集裝箱碼頭企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

張營(yíng)

摘要：經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的集裝箱碼頭業(yè)，在面臨商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈、整體產(chǎn)能過(guò)剩的大環(huán)境下，企業(yè)效益模式開(kāi)始從規(guī)模效應(yīng)轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾硇?yīng)，作為重要管理手段的全面預(yù)算紛紛被各個(gè)企業(yè)所采用，但實(shí)施效果參差不齊。文章闡述了目前集裝箱碼頭企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題，并提出了幾點(diǎn)措施和思路。

關(guān)鍵詞：集裝箱碼頭企業(yè)；全面預(yù)算管理：?jiǎn)栴}：對(duì)策

在航運(yùn)企業(yè)巨額虧損，集裝箱量增速下滑的背景下，如何提高營(yíng)運(yùn)質(zhì)量、提升競(jìng)爭(zhēng)能力，成了集裝箱碼頭企業(yè)十分關(guān)注的課題，全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的主要方式，有助于提高企業(yè)營(yíng)運(yùn)質(zhì)量，推動(dòng)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

一、全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是具有規(guī)劃未來(lái)、溝通協(xié)調(diào)、強(qiáng)化控制、資源配置和績(jī)效考核等功能的一種綜合貫徹企業(yè)方針的機(jī)制。是對(duì)企業(yè)相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)和投融資活動(dòng)的未來(lái)情況進(jìn)行預(yù)期并控制的管理行為及制度安排，是對(duì)企業(yè)綜合的、全面的管理。全面預(yù)算管理的內(nèi)容包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析評(píng)價(jià)、預(yù)算考核。它具有明確工作目標(biāo)、協(xié)調(diào)內(nèi)部工作、增收節(jié)支、提供業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、落實(shí)戰(zhàn)略計(jì)劃的功能。全面預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)具有非常重要的意義。

（一）有助于提升戰(zhàn)略管理能力

戰(zhàn)略目標(biāo)通過(guò)全面預(yù)算加以固化和量化，預(yù)算的執(zhí)行與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)成為同一過(guò)程；對(duì)預(yù)算的有效監(jiān)控，將確保最大程度的實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。通過(guò)預(yù)算監(jiān)控可以發(fā)現(xiàn)未能預(yù)知的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，這些信息通過(guò)預(yù)算匯報(bào)體系反映到?jīng)Q策機(jī)構(gòu)，可以幫助企業(yè)動(dòng)態(tài)的調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃，提升企業(yè)戰(zhàn)略管理的應(yīng)變能力。

（二）有助于加強(qiáng)組織內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)

在預(yù)算的編制過(guò)程中，企業(yè)各個(gè)部門(mén)可以相互溝通各自的計(jì)劃和需要，并能及時(shí)地、正確地評(píng)估其他部門(mén)的計(jì)劃和需要對(duì)本部門(mén)的計(jì)劃和需要的影響。預(yù)算計(jì)劃過(guò)程和預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)直接體現(xiàn)了各部門(mén)使用資源的效率以及對(duì)各種資源的需求，因此是調(diào)度與分配企業(yè)資源的起點(diǎn)。編制預(yù)算能更好地協(xié)調(diào)企業(yè)各部門(mén)的行動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)各部門(mén)目標(biāo)明確，互相理解，行動(dòng)一致。

（三）有助于有效管理經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

全面預(yù)算可以初步揭示企業(yè)下一年度的經(jīng)營(yíng)情況，使可能的問(wèn)題提前暴露。編制全面預(yù)算過(guò)程中相關(guān)人員要對(duì)企業(yè)環(huán)境變化做出的理性分析，從而保證企業(yè)的收入增長(zhǎng)和成本節(jié)約計(jì)劃切實(shí)可行。預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控過(guò)程關(guān)注收入和成本這兩個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和變化趨勢(shì)，迫使預(yù)算執(zhí)行主體對(duì)市場(chǎng)變化和成本節(jié)約造成的影響作出迅速有效的反應(yīng)，提升企業(yè)的應(yīng)變能力。此外，公司高級(jí)管理層參照預(yù)算結(jié)果可以發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)所在，并預(yù)先采取相應(yīng)的防范措施，從而達(dá)到規(guī)避與化解風(fēng)險(xiǎn)的目的。

二、集裝箱碼頭企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）不重視對(duì)外部環(huán)境的調(diào)研，缺乏實(shí)事求是的態(tài)度

集裝箱碼頭企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)一般以吞吐量和利潤(rùn)為中心，且更多的受港口集團(tuán)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的制約，不能真實(shí)反映市場(chǎng)環(huán)境變化對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響。受主觀判斷影響較多，對(duì)外部環(huán)境變化敏感度不夠，即使觀察到了不利的因素，也可能會(huì)盲目樂(lè)觀，因此，預(yù)算前提中對(duì)不利因素思考不充分，造成預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與實(shí)際偏差較大。

（二）權(quán)責(zé)不清，權(quán)威性不夠

全面預(yù)算管理體系由于需要全員參與、全方位的配合預(yù)算編制與反饋，同時(shí)也相應(yīng)規(guī)定了權(quán)利和責(zé)任，但大部分集裝箱碼頭企業(yè)的全面預(yù)算管理還是停留在財(cái)務(wù)層面去推動(dòng)和落實(shí)，其他部門(mén)的權(quán)責(zé)意識(shí)不強(qiáng)，主動(dòng)參與度不高，可能出現(xiàn)相互推諉，扯皮。而財(cái)務(wù)部作為各部門(mén)平級(jí)的管理部門(mén)，只能起到溝通、協(xié)調(diào)作用，因此很多預(yù)算工具在實(shí)施時(shí)阻力很大，權(quán)威性受到質(zhì)疑，因此預(yù)算的剛性得不到保障。

（三）編制不夠嚴(yán)密，審核不夠?qū)I(yè)

編制預(yù)算時(shí)，一般是以上一年的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，根據(jù)吞吐量變化，進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。有的企業(yè)沒(méi)有很好的使用彈性預(yù)算、零基預(yù)算等工具，特別是對(duì)于與吞吐量不直接相關(guān)的內(nèi)容，比如維修費(fèi)、管理費(fèi)用等項(xiàng)目，沒(méi)有仔細(xì)研究上年發(fā)生數(shù)據(jù)的合理性，也沒(méi)有考慮能否通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新，模式創(chuàng)新的手段來(lái)改變?cè)瓉?lái)固有的做法，而是受思維慣性的影響，簡(jiǎn)單認(rèn)為“以前存在就是合理”，因此造成墨守成規(guī)，沒(méi)有創(chuàng)新和提升。

預(yù)算的審核一般通過(guò)編制部門(mén)審核、財(cái)務(wù)審核、預(yù)算管理委員會(huì)審核的三級(jí)審核，其中財(cái)務(wù)審核起到承上啟下的作用，但由于大部分財(cái)務(wù)人員對(duì)于操作、技術(shù)等部門(mén)的業(yè)務(wù)不夠熟悉，起不到嚴(yán)格的審核作用，從而導(dǎo)致預(yù)算編制不夠真實(shí)和嚴(yán)謹(jǐn)，從而影響實(shí)際執(zhí)行效果。

（四）預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程控制手段不夠科學(xué)

1.僅體現(xiàn)靜態(tài)管理，忽略動(dòng)態(tài)調(diào)整

由于年度預(yù)算編制一般在新年度開(kāi)始之前就已經(jīng)完成，在未來(lái)的一年中，有許多變化時(shí)無(wú)法提前預(yù)知的，這就需要在執(zhí)行過(guò)程中，對(duì)預(yù)算過(guò)程進(jìn)行控制，需要在目標(biāo)一定的基礎(chǔ)上隨著外部環(huán)境變化而進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，而目前大部分集裝箱碼頭還是根據(jù)預(yù)算完成結(jié)果與預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，被動(dòng)應(yīng)對(duì)，導(dǎo)致數(shù)據(jù)指標(biāo)滯后，不能發(fā)揮預(yù)算在管理中的事前及事中控制，盡管一般在年中有一次調(diào)整，但也是簡(jiǎn)單粗糙。

2.成本費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)和定額不夠科學(xué)

由于集裝箱碼頭具有資本密集型的特點(diǎn)，初期投入大，投資回報(bào)期長(zhǎng)，因此固定成本占比較大，但在管理中，主要關(guān)注變動(dòng)成本及可控成本，而一線(xiàn)作業(yè)基本承擔(dān)了收入的裝早和變動(dòng)成本的發(fā)生，因此制定科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)和定額顯的尤為重要，但目前標(biāo)準(zhǔn)和定額一般按照工時(shí)簡(jiǎn)單計(jì)算，不考慮作業(yè)的流程和環(huán)節(jié)。

3.對(duì)預(yù)算分析不夠深入

大部分集裝箱碼頭公司對(duì)于預(yù)算執(zhí)行比較還是停留在絕對(duì)數(shù)、百分比，尋找產(chǎn)生偏差的原因也基本上依據(jù)個(gè)人經(jīng)驗(yàn)，而缺乏量化與實(shí)地檢測(cè)，缺乏刨根問(wèn)底的態(tài)度和思考方法，從而對(duì)管理的指導(dǎo)作用不強(qiáng)，應(yīng)對(duì)措施也缺乏針對(duì)性。

（五）預(yù)算管理工具相對(duì)簡(jiǎn)陋

目前，大部分集裝箱碼頭基本采取EXCEL表格的方式進(jìn)行預(yù)算的編制、匯總、報(bào)送等操作，在執(zhí)行過(guò)程中，基本也是采用人工比對(duì)，速度慢、效率低，并且數(shù)據(jù)信息共享性差，無(wú)法與其他部門(mén)進(jìn)行互動(dòng)，導(dǎo)致數(shù)據(jù)拆分與細(xì)化的工作量加大，也影響數(shù)據(jù)的獲取和使用，與當(dāng)代利用大數(shù)據(jù)分析的趨勢(shì)背離，不利于精細(xì)化管理的執(zhí)行。

三、集裝箱碼頭加強(qiáng)全面預(yù)算管理的對(duì)策

（一）積極調(diào)研外部環(huán)境，保證預(yù)算的客觀性

在編制預(yù)算之前，需要對(duì)宏觀環(huán)境、政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)氣候、商業(yè)規(guī)劃進(jìn)行分析，具體來(lái)說(shuō)，需要對(duì)國(guó)家政策，行業(yè)趨勢(shì)，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、市場(chǎng)變化、法律環(huán)境進(jìn)行一定的了解，然后再根據(jù)行業(yè)趨勢(shì)來(lái)找到本碼頭其中的定位，進(jìn)而判斷由此產(chǎn)生的影響，從而預(yù)測(cè)對(duì)于箱量、費(fèi)率等核心因素的變化，一定要本著客觀，實(shí)事求是的態(tài)度，因?yàn)榭陀^環(huán)境變化時(shí)不以個(gè)人意志所轉(zhuǎn)移的，在此基礎(chǔ)上編制的預(yù)算才符合實(shí)際，有可操作性。并且認(rèn)清經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，使企業(yè)更加冷靜應(yīng)對(duì)其中的不利因素，提早應(yīng)對(duì)，就會(huì)有相對(duì)理想的效果。

（二）強(qiáng)化預(yù)算組織保障，明確責(zé)任和權(quán)力

為了是全面預(yù)算管理工作得到各個(gè)部門(mén)的重視和支持，必須成立全員參與的三級(jí)預(yù)算管理組織體系，以總經(jīng)理為首的預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，并成立以財(cái)務(wù)經(jīng)理為組長(zhǎng)的預(yù)算工作小組，同時(shí)明確各主管部門(mén)的預(yù)算責(zé)任中心。每月召開(kāi)預(yù)算分析會(huì)，要求多談問(wèn)題及措施，并需要定期反饋總結(jié)措施的效果。持續(xù)提升管理。同時(shí)，對(duì)于參與預(yù)算管理人員賦權(quán)，讓他們?cè)谶M(jìn)行管理時(shí)能夠調(diào)動(dòng)資源，必要時(shí)，對(duì)于關(guān)鍵問(wèn)題，可以成立跨部門(mén)的項(xiàng)目工作小組進(jìn)行攻關(guān)，努力減少部門(mén)內(nèi)部的本位主義，要在月度預(yù)算會(huì)議中，強(qiáng)調(diào)大局觀，并落實(shí)各部門(mén)的責(zé)任，并將責(zé)任和權(quán)利層層分解，形成人人賦權(quán)、人人擔(dān)責(zé)的局面。建立公開(kāi)透明的預(yù)算考核機(jī)制，提升各部門(mén)員工的積極性。

（三）加強(qiáng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)跨界交流

現(xiàn)場(chǎng)的作業(yè)是集裝箱碼頭的核心，而大部分的變動(dòng)成本也在現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生，如燃油、電力、勞務(wù)、拖車(chē)、維修等項(xiàng)目，但是財(cái)務(wù)又有審核預(yù)算的職能，如何使成本可控，并提出相關(guān)建議，需要深入現(xiàn)場(chǎng)，了解具體作業(yè)環(huán)節(jié)，才能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，所以一名合格的財(cái)務(wù)人員，需要多了解現(xiàn)場(chǎng)，多看業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)?？梢酝ㄟ^(guò)參與現(xiàn)場(chǎng)的項(xiàng)目工作，查看業(yè)務(wù)部門(mén)的月度經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告，日常審批時(shí)的提問(wèn)實(shí)現(xiàn)。在各個(gè)現(xiàn)場(chǎng)一線(xiàn)部門(mén)的增收節(jié)支的項(xiàng)目工作中，可以讓財(cái)務(wù)參與其中，一方面便于加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)成本管控和核算的重視，另一方面有利于財(cái)務(wù)人員熟悉現(xiàn)場(chǎng)業(yè)務(wù)，對(duì)于預(yù)算及成本管控有利。

（四）推廣作業(yè)成本法，加強(qiáng)預(yù)算過(guò)程控制

作業(yè)成本法是以作業(yè)為基礎(chǔ)的管理信息系統(tǒng)，以作業(yè)為中心，根據(jù)作業(yè)的劃分來(lái)計(jì)算成本的一種方法。集裝箱碼頭由于采用標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)，流程化比較明顯，因此如果能夠?qū)Ω鱾€(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效分解，并計(jì)算相應(yīng)定額，通過(guò)對(duì)不同環(huán)節(jié)定額的組合就形成了不同的作業(yè)成本。當(dāng)然，作業(yè)成本法需要大量的測(cè)算數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)，包括分解各個(gè)環(huán)節(jié)，測(cè)定每個(gè)環(huán)節(jié)的定額（包括人工定額和機(jī)械定額），進(jìn)行各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行排列組合，形成不同的作業(yè)模式等。通過(guò)分解，對(duì)于成本的構(gòu)成有更深的理解，容易找出其中成本最大的環(huán)節(jié)，進(jìn)行有針對(duì)性的優(yōu)化，或者消除不增值的作業(yè)，或者對(duì)于附加作業(yè)進(jìn)行合理定價(jià)。作業(yè)成本法理念的推廣能夠加強(qiáng)預(yù)算的過(guò)程控制，從而使改善措施更有針對(duì)性。

（五）提升預(yù)算管理的信息化水平，提高數(shù)據(jù)的共享性

借助相關(guān)的預(yù)算管理系統(tǒng)軟件工具，國(guó)內(nèi)知名的管理軟件商，如用友、金蝶都有相應(yīng)的預(yù)算模塊，通過(guò)軟件技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算的多人多環(huán)節(jié)的把控，有利于實(shí)現(xiàn)預(yù)算的事前，事中控制。而且數(shù)據(jù)更有共享性，能夠減少部門(mén)間的溝通成本。一般的預(yù)算管理軟件有三種模塊：年度預(yù)算的編制、預(yù)算執(zhí)行與控制系統(tǒng)以及預(yù)算執(zhí)行分析系統(tǒng)。后兩種模塊涉及預(yù)算控制與預(yù)算分析，是日常預(yù)算管理的核心，從社會(huì)發(fā)展的趨勢(shì)來(lái)看，用軟件來(lái)管理數(shù)據(jù)是一種潮流，而分享數(shù)據(jù)創(chuàng)造價(jià)值則是大數(shù)據(jù)時(shí)代的主航道。

四、結(jié)語(yǔ)

全面預(yù)算管理并不是一個(gè)新的概念，但時(shí)代的發(fā)展賦予它新的內(nèi)涵，需要與時(shí)俱進(jìn)，不斷的創(chuàng)新，用新的方法、新的理念去使用和改進(jìn)，為集裝箱碼頭效益提升提供新的引擎。