擇綜合效益的最優(yōu)方案。

2.在設(shè)計階段，發(fā)揮價值管理的重要作用。確立設(shè)計方案的設(shè)計概算額，要以此作為優(yōu)選設(shè)計方案的重要依據(jù)，并以最終設(shè)計方案的設(shè)計概算額作為項目施工招投標(biāo)階段的投資控制目標(biāo)值。所以，抓好設(shè)計階段的工作，利用價值管理原理控制工程造價的各個環(huán)節(jié)，可以收到事半功倍的效果。

3.加強(qiáng)招標(biāo)投標(biāo)階段工程造價管理?，F(xiàn)在電力行業(yè)送電線路工程量清單計價標(biāo)準(zhǔn)已實行。工程量清單計價的推行以及相關(guān)配套措施的出臺，將使國際上慣用的無標(biāo)底招標(biāo)和低報中標(biāo)模式引入國內(nèi)建筑市場。

電力工程建設(shè)是一項涉及大量人力、物力、財力的龐大系統(tǒng)工程，如若沒有一套科學(xué)、嚴(yán)密而周全的內(nèi)部控制管理體系來應(yīng)對，電力工程建設(shè)足無法順利展丌進(jìn)行的。因此，電力行業(yè)工程建設(shè)單位研究管理內(nèi)部控制的關(guān)鍵風(fēng)險點，是整個電力工程建設(shè)中一項重要工作，是搞好計劃管理，實行經(jīng)濟(jì)核算，組織施工生產(chǎn)，貫徹按勞分配，推行電力工程施工項目經(jīng)理負(fù)責(zé)制和招投標(biāo)制的基礎(chǔ)。

（三）構(gòu)建三道防線

電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全內(nèi)部控制體系，對電力工程建設(shè)全過程工作進(jìn)行防控，加大核查力度，及時發(fā)現(xiàn)并解決問題，以規(guī)避和降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)部控制體系可從以下三個方面著手進(jìn)行建設(shè)。

1.構(gòu)建事前監(jiān)控防線。針對電力企業(yè)工程項目經(jīng)營現(xiàn)狀和特點，建立相互牽制、相互制約的監(jiān)控防線，確保財務(wù)控制措施涉及到企業(yè)管理的各個部門、各個崗位，貫穿于電力企業(yè)電力工程建設(shè)的全過程之中，并且增強(qiáng)企業(yè)全員的內(nèi)部控制意識。

2.構(gòu)建事中監(jiān)督防線。在規(guī)范會計核算基礎(chǔ)上，加強(qiáng)企業(yè)會計部門的日常業(yè)務(wù)核查，約束會計人員行為，防止會計人員出現(xiàn)道德風(fēng)險。

3.構(gòu)建事后檢查防線。電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)組建管理委員會，將各部門責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)精、水平高的人員納入到管理委員會中， 由企業(yè)管理者領(lǐng)導(dǎo)， 對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況做定期檢查和評價。

（四）遵循六大原則

電力工程項目內(nèi)部控制體系的建立，應(yīng)遵循一定的原則。只有在遵循一定原則基礎(chǔ)上建立或完善的內(nèi)部控制體系，才能發(fā)揮重要的作用，做到科學(xué)合理。具體設(shè)計原則如下：

1.全面性原則。這里的全面性原則包括兩層含義：第一，內(nèi)部控制管理應(yīng)體現(xiàn)在電力工程項目的各個環(huán)節(jié)中，任何一個環(huán)節(jié)都應(yīng)全面落實相應(yīng)的內(nèi)部控制制度；第二，內(nèi)部控制管理并不是項目管理者的責(zé)任，參與項目建設(shè)的所有人員都應(yīng)有內(nèi)部控制的思想意識，做到人人管理，人人參與，將內(nèi)部控制落實到每個人。

2.系統(tǒng)性原則。工程項目建設(shè)中內(nèi)部控制管理是一個系統(tǒng)性很強(qiáng)的過程，必須設(shè)計一整套系統(tǒng)的規(guī)章制度、流程、方法等參與管理，做到每一個環(huán)節(jié)、每一個部門互相協(xié)調(diào)、互相監(jiān)督，而并不能將內(nèi)部控制割裂為一個分散的過程。

3.關(guān)鍵性原則。毋庸置疑，工程項目管理中的風(fēng)險是無處不在的。任何人、任何時候都無法預(yù)知下一刻會發(fā)生怎樣的風(fēng)險，內(nèi)外部環(huán)境的變化，內(nèi)部控制無法將所有的潛在風(fēng)險都扼殺在搖籃里，但必須將工程建設(shè)各個環(huán)節(jié)的所有關(guān)鍵控制點識別出來，規(guī)避關(guān)鍵控制點風(fēng)險的發(fā)生，并且對于無法預(yù)知的或已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險，努力將風(fēng)險可能造成的損失降到最低。

4.動態(tài)調(diào)整原則。雖然電力工程項目有其共通性，但每一個項目依然有自己的特殊性。當(dāng)構(gòu)建的內(nèi)部控制體系不能適應(yīng)特定項目的特殊性時，應(yīng)對內(nèi)部控制進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，保證其與整個項目的管理是協(xié)調(diào)一致的。

5.權(quán)責(zé)平衡原則。權(quán)責(zé)平衡原則即在電力工程項目內(nèi)部控制管理中，相關(guān)崗位和部門的設(shè)置應(yīng)做到權(quán)責(zé)分明，既相互獨立又相互制約，應(yīng)有明確的責(zé)任人來負(fù)責(zé)項目建設(shè)的相關(guān)環(huán)節(jié)。權(quán)責(zé)平衡原則要求企業(yè)建立完善、有效的激勵約束機(jī)制，根據(jù)相應(yīng)責(zé)任人職責(zé)的履行情況決定對其的獎勵與懲罰。

6.成本效益原則。電力工程項目內(nèi)部控制體系的建立應(yīng)符合成本效益原則，即我們對內(nèi)部控制體系的建立、改進(jìn)或完善所帶來的收益應(yīng)大于為構(gòu)建體系所付出的成本，這也是所有經(jīng)濟(jì)活動都應(yīng)遵循的原則之一。