深化財稅體制改革，建立現(xiàn)代財政制度

李善達

一、引言

當前，我國正處于全面建成小康社會的關(guān)鍵時期，面臨的發(fā)展機遇與風(fēng)險挑戰(zhàn)并存，發(fā)展過程中不平衡、不協(xié)調(diào)、不可持續(xù)的情況仍舊突出，這與我國財稅體制改革不到位、財政制度不完善有密切關(guān)系。財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，黨的十八屆三中全會提出了進一步深化財稅體制改革，建立現(xiàn)代財政制度的重要戰(zhàn)略思想，無疑對全面深化改革，推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化提供強大的制度保障。

二、深化財稅體制改革，建立現(xiàn)代財政制度的必要性分析

1994年的財稅體制改革，構(gòu)建起我國目前財稅體制的的基本框架。這次改革中主要內(nèi)容是提高了“兩個比重”，即提高財政收入占GDP（國內(nèi)生產(chǎn)總值）的比重與提高中央財政收入占全國財政收入的比重。如下表所示，從財政體制改革以來，全國財政收入占GDP的比重呈現(xiàn)逐年上升的趨勢，同時全國財政收入的規(guī)模也不斷擴大。這一方面為中央提供了堅實的財力基礎(chǔ)，對國家維護宏觀經(jīng)濟穩(wěn)定有著重要貢獻；但另一方面，隨著經(jīng)濟社會的進一步發(fā)展，1994年的財稅體制改革，對當前我國地方政府為應(yīng)對財力匱乏而出現(xiàn)的政府債務(wù)居高不下、預(yù)算程序不透明、地方政府“土地財政”現(xiàn)象要重等問題也有相應(yīng)的影響。

深化財稅體制改革，建立現(xiàn)代財政制度，是進一步增強政府預(yù)算制度透明度，改革稅制與穩(wěn)定稅負，提高政府行政效率和市場經(jīng)濟運行效率的必然要求。當前，我國預(yù)算管理體制完整性、科學(xué)性與透明度不夠，進一步放縱了政府內(nèi)部的違規(guī)違法操作，不利于對政府行政行為的監(jiān)督。同時，稅收制度的不完善，使得出現(xiàn)企業(yè)稅收負擔(dān)過重，稅收政策不能很好地調(diào)節(jié)收入分配差距過大、促進市場公平競爭，導(dǎo)致社會矛盾突出。此外，我國現(xiàn)行財政體制存在的一個突出問題是中央政府和地方政府的財權(quán)和事權(quán)不相適應(yīng)。中央與地方事權(quán)與支出責(zé)任的劃分缺乏明確性，轉(zhuǎn)移支付制度不完善，這都消弱了政府提供公共服務(wù)均等化，促進社會和諧發(fā)展的能力。上述問題的存在，突出了當前深化財稅體制改革，完善分稅制體制的必要性。

三、深化財稅體制改革，建立現(xiàn)代財政制度政策建議

十一屆三中全會提出，財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，科學(xué)的財稅體制是優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的制度保障。這進一步強化了科學(xué)的現(xiàn)代財政制度在我國現(xiàn)代化進程中的重要地位和作用，深化財稅體制改革，建立現(xiàn)代財政制度，更具有極其重要的現(xiàn)實意義。

（一）完善立法，推進財稅體制的法制化進程

深化財稅體制改革，建立現(xiàn)代財政制度，首先必須建立起科學(xué)的財政法律框架?，F(xiàn)代財政制度的重要特征是有法可依，以法律為準繩和依據(jù)。一方面，建立財政制度基本法，明確政府與政府之間，政府與企業(yè)、社會、市場之間的關(guān)系，確保有基本的法律保證。同時，完善財稅體制法律體系建設(shè)，促進包括實體性法律和程序性法律在內(nèi)的法律建設(shè)，促進預(yù)算法，會計法，轉(zhuǎn)移支付法以及各個稅種相關(guān)法律的進一步建立與完善。

（二）改革稅制，穩(wěn)定稅負

稅收收入占據(jù)財政收入中的主導(dǎo)地位。新時期，應(yīng)進一步深化稅收制度改革，改革稅制，穩(wěn)定稅負。目前，我國稅收征管格局主要以征收企業(yè)為主的流轉(zhuǎn)稅、現(xiàn)金流稅種為主，這對發(fā)揮企業(yè)在我國現(xiàn)代化建設(shè)中的作用產(chǎn)生不利影響。結(jié)合我國當前實際和國際經(jīng)驗，應(yīng)充分增加直接稅收入在稅收收入中所占比重，減少間接稅比重。進一步推進“營改增”，個人所得稅改革，加強房地產(chǎn)稅的改革立法，培育地方稅主體稅稅種等。進而建立起適應(yīng)市場經(jīng)濟體制發(fā)展，有利于社會公平與和諧的稅收制度體系。

（三）改進預(yù)算管理制度，建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度

科學(xué)的預(yù)算制度是現(xiàn)代財政制度的基礎(chǔ)。改革預(yù)算管理制度，應(yīng)在法律制度框架內(nèi)，科學(xué)實施預(yù)算的編制，促進預(yù)算編制的科學(xué)化、透明化，推進預(yù)算公開制度建設(shè)。完善轉(zhuǎn)移支付制度，增加一般性轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模比例，更好的發(fā)揮地方政府對落后地區(qū)的資金扶持。加強對政府性債務(wù)的管理和監(jiān)督，建立權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府綜合財務(wù)報告制度，建立規(guī)范合理的中央和地方政府債務(wù)管理及風(fēng)險預(yù)警機制。

同時，完善中央和地方事權(quán)和支出責(zé)任的劃分。綜合考慮中央和地方政府承擔(dān)事權(quán)和支出責(zé)任的實際情況，科學(xué)實現(xiàn)中央和地方收入劃分。一方面要有利于保證中央履行財政職能和實施宏觀調(diào)控能力不能被消弱，也要有利于保障地方應(yīng)有既得利益，維護地方政府的積極性，進而促進改革自上而下的順利實施，確保經(jīng)濟社會的穩(wěn)定健康發(fā)展。（作者單位：安徽財經(jīng)大學(xué)）

參考文獻

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