該不該向電商征稅

周海霞

兩會期間曾被廣泛爭議的“電商征稅”問題又有新進展。在6月4日召開的商務(wù)部新聞發(fā)布會上，新聞發(fā)言人姚堅表示，財政稅收相關(guān)主管部門正在對電商稅收立法問題進行研究調(diào)研。

此前，關(guān)于電商征稅即將啟動的消息多次傳出，商務(wù)部此次表態(tài)也被視為是官方的又一次明確表態(tài)。

進一步規(guī)范法律法規(guī)

姚堅在發(fā)布會上表示，關(guān)于電商稅收立法，應(yīng)當是由主管部門去研究，財政稅收的管理部門會對相應(yīng)的稅收法律法規(guī)進行完善。相關(guān)部門正在對有關(guān)課題進行研究，但是總的目標是促進這個行業(yè)的健康發(fā)展，在發(fā)展中得到進一步的促進和規(guī)范。但他并未說明征稅具體實施時間及稅率等細節(jié)問題。

他還稱，商務(wù)部對于電子商務(wù)行業(yè)一直堅持在發(fā)展中規(guī)范，把促進發(fā)展放在第一位。他透露商務(wù)部目前也正在牽頭制定《電子商務(wù)促進法》，推動中國電子商務(wù)特別是中小電商企業(yè)的發(fā)展。

商務(wù)部近期發(fā)布的報告顯示，去年我國電子商務(wù)交易額突破8萬億，同比增長31.7%；其中網(wǎng)絡(luò)零售額超過1.3萬億，同比增長67.5%。

國稅總局專家：對電商征稅調(diào)研十年了

國家稅務(wù)總局稅收科研所副所長靳東升向新京報記者介紹，對電商征稅事實上早在十年前就已經(jīng)開始調(diào)研了，電商企業(yè)和個人商家的征稅問題都在調(diào)研范圍內(nèi)。

“我們已經(jīng)研究很長時間了?！苯鶘|升說，“我們國家電子商務(wù)發(fā)展很快，大家有個誤區(qū)就是電子商務(wù)不征稅。實際上電商不是不交稅，垂直型電商、電商中企業(yè)商戶的交易額都是要交稅的，他們交的是增值稅和所得稅。只是在網(wǎng)絡(luò)購物的C2C賣家，即個人對個人交易中沒有稅務(wù)登記是征不到稅的。所以雖然網(wǎng)絡(luò)交易額已經(jīng)很大，但實際上并非所有的網(wǎng)絡(luò)交易都不征稅?！?/p>

靳東升稱，對C2C征稅在技術(shù)上是沒有問題的，依法也應(yīng)該繳稅，如果按照個體工商戶對待，個體工商戶線下是有起征點的，一個月銷售額不超過2萬元就不征稅。

“征不征稅由國務(wù)院決定，不是財政部和國家稅務(wù)總局決定?！苯鶘|升表示，按照法律，國務(wù)院有權(quán)決定是否對電商征稅，征稅主要是增值稅，國務(wù)院對增值稅條例有解釋權(quán)，只要是國務(wù)院通過就是有效的。

靳東升說，對電子商務(wù)征稅，國際上有兩種態(tài)度，以美國為代表的國家主張不征稅，但美國現(xiàn)在也開始征稅了，因為電子商務(wù)對州稅中的銷售稅沖擊比較大；以歐盟為代表的國家主張征稅，而且也確實在征稅了。

向電商征稅讓你逛不起淘寶嗎？

關(guān)于向電商征稅，人們爭論紛紛，有人認為，從表面上看，在電子商務(wù)日益普及，網(wǎng)上購物已經(jīng)成為消費者日常消費行為的一種基本形態(tài)，并且對實體商店形成巨大沖擊的情況下，即使從稅收公平的原則來講，向電商征稅似乎也有一定的理由。但是，稅務(wù)部門必須想明白的一個問題是，電子商務(wù)為什么這幾年在中國發(fā)展迅猛？平時，我們只看到了它不像實體店一樣必須有實際的店堂，從而省下了一大筆實體店必須承受的包括房租、物業(yè)管理等在內(nèi)的巨額的店堂成本開銷，使它的商品價格在消費者中產(chǎn)生了足夠的吸引力，但我們忽視的是，網(wǎng)上銷售的價格能夠比實體店便宜，還有一個重要原因是它省去了一筆稅收，特別是那些以C2C的途徑進行交易的賣家，更是因稅收的不存在而有足夠的市場競爭力。

想明白了這個道理后，一個可想而知的結(jié)果是，當向電商征稅全面鋪開以后，網(wǎng)上購物的交易成本隨之增加，賣家就只能提高交易價格，這個價格當然必須由消費者支付。如果這個價格等同于或者接近于實體店的價格，那么，消費者就會轉(zhuǎn)而選擇在實體店購物，畢竟在購物時面對實際商品挑挑揀揀，是消費者更認可的一種購物方式。這樣一來，現(xiàn)在看似生氣勃勃的網(wǎng)上購物就不再具有任何優(yōu)勢了。

對電商依法征稅關(guān)乎多重公平

關(guān)于我國要不要對電商征稅的問題，進入21世紀后就一直被人們所關(guān)注。按照稅收征收管理法和其他稅收單行法規(guī)的明確規(guī)定，一切符合稅法規(guī)定的應(yīng)稅行為都應(yīng)征稅。而通過計算機網(wǎng)絡(luò)進行的交易行為亦不例外。為何我國遲遲沒有敲定“電商征稅”事宜呢？這其中的主要原因在于，我國的電子商務(wù)起步較晚，還不具備征稅的基礎(chǔ)。2000年至2006年，我國電商交易額7年累計只有434.17億元，與全社會商品零售額相比，幾乎可以忽略不計。

然而近幾年來，隨著我國電子商務(wù)應(yīng)用的日漸普及，電商交易額迅猛增長，速度之快令人咋舌。2012年我國電商交易額超過8萬億元，較2007年增長4倍，已占到全社會商品零售額的近四成。如果再不考慮對其征稅，無疑是對傳統(tǒng)零售企業(yè)的極大不公，國家也將為此流失巨額稅收。

其實，對電商征稅在歐洲等發(fā)達國家已不是新鮮事。如英國《電子商務(wù)法》明確規(guī)定，所有在線銷售商品都需繳納增值稅，稅率分為三等：標準稅率（17.5%）、優(yōu)惠稅率（5%）和零稅率（0%）。而德國網(wǎng)上購物的價格也含增值稅，一般商品的普通增值稅為19%，但圖書的增值稅僅為7%。再如，1998年，美國于克林頓執(zhí)政期間通過了《互聯(lián)網(wǎng)免稅法案》。該法案禁止各州和地方政府對互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)征稅，也不允許在現(xiàn)行稅收的基礎(chǔ)上增加新稅種。但美國參議院投票通過《市場公平法案》，其中規(guī)定在線銷售額超過100萬美元的企業(yè)必須對其通過互聯(lián)網(wǎng)、產(chǎn)品目錄、廣播和電視廣告銷售的產(chǎn)品繳納產(chǎn)品銷售稅，購物者生活在哪個州，就需向該州繳納這項稅費。目前該法案已被遞交至眾議院，如眾議院投票通過，網(wǎng)購免稅也將在美國終結(jié)。

既然我國“電商征稅”已是大勢所趨，現(xiàn)在就要著手做好開征前的各項準備工作。首先，稅制設(shè)計要科學。為鼓勵我國電子商務(wù)的發(fā)展，借鑒發(fā)達國家經(jīng)驗，可以設(shè)置一檔優(yōu)惠稅率或給予其他的優(yōu)惠政策，以充分體現(xiàn)公平稅負原則。

其次，征管手段要創(chuàng)新。建立專門的電子商務(wù)稅務(wù)登記制度，掌握納稅人網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易動態(tài)，并規(guī)范網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的開具和使用。

再次，協(xié)作配合要主動。電子商務(wù)的全球化引發(fā)了很多國際稅收問題，應(yīng)積極參與國際電子商務(wù)稅收研究和情報交流，防范偷稅與避稅行為，妥善解決稅收管轄權(quán)問題，維護國家的正當權(quán)益。對國際間的網(wǎng)絡(luò)交易，稅務(wù)管轄應(yīng)以屬地管轄為原則。

最后，法律法規(guī)要跟進。有必要重新修訂和解釋一些傳統(tǒng)的稅收概念，補充有關(guān)電子商務(wù)所適用的稅收條款，使電子商務(wù)的稅收征管有法可依。

電商征稅應(yīng)做到“聽到最少鵝叫聲”

對電商征稅成為一個熱點話題，市場表現(xiàn)出極度的敏感性，當然，作為銷售的新型渠道，電子商務(wù)對居民消費起到促進作用，也降低了消費者消費負擔，讓消費者享受到了比實體店更加低廉的商品。因此，很多網(wǎng)民和中小網(wǎng)店都不希望對電商進行征稅。

作為政府部門，征稅的確是一門藝術(shù)，不僅要考慮納稅人的實際承受能力，更重要的是講究征稅方法，就如英國經(jīng)濟學家哥爾柏說：“稅收這種技術(shù)，就是拔最多的鵝毛，聽最少的鵝叫?！痹陔娚陶鞫悊栴}上，必須考慮征稅的方式方法問題，達到和諧征稅。

近年來，電子商務(wù)交易發(fā)展迅猛，成為消費增長的重要渠道之一。商務(wù)部近期發(fā)布的報告顯示，去年我國電子商務(wù)交易額突破8萬億，同比增長31.7%；其中網(wǎng)絡(luò)零售額超過1.3萬億，同比增長67.5%。電子商務(wù)之所以有今天的成績，一方面是由于網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展和新型消費方式的普及，帶動了電子商務(wù)的發(fā)展；另一方面也是電子商務(wù)的低成本吸引了更多的消費者，其中零房租成本是一個因素，但是低稅收成本或者零稅收也是主要因素。所以，在電商征稅上必須要堅持以人為本，把保護消費者利益放在第一位，把扶持產(chǎn)業(yè)發(fā)展作為稅收調(diào)控的出發(fā)點，征稅要給予一定的稅額減稅。（據(jù)搜狐網(wǎng)、新京報等資料整合）