高科技企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化與創(chuàng)新

烏婷+++++權(quán)凱

高科技企業(yè)是以高新技術(shù)研發(fā)、生產(chǎn)和推廣應(yīng)用為主要活動(dòng)內(nèi)容的企業(yè)，具有高技術(shù)、高風(fēng)險(xiǎn)、高收益的特征。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》總則中所稱的內(nèi)部控制是指企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。相對(duì)于傳統(tǒng)企業(yè)而言，高科技企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)更側(cè)重于技術(shù)、資金和人才。加大技術(shù)創(chuàng)新力度，強(qiáng)化資金運(yùn)行管理，構(gòu)建員工激勵(lì)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)技術(shù)、資金、人才三者的協(xié)調(diào)發(fā)展，才能達(dá)到核心競(jìng)爭(zhēng)力不斷提升、企業(yè)效益和社會(huì)效益持續(xù)增長(zhǎng)的內(nèi)部控制目標(biāo)。面對(duì)經(jīng)濟(jì)信息時(shí)代，研究建立一套科學(xué)高效、適應(yīng)其運(yùn)營(yíng)特征的內(nèi)部控制新體系，對(duì)于促進(jìn)高科技企業(yè)快速持續(xù)發(fā)展具有重要意義。首先，內(nèi)部控制有助于高科技企業(yè)更好的實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)的特征，要求內(nèi)部必須進(jìn)行合理有序的控制，使資金管理、風(fēng)險(xiǎn)管控和法人治理結(jié)構(gòu)各方面得到優(yōu)化，內(nèi)部控制發(fā)揮協(xié)調(diào)制約作用，圍繞目標(biāo)監(jiān)督各項(xiàng)制度和各個(gè)層級(jí)職責(zé)的正確履行，保證既定方針和控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；其次，內(nèi)部控制有助于高科技企業(yè)獲取信息的及時(shí)性和可靠性。內(nèi)部控制通過制度和程序規(guī)定了信息正確獲取傳遞的途徑方式，為統(tǒng)計(jì)分析、預(yù)測(cè)預(yù)警、科學(xué)決策與管理起到重要作用；再其次，內(nèi)部控制有助于高科技企業(yè)貫徹落實(shí)產(chǎn)業(yè)政策，在國(guó)家對(duì)高科技產(chǎn)業(yè)、IT企業(yè)等政策扶持方面有所響應(yīng)和作為，保證企業(yè)活動(dòng)的合法性合規(guī)性，依靠嚴(yán)密的控制體系，使企業(yè)在復(fù)雜的環(huán)境中處于不敗之地。

一、高科技企業(yè)內(nèi)部控制的問題分析

1.認(rèn)識(shí)不到位，內(nèi)部控制環(huán)境弱化。高科技企業(yè)受技術(shù)進(jìn)步速度快，市場(chǎng)環(huán)境變化多的影響，管理者習(xí)慣于將注意力放在技術(shù)開發(fā)和市場(chǎng)推廣上，很多管理者原本是技術(shù)專業(yè)出身，對(duì)資本運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)審計(jì)等管理知識(shí)相對(duì)缺乏，加之制度建設(shè)的長(zhǎng)期性和效果的滯后性，往往導(dǎo)致決策層重技術(shù)，輕內(nèi)部控制的現(xiàn)象發(fā)生，認(rèn)識(shí)出現(xiàn)偏差，就會(huì)形成內(nèi)控薄弱的氛圍。（1）機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，內(nèi)控組織虛位；（2）內(nèi)部控制制度不健全，內(nèi)容不完整，設(shè)計(jì)不合理，執(zhí)行效果大打折扣；（3）部門間職責(zé)不清，相互推諉，人浮于事，人員流動(dòng)性大，缺乏以人為本的激勵(lì)約束機(jī)制；（4）缺少健康向上的組織文化。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范控制機(jī)制。高科技企業(yè)起點(diǎn)高、變化快，在機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員聘用、技術(shù)方法選擇和工藝安排等方面非常靈活，企業(yè)活動(dòng)處于不斷變革之中，相比傳統(tǒng)企業(yè)面臨著更多的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和人才流失帶來的風(fēng)險(xiǎn)。如果風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，不進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，沒有建立風(fēng)險(xiǎn)控制和管理控制機(jī)制，使得企業(yè)很難適應(yīng)瞬息萬變的內(nèi)外環(huán)境。

3.信息溝通不暢，傳遞效率不高。盡管高科技企業(yè)以“高科技”著稱，但很多企業(yè)并沒有建立起實(shí)質(zhì)有效的信息溝通網(wǎng)絡(luò)和平臺(tái)，企業(yè)人財(cái)物，產(chǎn)供銷關(guān)鍵信息的收集、處理、傳遞渠道不暢，使用效果不佳?？v向信息協(xié)調(diào)不好上級(jí)、下級(jí)的活動(dòng)，橫向信息實(shí)現(xiàn)不了部門之間的溝通，信息滯后、信息失真、信息不對(duì)稱的現(xiàn)象導(dǎo)致了科研成本和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的大幅度增加，控制效果不佳，時(shí)常使管理與決策處于被動(dòng)地位。

4.內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不夠，監(jiān)督乏力。規(guī)范的高科技企業(yè)一般在形式上都建立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，實(shí)行了經(jīng)理負(fù)責(zé)制。但在實(shí)際中，有些企業(yè)并沒有按照法人治理結(jié)構(gòu)的要求運(yùn)行，監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督作用有限，一股獨(dú)大或一言堂、一支筆的現(xiàn)象司空見慣，內(nèi)審的獨(dú)立性和權(quán)威性表現(xiàn)不出來。內(nèi)審機(jī)構(gòu)一般服務(wù)于主要負(fù)責(zé)人，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)既不能監(jiān)督上司，也不好監(jiān)督同級(jí)的現(xiàn)象，由于內(nèi)審形同虛設(shè)，于是就很難有效評(píng)價(jià)和監(jiān)督內(nèi)部控制實(shí)際執(zhí)行情況，其監(jiān)督制約作用大大受到限制。

二、對(duì)高科技企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化的幾點(diǎn)建議

1.明確管理層對(duì)于內(nèi)部控制的責(zé)任主體地位。管理層的素質(zhì)對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效起著關(guān)鍵作用。管理者擁有技術(shù)，能力和高尚的品質(zhì)，責(zé)任感、使命感強(qiáng)，對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)深刻，就能從近期和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益出發(fā)，統(tǒng)籌兼顧，更好地發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用。高科技企業(yè)管理者首先應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化自身內(nèi)部控制責(zé)任主體的意識(shí)，本著對(duì)股東負(fù)責(zé)、對(duì)社會(huì)負(fù)責(zé)、對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)的精神，擔(dān)負(fù)起應(yīng)有的職責(zé)，創(chuàng)造和維護(hù)積極的內(nèi)部控制條件氛圍，建立、記錄、評(píng)估和監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施。其次，應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)完善相關(guān)制度，如建立問責(zé)制度，責(zé)任考核制度，激勵(lì)約束制度等，將內(nèi)控業(yè)績(jī)和考核及獎(jiǎng)勵(lì)聯(lián)系起來。再其次，應(yīng)加快培養(yǎng)選拔使用高素質(zhì)領(lǐng)軍人才的步伐，加大對(duì)技術(shù)管理骨干，財(cái)務(wù)審計(jì)骨干招聘與培訓(xùn)的力度，為內(nèi)部控制打牢人才基礎(chǔ)。只有責(zé)任主體地位明確，以身作則，執(zhí)行制度，積極參與并及時(shí)指導(dǎo)內(nèi)部控制活動(dòng)的開展，企業(yè)的內(nèi)部控制才會(huì)更加持續(xù)和有效的進(jìn)行下去。

2.完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到內(nèi)部控制的執(zhí)行與貫徹。高科技企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)自身特點(diǎn)，重視和完善對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建與維護(hù)。一是樹立全員內(nèi)部控制的理念，增強(qiáng)整體的綜合素質(zhì)和內(nèi)控意識(shí)，形成人人主動(dòng)參與控制過程的氛圍；二是合理設(shè)置機(jī)構(gòu)，明晰各級(jí)職責(zé)權(quán)限和控制標(biāo)準(zhǔn)，建立科學(xué)完整的控制程序；三是建立完善制度措施，做到在內(nèi)控方式、技術(shù)手段等方面有章可循，防止人為差錯(cuò)及管理越權(quán)，形成相互制衡機(jī)制；四是實(shí)行科學(xué)的人力資源管理機(jī)制，堅(jiān)持以人為本，尊重知識(shí)與人才，重視文化建設(shè)，通過健康的企業(yè)文化，吸引和調(diào)動(dòng)員工實(shí)施內(nèi)部控制的自覺性。

3.建立全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。風(fēng)險(xiǎn)管理的理念已被有效的運(yùn)用到經(jīng)濟(jì)和政府管理等眾多領(lǐng)域和部門，是“一種基于風(fēng)險(xiǎn)管理的方法”。風(fēng)險(xiǎn)是危害發(fā)生的可能性和嚴(yán)重性的組合，有效的管理就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的這兩個(gè)因素的控制。在內(nèi)部控制過程中，高科技企業(yè)應(yīng)當(dāng)開展全面的風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估活動(dòng)，建立風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任制度及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警體系，重點(diǎn)評(píng)估投資風(fēng)險(xiǎn)、新產(chǎn)品研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)整個(gè)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評(píng)估。當(dāng)內(nèi)外部環(huán)境、資本運(yùn)營(yíng)或市場(chǎng)需求等發(fā)生重大變化時(shí)，應(yīng)及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重估，并建立長(zhǎng)效機(jī)制，將其評(píng)估結(jié)果作為內(nèi)部控制的依據(jù)，尋找合適的方法使風(fēng)險(xiǎn)可控，達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)至可接受的范圍內(nèi)。

4.構(gòu)建暢通的信息系統(tǒng)。良好的信息系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果，高科技企業(yè)應(yīng)優(yōu)先實(shí)現(xiàn)信息溝通的網(wǎng)絡(luò)化。一是應(yīng)當(dāng)搭建內(nèi)控信息平臺(tái)，利用電子手段，不僅處理內(nèi)部產(chǎn)生的信息，同時(shí)也處理外部活動(dòng)及環(huán)境等信息，及時(shí)傳遞全面、準(zhǔn)確的信息；二是開通部門、員工之間交流的渠道與途徑，確保每個(gè)部門及員工明確在內(nèi)控過程中的職責(zé)、角色和作用，實(shí)現(xiàn)上下、橫向之間快捷有效的溝通；三是加強(qiáng)會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)分析系統(tǒng)信息化項(xiàng)目建設(shè)，使會(huì)計(jì)信息、統(tǒng)計(jì)信息和其它管理信息由死信息變成活信息，能夠?yàn)闆Q策和管理服務(wù)，盡力滿足企業(yè)和客戶對(duì)日益增長(zhǎng)的信息需求。

5.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)及外部監(jiān)督。 內(nèi)部審計(jì)是有效的監(jiān)督方式，高科技企業(yè)一要完善以董事會(huì)為中心的監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督權(quán)力，建立獨(dú)立的機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性和權(quán)威性，采用日常監(jiān)督和持續(xù)監(jiān)督相結(jié)合的方式，對(duì)內(nèi)控情況進(jìn)行常規(guī)的、持續(xù)的監(jiān)督，并評(píng)價(jià)內(nèi)控的有效性；二要積極利用外部監(jiān)督，發(fā)揮稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)事務(wù)所等機(jī)構(gòu)的權(quán)威性監(jiān)督作用，有計(jì)劃的開展對(duì)內(nèi)部控制制度的檢查評(píng)價(jià)活動(dòng)，形成有效的外部監(jiān)督合力。善于把內(nèi)外監(jiān)督方式相結(jié)合，一旦發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)采取糾正措施；三要把監(jiān)督和考評(píng)結(jié)合起來，將綜合評(píng)價(jià)結(jié)果作為獎(jiǎng)勵(lì)處罰依據(jù)，將內(nèi)審、績(jī)效、業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)掛起鉤來，多方聯(lián)動(dòng)，共同推動(dòng)內(nèi)部控制監(jiān)督制度的完善與落實(shí)。

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)信息時(shí)代的來臨，高科技企業(yè)正面臨著機(jī)遇與挑戰(zhàn)；伴著高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的不斷外延，新生的高科技企業(yè)正逐漸增多與壯大。國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策一直都支持鼓勵(lì)將高新技術(shù)轉(zhuǎn)化為實(shí)際生產(chǎn)力，造福于社會(huì)，造福于人民，提升國(guó)家經(jīng)濟(jì)綜合實(shí)力。為此，企業(yè)建立內(nèi)部控制制度具有重要意義。然而，內(nèi)部控制的加強(qiáng)與完善不是短期內(nèi)就能完成的，它需要一個(gè)逐漸推進(jìn)的過程。同時(shí)，高科技企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的模式及營(yíng)造技術(shù)支持、資金支持、人才支持的環(huán)境條件也是需要探索總結(jié)的，不能一蹴而就。本文在此僅對(duì)高科技企業(yè)完善內(nèi)部控制提了幾點(diǎn)優(yōu)化建議，如何使其內(nèi)部控制得到更好地優(yōu)化，還需要其他專門機(jī)構(gòu)和專業(yè)人士進(jìn)行全面的研究，相信共同努力，高科技企業(yè)的內(nèi)部控制會(huì)取得豐碩的成果。

（作者單位：西安外國(guó)語(yǔ)大學(xué) 西咸新區(qū)灃西新城管委會(huì)）