探討企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化及措施

寧波市陽普生進出口有限公司 肖芬

一、前言

隨著企業(yè)逐漸往現(xiàn)代化趨勢發(fā)展，構(gòu)建完善健全的財務(wù)內(nèi)部控制制度對加快企業(yè)的發(fā)展有著非常重要的作用，不但是在提高財務(wù)管理水平方面局限，對良好運行財務(wù)內(nèi)部控制有著較大的要求。目前，我國企業(yè)外部環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境均面臨著較大的改變，財務(wù)內(nèi)部控制傳統(tǒng)制度無法滿足需求，因此，企業(yè)應(yīng)該針對財務(wù)管理的特性，構(gòu)建具有合理性、科學(xué)性的控制制度，給企業(yè)健康、快速的發(fā)展提供保障，使企業(yè)效益得到明顯提升。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

(一)企業(yè)相對缺乏財務(wù)內(nèi)部控制意識

目前，我國已經(jīng)逐漸實現(xiàn)計劃經(jīng)濟往市場經(jīng)濟過度的改革，企業(yè)在市場經(jīng)濟中占據(jù)主導(dǎo)位置，但還有少數(shù)企業(yè)發(fā)展的思想停留在計劃經(jīng)濟中，企業(yè)發(fā)展的管理模式還是以行政干預(yù)為主，企業(yè)有著相對落后的管理思想造成市場競爭能力相對缺乏，沒有足夠的財務(wù)內(nèi)部控制觀念。首先，企業(yè)大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)人員還是通過自身擁有的行政權(quán)力干預(yù)生產(chǎn)經(jīng)營活動，造成企業(yè)財務(wù)管理沒有主動權(quán)。其次，企業(yè)由于受到地方保護主義的影響，造成競爭意識有所淡化，無法加大財務(wù)內(nèi)部控制管理的力度。

(二)企業(yè)沒有足夠的監(jiān)督管理力度

企業(yè)主要是通過社會、企業(yè)內(nèi)部、政府等3方面監(jiān)督財務(wù)會計，目前，我國企業(yè)沒有全面的結(jié)合上述3個層面的監(jiān)督工作，造成企業(yè)監(jiān)督體制無法以綜合完善呈現(xiàn)，在一定程度上影響財務(wù)內(nèi)部內(nèi)部控制。一方面，由于企業(yè)內(nèi)部審計工作缺少一定的獨立性，造成企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制有所弱化。另一方面，因為企業(yè)對財務(wù)沒有足夠的管理以及監(jiān)督，造成企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)僅是在表面在控制財務(wù)內(nèi)部工作，無法真正的控制以及監(jiān)督企業(yè)財務(wù)，這種類型的監(jiān)督管理方式對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度全方位的建設(shè)沒有任何幫助，同時對企業(yè)深入發(fā)展、創(chuàng)新有著一定的限制。

(三)企業(yè)預(yù)算管理缺乏規(guī)范性

企業(yè)財務(wù)管理工作中預(yù)算占據(jù)著非常重要的位置，預(yù)算對企業(yè)財務(wù)收入、支出計劃啟到指導(dǎo)作用，同時能夠有效的控制、管理以及使用企業(yè)資金。目前，我國多數(shù)企業(yè)沒有規(guī)范的進行財務(wù)預(yù)算管理，沒有根據(jù)財務(wù)預(yù)算的特征，針對性的制定預(yù)算計劃，造成預(yù)算使用范圍、時間等與實際互不相符，和財務(wù)部門資源、資金等有著較大的差別。在實際的執(zhí)行過程中，無法給予合理的調(diào)整以及評價，造成企業(yè)逐漸增加環(huán)節(jié)成本、資金有著較低的使用效率。同時，大多數(shù)企業(yè)預(yù)算管理工作人員缺乏專業(yè)性，造成無法財務(wù)有效、科學(xué)的措施指導(dǎo)以及執(zhí)行預(yù)算編制。

三、優(yōu)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)措施

(一)構(gòu)建健全的財務(wù)內(nèi)部控制機制

企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身發(fā)展的具體情況，對財務(wù)內(nèi)部控制制度進行構(gòu)建以及健全，且在企業(yè)經(jīng)營管理工作中全面貫穿。通常情況下，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度具體包含業(yè)績評價體制、財務(wù)信息管理、財務(wù)風(fēng)險管理、債務(wù)與債權(quán)控制、對外投資控制、工程項目控制、固定資產(chǎn)控制、貨幣資金控制、支出控制、收入控制、預(yù)算控制等方面的內(nèi)容。企業(yè)對牽制以及分離賬務(wù)分離、錢帳分離、職務(wù)分離等崗位給予明確，確保財務(wù)收支審批機制、崗位責(zé)任制度得到完善。另外，企業(yè)還應(yīng)該結(jié)合發(fā)展的特征，對產(chǎn)品收入管理、部門預(yù)算管理、收費票據(jù)管理、審批報銷財務(wù)收支管理、固定資產(chǎn)管理等工作流程進行全面完善。

(二)企業(yè)全面預(yù)算管理的推行

企業(yè)財務(wù)預(yù)算主要是指在決策以及預(yù)算的條件下，全面安排企業(yè)資金分配、經(jīng)營成果、相關(guān)支出收入、資金投放等工作。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制實施過程中財務(wù)預(yù)算有著相對重要的作用，給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)提供保障。因此，應(yīng)該應(yīng)該建立財務(wù)預(yù)算部門，對財務(wù)預(yù)算進行編制時應(yīng)該符合以下幾點原則，首先是政策性原則，企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制時應(yīng)該將國家相關(guān)法律法規(guī)為基礎(chǔ)。其次是略有結(jié)余、平衡收支的原則，企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制應(yīng)該重視資金的量入，應(yīng)該基于打緊打足的基礎(chǔ)上進行支出預(yù)算，禁止出現(xiàn)硬缺口預(yù)留的情況。最后，應(yīng)該遵循完整性、真實性等原則。企業(yè)在進行財務(wù)收支預(yù)算工作時，盡可能避免遺漏的情況，預(yù)算收支項目編制的數(shù)字應(yīng)該以充分的資料作為依據(jù)，根據(jù)相關(guān)部門的審批后進行計算。企業(yè)在進行預(yù)算編制時，應(yīng)該對相關(guān)資金合理安排，尤其是對相關(guān)支出項目進行科學(xué)的安排，應(yīng)該根據(jù)預(yù)算科目的要求對預(yù)算編制程序、收支標(biāo)準等給予規(guī)定。一旦確定了財務(wù)預(yù)算編制的決策，則通過財務(wù)預(yù)算部門往相關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門報備，確保其能夠全面執(zhí)行財務(wù)預(yù)算編制工作，財務(wù)預(yù)算能夠在一定程度上約束企業(yè)員工、管理人員以及相關(guān)職能部門。另外，企業(yè)還應(yīng)該加大考核財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的工作，使執(zhí)行的財務(wù)預(yù)算能夠真正落實到企業(yè)經(jīng)營管理工作中。構(gòu)建相關(guān)制度對財務(wù)決算審計、企業(yè)年度預(yù)算執(zhí)行等工作進行約束，加大預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督審計的力度，避免出現(xiàn)違規(guī)違紀以及損失浪費等情況。

(三)加大監(jiān)督企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的力度

企業(yè)財務(wù)監(jiān)督主要是以外部監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督為主，企業(yè)通過監(jiān)督企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作，能夠使企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)下實現(xiàn)規(guī)范化管理，防止財務(wù)內(nèi)部舞弊、經(jīng)營風(fēng)險等現(xiàn)象，加快企業(yè)發(fā)展的腳步。首先，企業(yè)應(yīng)該將監(jiān)督內(nèi)部審計的作用全面發(fā)揮，建立針對性的內(nèi)部審計部門，通過企業(yè)主要負責(zé)人監(jiān)督內(nèi)部審計部門的工作，確保內(nèi)部審計部門有著獨立性。企業(yè)可以根據(jù)內(nèi)部審計工作的實施，對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作中存在的問題進行全面了解，采取連續(xù)性、經(jīng)常性、針對性的監(jiān)督跟蹤，使企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作得到全面健全以及加強，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制工作的作用。其次，將外部監(jiān)督作用全面發(fā)揮，企業(yè)財務(wù)部門在財務(wù)內(nèi)部控制工作中主要是啟到監(jiān)督、組織指導(dǎo)的作用，內(nèi)部控制工作、財務(wù)會計主要是在財政部門的監(jiān)督下進行的，相關(guān)財政部門應(yīng)該構(gòu)建針對性組織體系，加大指導(dǎo)、組織建設(shè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的工作，同時將專項經(jīng)費撥出，給財務(wù)內(nèi)部控制工作提供支持。另外，相關(guān)財政部門通過分析企業(yè)發(fā)展的實際情況，組織財務(wù)控制工作人員、管理人員參加到專業(yè)知識的培訓(xùn)工作中，使工作人員的財務(wù)內(nèi)部控制意識得到明顯提高，企業(yè)對財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)還應(yīng)該全面完善以及健全，在服務(wù)以及指導(dǎo)工作中給予全面監(jiān)督，使審計部門監(jiān)督的作用得以全面發(fā)揮。審計部門檢查內(nèi)部控制在年度會計審計報表中發(fā)揮的作用，對審計抽樣規(guī)模、范圍進行確定，同時專向?qū)徲媰?nèi)部控制制度。企業(yè)可以通過審計的工作，分別從微觀、宏觀的方面中將準確、全面、真實的財務(wù)信息向企業(yè)管理人員提供。

四、結(jié)束語

“十二五”時期是深化改革開放、加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的攻堅時期，對進出口企業(yè)加快外貿(mào)結(jié)構(gòu)調(diào)整、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式提出了更高的要求，因此，企業(yè)應(yīng)該加大財務(wù)內(nèi)部管理的力度，尤其是確保財務(wù)內(nèi)部控制處于科學(xué)的范圍內(nèi)。財務(wù)內(nèi)部控制制度對財務(wù)管理發(fā)揮、財務(wù)信息質(zhì)量提高、財務(wù)管理合理決策、財務(wù)成本控制等方面有著非常重要的作用。所以，要想促進企業(yè)獲得較為快速的發(fā)展，促進企業(yè)效益明顯提高，采取針對性的措施對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制進行優(yōu)化是必然發(fā)展趨勢。

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