化工企業(yè)EPC模式下“在轉(zhuǎn)固”的管理與核算

田馳

摘 要：大型化工建設(shè)項(xiàng)目投資數(shù)額大、建設(shè)周期長(zhǎng)、工程覆蓋單元多、涉及專(zhuān)業(yè)和管理范圍廣泛、資產(chǎn)種類(lèi)繁多、數(shù)量龐大。為了提高項(xiàng)目建設(shè)速度，確保施工質(zhì)量，按期實(shí)現(xiàn)達(dá)產(chǎn)增效，許多化工企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)采用了當(dāng)前國(guó)際上較為流行的“EPC”總包模式。該模式在施工建設(shè)、項(xiàng)目管理中發(fā)揮了積極的作用，在工程完工、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)方面也有別于傳統(tǒng)的承包模式，就化工企業(yè)EPC模式下“在轉(zhuǎn)固”的管理與核算作以分析。

關(guān)鍵詞：EPC；“在轉(zhuǎn)固”；管理；核算

中圖分類(lèi)號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）25-0147-03

一、概念綜述

1.EPC總承包管理模式?！癊PC”是“設(shè)計(jì)（Engingeering）、采購(gòu)（Procurement）、施工（Construction）”的三個(gè)英文單詞第一個(gè)英文字母的縮寫(xiě)，是建設(shè)單位作為業(yè)主將建設(shè)工程發(fā)包給總承包單位，由總承包單位承攬整個(gè)建設(shè)工程的設(shè)計(jì)、采購(gòu)和施工工作，并對(duì)所承包的建設(shè)工程的質(zhì)量、安全、工期、造價(jià)等全面負(fù)責(zé)，最終向建設(shè)單位提交一個(gè)符合合同約定、滿(mǎn)足使用功能、具備使用條件并經(jīng)竣工驗(yàn)收合格的建設(shè)工程承包模式。與傳統(tǒng)模式相比，EPC總承包模式可以起到縮短項(xiàng)目建設(shè)周期，降低投資成本的作用。通常適用于以工藝工程為主要核心技術(shù)的工程項(xiàng)目，只有承包商有較高的技術(shù)水平、豐富的管理經(jīng)驗(yàn)以及較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)控制能力的情況下，才能取得預(yù)期的效果。

2.“在轉(zhuǎn)固”?！霸谵D(zhuǎn)固”就是在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的縮寫(xiě)，在購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可用狀態(tài)以后，項(xiàng)目建設(shè)單位就應(yīng)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理。

二、在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的一般條件及價(jià)值確定

（一）在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的一般條件

一般情況下，所建固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，即滿(mǎn)足了結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)的一般條件。尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，由財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)資產(chǎn)管理部門(mén)提供的在建工程轉(zhuǎn)固價(jià)值，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，按照行業(yè)主管單位以及業(yè)主固定資產(chǎn)管理的規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。

所建造固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)是指固定資產(chǎn)已達(dá)下列情況之一時(shí)：

1.固定資產(chǎn)的實(shí)體建造（包括安裝）工作已經(jīng)全部完成或者實(shí)質(zhì)上已經(jīng)全部完成。

2.應(yīng)經(jīng)過(guò)試生產(chǎn)或者試運(yùn)行，并且其結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常運(yùn)行或者能夠穩(wěn)定地生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時(shí)，或者試運(yùn)行結(jié)果表明能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)或營(yíng)業(yè)時(shí)。

3.該項(xiàng)建造的固定資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生。

4.所構(gòu)建的固定資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到設(shè)計(jì)或合同要求，或與設(shè)計(jì)或合同要求相符或基本相符，即使有極個(gè)別地方與設(shè)計(jì)或合同不符，也不足以影響其正常使用。

（二）單項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值確定原則

1.建筑物、構(gòu)筑物、管道、線(xiàn)路等固定資產(chǎn)應(yīng)包括的內(nèi)容：（1）房屋（如廠(chǎng)房、倉(cāng)庫(kù)、辦公室、食堂、車(chē)庫(kù)、賓館等）、建筑物（如煙囪、水塔、水池等）等固定資產(chǎn)成本，包括建筑工程結(jié)算價(jià)值、甲供材料費(fèi)、應(yīng)分?jǐn)偟拇龜傎M(fèi)用。一般應(yīng)包括列入房屋、建筑物工程結(jié)算內(nèi)的土建、采暖、給排水、通風(fēng)、照明、弱電、電梯、消防、油飾等費(fèi)用，土建設(shè)備基礎(chǔ)等費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入所在房屋、建筑物價(jià)值中。（2）給排水管網(wǎng)、室外供熱管網(wǎng)、煤氣管網(wǎng)等工業(yè)管網(wǎng)固定資產(chǎn)成本，包括建筑安裝工程結(jié)算價(jià)值、甲供材料費(fèi)、應(yīng)分?jǐn)偟拇龜傎M(fèi)用。工程結(jié)算價(jià)值一般應(yīng)包括管道、管廊支架、管道防腐、保溫、油漆以及與工業(yè)管網(wǎng)有關(guān)的其他費(fèi)用。（3）外部電纜電線(xiàn)固定資產(chǎn)成本，包括建筑安裝工程結(jié)算價(jià)值、甲供材料費(fèi)、應(yīng)分?jǐn)偟拇龜傎M(fèi)用。工程結(jié)算價(jià)值一般應(yīng)包括電纜溝、電纜隧道、電纜橋架、油漆、防腐以及與外部電纜電線(xiàn)有關(guān)的其他費(fèi)用。（4）建筑安裝工程結(jié)算價(jià)值以業(yè)主審計(jì)部門(mén)確定的結(jié)算價(jià)值為準(zhǔn)。甲供材料費(fèi)用根據(jù)財(cái)務(wù)部、物資采供部、以及施工單位核對(duì)確認(rèn)以后的數(shù)量、金額確定。

2.需要安裝的設(shè)備：需要安裝設(shè)備結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)費(fèi)用一般包括需要安裝設(shè)備的購(gòu)置費(fèi)、設(shè)備安裝工程結(jié)算價(jià)值、甲供材料費(fèi)、設(shè)備基礎(chǔ)等建筑工程費(fèi)用、應(yīng)分?jǐn)偟墓こ檀龜傎M(fèi)用。（1）設(shè)備購(gòu)置費(fèi)一般由以下幾項(xiàng)內(nèi)容構(gòu)成：1）買(mǎi)價(jià)，包括原價(jià)和手續(xù)費(fèi)（按照合同和發(fā)票價(jià)入賬）。2）運(yùn)雜費(fèi)，包括運(yùn)到工地倉(cāng)庫(kù)前（施工現(xiàn)場(chǎng)存放器材的地點(diǎn)）所發(fā)生的包裝、運(yùn)輸、裝卸費(fèi)用。3）采購(gòu)保管費(fèi)，包括為采購(gòu)、驗(yàn)收、保管和收發(fā)設(shè)備所發(fā)生的各種費(fèi)用。（2）設(shè)備安裝工程費(fèi)一般包括生產(chǎn)、動(dòng)力、起重、運(yùn)輸、傳動(dòng)和實(shí)驗(yàn)等各種需要安裝的設(shè)備的裝配、裝置費(fèi)用，與設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程費(fèi)用，被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、油漆等費(fèi)用以及為測(cè)定安裝工程質(zhì)量，對(duì)單體設(shè)備、系統(tǒng)設(shè)備進(jìn)行單機(jī)試運(yùn)行和系統(tǒng)聯(lián)合無(wú)負(fù)荷試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的費(fèi)用（投料試運(yùn)行工作不包括在內(nèi)）。應(yīng)將設(shè)備安裝工程結(jié)算價(jià)值和甲供材料費(fèi)用分?jǐn)偟剿惭b的設(shè)備價(jià)值中。如果設(shè)備安裝費(fèi)屬于發(fā)生的費(fèi)用是多個(gè)設(shè)備的安裝費(fèi)，需要按照設(shè)備購(gòu)置費(fèi)的比例進(jìn)行分?jǐn)?。?）設(shè)備基礎(chǔ)工程費(fèi)是指未安裝該設(shè)備所發(fā)生的基座、支架等工程費(fèi)用。應(yīng)將設(shè)備基礎(chǔ)中土建部分的工程結(jié)算價(jià)值和甲供材料費(fèi)用計(jì)入所在房屋、建筑物價(jià)值中。屬于鋼結(jié)構(gòu)的設(shè)備基礎(chǔ)，計(jì)入設(shè)備固定資產(chǎn)價(jià)值中。

3.運(yùn)輸設(shè)備和其他不需要安裝設(shè)備、工具、器具、家具等，按照購(gòu)置費(fèi)計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)價(jià)值。

4.建設(shè)期間采購(gòu)但屬于投產(chǎn)以后使用的備件，應(yīng)計(jì)入存貨，待工程投產(chǎn)后列入生產(chǎn)費(fèi)用，嚴(yán)禁將生產(chǎn)用備件列入在建工程投資價(jià)值。

5.工程待攤費(fèi)用包括勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、工程管理費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、建設(shè)單位臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)（指按照規(guī)定應(yīng)付給商品檢驗(yàn)部門(mén)的進(jìn)口設(shè)備成套設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)）、負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)費(fèi)、工程保險(xiǎn)費(fèi)、工程監(jiān)理費(fèi)、其他工程待攤費(fèi)用等內(nèi)容。對(duì)其分?jǐn)傋鞒鋈缦乱?guī)定：

對(duì)明確界定應(yīng)由某項(xiàng)固定資產(chǎn)承擔(dān)的費(fèi)用，直接計(jì)入該項(xiàng)固定資產(chǎn)；對(duì)于不能明確界定承擔(dān)對(duì)象的費(fèi)用，可按以下方法進(jìn)行分?jǐn)偅?）發(fā)生的土地使用費(fèi)屬于一個(gè)工程的，應(yīng)直接計(jì)入該工程的待攤費(fèi)用，如果屬于兩個(gè)以上的工程，應(yīng)當(dāng)按照所占地面積的比例分?jǐn)偟礁鱾€(gè)工程的待攤費(fèi)用“土地使用費(fèi)”中；2）以設(shè)備購(gòu)置費(fèi)為基數(shù)，將匯總的待攤費(fèi)用按照比例分?jǐn)偟礁鱾€(gè)設(shè)備價(jià)值中；3）以房屋建筑物結(jié)算價(jià)值為基數(shù)，將待攤費(fèi)用按照比例分?jǐn)偟礁鱾€(gè)房屋、建筑物價(jià)值中。endprint

6.其他規(guī)定：（1）在建發(fā)生報(bào)廢或毀損的賬務(wù)處理，執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定。（2）零星工程能夠明確界定為某項(xiàng)固定資產(chǎn)承擔(dān)的費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)直接計(jì)入。（3）未施工而進(jìn)行的建筑場(chǎng)地布置、原有建筑物和障礙物的拆除，土地平整，以及工程完工后場(chǎng)地清理和綠化工程等發(fā)生的費(fèi)用，按照建筑工程費(fèi)用比例分?jǐn)傆?jì)入。

三、EPC模式下在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)除了滿(mǎn)足上述條件外，還應(yīng)注意解決以下幾方面的問(wèn)題

（一）及時(shí)成立專(zhuān)門(mén)的轉(zhuǎn)固領(lǐng)導(dǎo)小組

在這種承包模式下，總承包單位對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的具體情況和基礎(chǔ)資料最為清楚，其在向業(yè)主移交實(shí)體工程的同時(shí)，也負(fù)有向業(yè)主移交工程資料的責(zé)任。考慮到建設(shè)期業(yè)主專(zhuān)業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和知識(shí)結(jié)構(gòu)的單一性，客觀(guān)上也需要依靠總承包單位的力量來(lái)完成繁雜的轉(zhuǎn)固工作。組織總承包單位參與轉(zhuǎn)固工作的難點(diǎn)在于總承包單位參與此項(xiàng)工作的積極性往往不高，往往無(wú)法像內(nèi)部管理那樣依靠行政關(guān)系以命令的形式組織實(shí)施。這種情況下為了不影響工作進(jìn)度，就要依靠公司內(nèi)部對(duì)口職能部門(mén)和項(xiàng)目部去組織和協(xié)調(diào)。業(yè)主應(yīng)高度重視項(xiàng)目轉(zhuǎn)固工作的艱巨性和復(fù)雜性，成立專(zhuān)門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)小組指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和解決實(shí)際工作中出現(xiàn)的問(wèn)題。專(zhuān)門(mén)領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)由公司董事長(zhǎng)或總經(jīng)理?yè)?dān)任組長(zhǎng)職務(wù)，項(xiàng)目主管副總擔(dān)任副組長(zhǎng)，組員則應(yīng)由工程、財(cái)務(wù)、預(yù)算、審計(jì)、采購(gòu)和各項(xiàng)目部、中心的負(fù)責(zé)人擔(dān)任。

（二）準(zhǔn)確劃分結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)單元和認(rèn)定單項(xiàng)資產(chǎn)

1.化工項(xiàng)目建設(shè)投資大，包含單元數(shù)量多，各單元分別建設(shè)，逐條交工。為了縮短工作周期，提高工作效率，也應(yīng)將裝置劃分為若干個(gè)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)單元同步開(kāi)展轉(zhuǎn)固工作。固定資產(chǎn)單元的劃分既要符合項(xiàng)目投資概算的原有規(guī)定，更要考慮正式投產(chǎn)運(yùn)營(yíng)以后成本核算和經(jīng)濟(jì)考核的現(xiàn)實(shí)要求，要按照成本核算單元來(lái)劃分固定資產(chǎn)單元，這樣就能夠準(zhǔn)確列支資產(chǎn)折舊費(fèi)用，提高成本核算的準(zhǔn)確性。同時(shí)也要考慮項(xiàng)目投資概算的原有規(guī)定，順利完成竣工決算的審計(jì)工作。

2.固定資產(chǎn)單元確定以后，就要以固定資產(chǎn)單元為單位分別統(tǒng)計(jì)資產(chǎn)清單了。在具體確認(rèn)資產(chǎn)清單前，首先要明確資產(chǎn)劃分的口徑問(wèn)題。業(yè)主行業(yè)主管部門(mén)及業(yè)主現(xiàn)行的《固定資產(chǎn)目錄》是確認(rèn)固定資產(chǎn)類(lèi)別的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)，要求EPC總承包商在提供資產(chǎn)清單時(shí)也要依據(jù)業(yè)主提供的《固定資產(chǎn)目錄》，統(tǒng)一確認(rèn)口徑。考慮到項(xiàng)目建設(shè)的特殊性，一旦業(yè)主現(xiàn)行的目錄沒(méi)有涵蓋所有的新增資產(chǎn)，業(yè)主就應(yīng)及時(shí)與行業(yè)專(zhuān)管部門(mén)和總承包商盡早協(xié)商解決。

（三）做好現(xiàn)場(chǎng)資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)和交接問(wèn)題

由于項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)、資產(chǎn)種類(lèi)繁多，做好現(xiàn)場(chǎng)資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)和交接就顯得尤為重要，這既是確認(rèn)資產(chǎn)類(lèi)別、編制資產(chǎn)清單的直接依據(jù)，同時(shí)也有利于業(yè)主今后資產(chǎn)的實(shí)物管理和責(zé)任劃分，所以在轉(zhuǎn)固之前應(yīng)由資產(chǎn)管理部門(mén)牽頭，對(duì)現(xiàn)有的符合確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，準(zhǔn)確區(qū)分已轉(zhuǎn)固資產(chǎn)和未轉(zhuǎn)固資產(chǎn)，以及按照成本核算單元重新確定資產(chǎn)歸屬。

（四）轉(zhuǎn)固前的對(duì)賬問(wèn)題

要進(jìn)行資產(chǎn)確認(rèn)和確定單項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值，首先做好轉(zhuǎn)固前的各項(xiàng)對(duì)賬工作，尤其是和甲供材料提供方和EPC總包方之間的賬務(wù)核對(duì)，只有這樣才能準(zhǔn)確確定資產(chǎn)價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，同時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中存在的問(wèn)題，結(jié)合實(shí)物資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)和交接，完成盤(pán)盈、盤(pán)虧資產(chǎn)的后續(xù)處理。

（五）要嚴(yán)格控制轉(zhuǎn)固工作的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，做好工作計(jì)劃的制定和落實(shí)

為了及時(shí)完成項(xiàng)目建設(shè)，業(yè)主轉(zhuǎn)固工作領(lǐng)導(dǎo)小組在制定部門(mén)職責(zé)和任務(wù)分工時(shí)，要周密計(jì)劃、審慎安排各項(xiàng)工作的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，充分考慮項(xiàng)目建設(shè)的復(fù)雜性和艱巨性。為了保證轉(zhuǎn)固工作的及時(shí)性，最好按上述固定資產(chǎn)單元確定時(shí)間節(jié)點(diǎn)，分別編排計(jì)劃進(jìn)行管理。關(guān)于各單元計(jì)劃的編排，盡量使用倒推法，即從轉(zhuǎn)固截止日期向前推算實(shí)際轉(zhuǎn)固工作啟動(dòng)日期，并在實(shí)際工作中做好計(jì)劃的跟進(jìn)、調(diào)整和落實(shí)。

（六）妥善處理“預(yù)轉(zhuǎn)固”的后續(xù)問(wèn)題

按照準(zhǔn)則規(guī)定和項(xiàng)目建設(shè)需要完成轉(zhuǎn)固的賬務(wù)處理，僅僅是完成了資產(chǎn)的預(yù)轉(zhuǎn)固工作。資產(chǎn)預(yù)轉(zhuǎn)固以后，還會(huì)產(chǎn)生大量的后續(xù)支出，包括合同尾款的結(jié)算以及零星費(fèi)用的處理，還需要相關(guān)部門(mén)切實(shí)履行職責(zé)，配合財(cái)務(wù)部門(mén)做好該項(xiàng)工作，為準(zhǔn)確列支建設(shè)成本、真實(shí)反映資產(chǎn)狀況提供準(zhǔn)確的核算依據(jù)。

四、“預(yù)轉(zhuǎn)固”的賬務(wù)處理和編制財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)告

（一）“預(yù)轉(zhuǎn)固”的賬務(wù)處理

1.在項(xiàng)目建成中交，經(jīng)過(guò)裝置的試運(yùn)行，在產(chǎn)出合格品的當(dāng)月根據(jù)設(shè)備部轉(zhuǎn)來(lái)的資產(chǎn)清單進(jìn)行預(yù)轉(zhuǎn)固的賬務(wù)處理。預(yù)轉(zhuǎn)固的金額根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和管理需要，可以依據(jù)項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算、合同金額確定。借：固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)，貸：在建工程——暫估固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)（項(xiàng)目實(shí)際賬面成本）、預(yù)付賬款——暫估固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)（發(fā)票未到的結(jié)算款項(xiàng)）、其他應(yīng)付款——暫估固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)（預(yù)計(jì)發(fā)生的項(xiàng)目費(fèi)用）。

2.結(jié)算項(xiàng)目后續(xù)發(fā)生的工程尾款時(shí)，借：在建工程，貸：預(yù)付賬款/銀行存款/應(yīng)付賬款。到每月月底，將后續(xù)發(fā)生的“在建工程”與之前暫估的“預(yù)付賬款——暫估固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)（發(fā)票未到的結(jié)算款項(xiàng)）”、“其他應(yīng)付款 ——暫估固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)（預(yù)計(jì)發(fā)生的項(xiàng)目費(fèi)用）”科目進(jìn)行對(duì)沖。借：其他應(yīng)付款——暫估固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)（預(yù)計(jì)發(fā)生的項(xiàng)目費(fèi)用），貸：在建工程——暫估固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)（項(xiàng)目實(shí)際賬面成本）或者借：預(yù)付賬款——暫估固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)（發(fā)票未到的結(jié)算款項(xiàng)），貸：在建工程——暫估固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)（項(xiàng)目實(shí)際賬面成本）。

3.財(cái)務(wù)竣工決算后，將暫估資產(chǎn)賬務(wù)沖銷(xiāo)（如果有遺留事項(xiàng)，部分工程不具備結(jié)轉(zhuǎn)條件的，暫估賬務(wù)不予沖銷(xiāo)）。借：固定資產(chǎn)（暫估金額）（紅字），貸：在建工程——暫估固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)（余額）（紅字）、預(yù)付賬款——暫估固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)余額）（紅字）、其他應(yīng)付款——暫估固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)（余額）（紅字）。

4.正式結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)，貸：在建工程。

（二）編制財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)告

根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)審批文件、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》、設(shè)計(jì)概算、在建工程賬務(wù)、資產(chǎn)清單等相關(guān)資料，編制財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)告。財(cái)務(wù)竣工決算的報(bào)告包括財(cái)務(wù)竣工決算編制說(shuō)明、項(xiàng)目基本建設(shè)概況、基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)表。報(bào)表主要有應(yīng)付賬款明細(xì)表、其他應(yīng)付款明細(xì)表、待攤基建支出明細(xì)表、建設(shè)單位管理費(fèi)明細(xì)表、預(yù)付張狂明細(xì)表、固定資產(chǎn)明細(xì)表、無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)表、基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表。

項(xiàng)目竣工決算、轉(zhuǎn)固是一項(xiàng)繁雜、細(xì)致的業(yè)務(wù)，對(duì)各個(gè)專(zhuān)業(yè)的要求相當(dāng)高，所以需引起業(yè)主的高度重視，這樣才能夠保證工作的順利進(jìn)行；各項(xiàng)數(shù)據(jù)的取得，需要經(jīng)過(guò)層層把關(guān)，反復(fù)審核，這樣才能夠保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確合理，避免重復(fù)或遺漏。業(yè)主要始終要堅(jiān)持“概算控制預(yù)算、預(yù)算控制決算”的原則去處理轉(zhuǎn)固業(yè)務(wù)，提高財(cái)務(wù)核算工作的準(zhǔn)確性，提高資金使用效益、減少資金浪費(fèi)，為今后的投產(chǎn)運(yùn)營(yíng)提供合理的資金儲(chǔ)備。提高轉(zhuǎn)固工作的準(zhǔn)確性，合理劃分資產(chǎn)單元和類(lèi)別也是以后成本核算的必然要求，唯有這樣才能夠真實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

參考文獻(xiàn)：

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[責(zé)任編輯 吳明宇]endprint