移動公司如何建立和完善內部控制評價體系

肖煒

摘 要：隨著市場競爭加劇，移動公司也愈加關注內部控制評價體系的建立與完善來提高公司內部監(jiān)控與管理的有效性，優(yōu)化移動公司的內部控制體系，提高企業(yè)的經濟效益。

關鍵詞：移動公司；內部控制；評價體系

隨著我國現代企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)為了在市場競爭中獲得發(fā)展機會并實現最大經濟效益，在企業(yè)的管理上管理者需要重視公司的內部控制評價體系實現對公司的有效監(jiān)管，發(fā)現公司在發(fā)展中存在的問題，及時將這些存在的問題或者是潛在的風險有效解決與防控。在實踐中公司管理者不斷總結經驗并學習先進管理方法，將企業(yè)的內部控制評價體系進一步優(yōu)化，促使體系與公司的運營實際更加契合，發(fā)展評價體系的最大功能。

一、內部控制評價體系

（一）內部控制。內部控制是公司為了提高公司在日常經營的經營效率，保護好公司的各項資產，提高與控制公司會計信息以及相關公司管理運營信息的準確性而制定一系列的政策措施來有效實現公司的內部控制。內部控制主要分為會計控制以及管理控制，會計控制對公司的資產施行有效的保護，還需要真實嚴謹記錄公司的會計賬目，編制公司的財務報表，財務實際控制以及內部審計等都是會計控制內容。管理控制主要是通過對公司的管理來實現公司的內部控制，提高公司的經濟效益以及經營質量。管理控制與會計控制以及財務記錄等具有密切的關系，管理控制主要包括企業(yè)各項管理部門的統(tǒng)計與分析，公司發(fā)展情況研究，公司的經營管理報告以及公司的人力資源管理以及員工的培訓等。

（二）內部控制評價體系。內部控制評價主要是通過對公司的內部控制系統(tǒng)進行有效的記錄與分析，識別與分析公司的運營風險，依據公司的內部控制程序來對公司進行專業(yè)的符合性測試來了解內部控制的有效性的高低，進而對公司的經營風險以及其他的各種潛在風險進行評估與分析，實現對公司的有效監(jiān)督與控制。

二、移動公司建立內部控制評價體系

（一）建立公司的業(yè)務控制目標體系。移動公司在發(fā)展中不斷開拓與延展了許多公司業(yè)務，為了有效實現對公司業(yè)務監(jiān)管，在內部控制評價體系中需要建立業(yè)務目標體系來對公司的業(yè)務目標進行監(jiān)管與評價，提高公司的目標管理與評估效果

（二）建立流程分析以及風險的評估體系。移動公司在日常經營管理過程中為了讓公司嚴格依照公司制度中規(guī)范的流程進行相關的工作，規(guī)范公司管理以及員工的工作行為，需要在移動公司建立公司的業(yè)務流程，讓公司的運營嚴格依照流程進行。為了有效實現公司的內部控制與評估，需要對公司的經營流程以及相關的業(yè)務流程進行有效的分析。例如，移動公司在業(yè)務流程上主要包括采購流程、入庫流程、公司資產實物的管理流程、公司產品的出庫流程、清理流程以及處置的流程，在建立內部控制評價體系時需要注重對公司流程的分析，將每一個流程進行專業(yè)的流程分析，及時發(fā)現問題與存在的風險，構建流程分析評價體系。針對流程分析評估中發(fā)現的風險需要建立風險評估體系，識別公司存在的一些顯性或者隱性風險，有效評估與分析風險，識別控制風險。這樣移動公司的相關部門管理人員可以通過流程分析來快速檢測到風險存在的主要原因，進而采取有效的措施來降低風險危害程度或者消除風險對移動公司的影響，提高風險評估體系對移動公司的監(jiān)管有效性，將風險損失降到最低點。例如，移動公司在日常經營中發(fā)生的風險一般是來自于非系統(tǒng)風險。這是移動公司在經營與管理過程中發(fā)生的風險，業(yè)務流程分析以及對業(yè)務流程進行規(guī)范化主要是為了有效降低這樣的風險，否則公司在經營管理過程中會積聚風險，最終風險過大會對公司造成嚴重威脅，移動公司則難以獲得持續(xù)健康發(fā)展。

（三）建立公司的內部控制點。為了有效實現移動公司的內部控制，構建評價體系，需要在公司建立相應的控制點，推進內部控制評價體系的構建。一般控制點的建立可以依照公司的崗位職責、部門分類、業(yè)務范圍等建立控制點，針對每個控制點的權限、信息的溝通、流程的遵守、業(yè)務檢查與監(jiān)督記錄等進行有效的考核與評估，豐富內部控制評價體系的評價內容，提高評價的有效性。

（四）設計評價指標與標準。移動公司要建立內部控制評價體系來實現對公司的有效監(jiān)管，體系建立中很重要的一點是需要建立相應的評價標準，設計評價指標，有一個規(guī)范統(tǒng)一的評價指標與標準才可以客觀真實對公司的各項內部控制項目進行評價與分析。例如，在下表1中就是移動公司針對公司具體的控制點制定的一個評價指標與標準，評級體系依據這個評價標準來分析控制點的任務完成程度，實現公司內部控制點的控制與監(jiān)管。

（五）權重的設定。移動公司在我國各個城市與地區(qū)都有很多的分公司，移動公司體系龐大，為了有效實現公司的內部管理與控制，在建立內部評價體系過程中需要對各個公司的控制點的權重進行設定，進而在評價體系中由單個控制點得分來計算子流程的得分，然后再由子流程來計分進而可以有效計算出移動公司的整個業(yè)務流程，進而獲得綜合評價與評分體系。

（六）設計現場測試制度。建立移動公司的內部評價體系，需要設計現場測試制度，依據公司的內部控制程序來對公司進行專業(yè)的符合性測試來了解內部控制的有效性的高低，進而對公司的經營風險以及其他的各種潛在風險進行評估與分析。

三、完善移動公司的內部控制評價體系

（一）加強內部控制評價體系中內部審計與外部審計的結合度。移動公司的內部審計主要包括會計控制與公司的管理控制，這是公司內部控制評價體系的主要評價內容。為了更好地提高評價準確性、可靠性，可以進一步加強外部審計的結合。因為外部審計雖然能夠較好的勝任公司的會計控制但是卻對移動公司的內部業(yè)務以及公司的經營管理不熟悉，因此難以勝任管理控制。而內部控制雖然管理者比較熟悉移動公司的內部管理控制，制定有效的管理措施，但是在會計審計上不如外部注冊會計師或者是會計事務所的會計審計水平。因此移動公司在日常經營管理中可以將內部審計與外部審計結合起來進行評價與分析，完善評價體系，更加契合移動公司發(fā)展實際。

（二）加強內部控制人員的評價。內部控制評價體系的完善需要對內部控制人員進行有效的評價，通過評價體系來監(jiān)管內控人員的行為，規(guī)范員工各種行為，降低公司經營風險。因為公司在經營中很多的風險不是來源于系統(tǒng)內部，而是非系統(tǒng)，主要是員工的違規(guī)行為導致公司經營風險提高，因此需要加強內部控制人員的評價，完善評價體系。

我國的移動公司擁有龐大的客戶規(guī)模，品牌價值也居于世界第五位，移動公司為了進一步增強公司的競爭優(yōu)勢，需要在公司建立與完善內部控制評價體系，加強公司的監(jiān)管力度，提高公司的管理水平，獲得理想的經濟效益。

參考文獻：

[1] 白華，高立.財務報告內部控制：一個悖論[J].會計研究.2011，（3）

[2] 楊淸香.試論內部控制概念框架的構建[J].會計研究.2010，（11）endprint

摘 要：隨著市場競爭加劇，移動公司也愈加關注內部控制評價體系的建立與完善來提高公司內部監(jiān)控與管理的有效性，優(yōu)化移動公司的內部控制體系，提高企業(yè)的經濟效益。

關鍵詞：移動公司；內部控制；評價體系

隨著我國現代企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)為了在市場競爭中獲得發(fā)展機會并實現最大經濟效益，在企業(yè)的管理上管理者需要重視公司的內部控制評價體系實現對公司的有效監(jiān)管，發(fā)現公司在發(fā)展中存在的問題，及時將這些存在的問題或者是潛在的風險有效解決與防控。在實踐中公司管理者不斷總結經驗并學習先進管理方法，將企業(yè)的內部控制評價體系進一步優(yōu)化，促使體系與公司的運營實際更加契合，發(fā)展評價體系的最大功能。

一、內部控制評價體系

（一）內部控制。內部控制是公司為了提高公司在日常經營的經營效率，保護好公司的各項資產，提高與控制公司會計信息以及相關公司管理運營信息的準確性而制定一系列的政策措施來有效實現公司的內部控制。內部控制主要分為會計控制以及管理控制，會計控制對公司的資產施行有效的保護，還需要真實嚴謹記錄公司的會計賬目，編制公司的財務報表，財務實際控制以及內部審計等都是會計控制內容。管理控制主要是通過對公司的管理來實現公司的內部控制，提高公司的經濟效益以及經營質量。管理控制與會計控制以及財務記錄等具有密切的關系，管理控制主要包括企業(yè)各項管理部門的統(tǒng)計與分析，公司發(fā)展情況研究，公司的經營管理報告以及公司的人力資源管理以及員工的培訓等。

（二）內部控制評價體系。內部控制評價主要是通過對公司的內部控制系統(tǒng)進行有效的記錄與分析，識別與分析公司的運營風險，依據公司的內部控制程序來對公司進行專業(yè)的符合性測試來了解內部控制的有效性的高低，進而對公司的經營風險以及其他的各種潛在風險進行評估與分析，實現對公司的有效監(jiān)督與控制。

二、移動公司建立內部控制評價體系

（一）建立公司的業(yè)務控制目標體系。移動公司在發(fā)展中不斷開拓與延展了許多公司業(yè)務，為了有效實現對公司業(yè)務監(jiān)管，在內部控制評價體系中需要建立業(yè)務目標體系來對公司的業(yè)務目標進行監(jiān)管與評價，提高公司的目標管理與評估效果

（二）建立流程分析以及風險的評估體系。移動公司在日常經營管理過程中為了讓公司嚴格依照公司制度中規(guī)范的流程進行相關的工作，規(guī)范公司管理以及員工的工作行為，需要在移動公司建立公司的業(yè)務流程，讓公司的運營嚴格依照流程進行。為了有效實現公司的內部控制與評估，需要對公司的經營流程以及相關的業(yè)務流程進行有效的分析。例如，移動公司在業(yè)務流程上主要包括采購流程、入庫流程、公司資產實物的管理流程、公司產品的出庫流程、清理流程以及處置的流程，在建立內部控制評價體系時需要注重對公司流程的分析，將每一個流程進行專業(yè)的流程分析，及時發(fā)現問題與存在的風險，構建流程分析評價體系。針對流程分析評估中發(fā)現的風險需要建立風險評估體系，識別公司存在的一些顯性或者隱性風險，有效評估與分析風險，識別控制風險。這樣移動公司的相關部門管理人員可以通過流程分析來快速檢測到風險存在的主要原因，進而采取有效的措施來降低風險危害程度或者消除風險對移動公司的影響，提高風險評估體系對移動公司的監(jiān)管有效性，將風險損失降到最低點。例如，移動公司在日常經營中發(fā)生的風險一般是來自于非系統(tǒng)風險。這是移動公司在經營與管理過程中發(fā)生的風險，業(yè)務流程分析以及對業(yè)務流程進行規(guī)范化主要是為了有效降低這樣的風險，否則公司在經營管理過程中會積聚風險，最終風險過大會對公司造成嚴重威脅，移動公司則難以獲得持續(xù)健康發(fā)展。

（三）建立公司的內部控制點。為了有效實現移動公司的內部控制，構建評價體系，需要在公司建立相應的控制點，推進內部控制評價體系的構建。一般控制點的建立可以依照公司的崗位職責、部門分類、業(yè)務范圍等建立控制點，針對每個控制點的權限、信息的溝通、流程的遵守、業(yè)務檢查與監(jiān)督記錄等進行有效的考核與評估，豐富內部控制評價體系的評價內容，提高評價的有效性。

（四）設計評價指標與標準。移動公司要建立內部控制評價體系來實現對公司的有效監(jiān)管，體系建立中很重要的一點是需要建立相應的評價標準，設計評價指標，有一個規(guī)范統(tǒng)一的評價指標與標準才可以客觀真實對公司的各項內部控制項目進行評價與分析。例如，在下表1中就是移動公司針對公司具體的控制點制定的一個評價指標與標準，評級體系依據這個評價標準來分析控制點的任務完成程度，實現公司內部控制點的控制與監(jiān)管。

（五）權重的設定。移動公司在我國各個城市與地區(qū)都有很多的分公司，移動公司體系龐大，為了有效實現公司的內部管理與控制，在建立內部評價體系過程中需要對各個公司的控制點的權重進行設定，進而在評價體系中由單個控制點得分來計算子流程的得分，然后再由子流程來計分進而可以有效計算出移動公司的整個業(yè)務流程，進而獲得綜合評價與評分體系。

（六）設計現場測試制度。建立移動公司的內部評價體系，需要設計現場測試制度，依據公司的內部控制程序來對公司進行專業(yè)的符合性測試來了解內部控制的有效性的高低，進而對公司的經營風險以及其他的各種潛在風險進行評估與分析。

三、完善移動公司的內部控制評價體系

（一）加強內部控制評價體系中內部審計與外部審計的結合度。移動公司的內部審計主要包括會計控制與公司的管理控制，這是公司內部控制評價體系的主要評價內容。為了更好地提高評價準確性、可靠性，可以進一步加強外部審計的結合。因為外部審計雖然能夠較好的勝任公司的會計控制但是卻對移動公司的內部業(yè)務以及公司的經營管理不熟悉，因此難以勝任管理控制。而內部控制雖然管理者比較熟悉移動公司的內部管理控制，制定有效的管理措施，但是在會計審計上不如外部注冊會計師或者是會計事務所的會計審計水平。因此移動公司在日常經營管理中可以將內部審計與外部審計結合起來進行評價與分析，完善評價體系，更加契合移動公司發(fā)展實際。

（二）加強內部控制人員的評價。內部控制評價體系的完善需要對內部控制人員進行有效的評價，通過評價體系來監(jiān)管內控人員的行為，規(guī)范員工各種行為，降低公司經營風險。因為公司在經營中很多的風險不是來源于系統(tǒng)內部，而是非系統(tǒng)，主要是員工的違規(guī)行為導致公司經營風險提高，因此需要加強內部控制人員的評價，完善評價體系。

我國的移動公司擁有龐大的客戶規(guī)模，品牌價值也居于世界第五位，移動公司為了進一步增強公司的競爭優(yōu)勢，需要在公司建立與完善內部控制評價體系，加強公司的監(jiān)管力度，提高公司的管理水平，獲得理想的經濟效益。

參考文獻：

[1] 白華，高立.財務報告內部控制：一個悖論[J].會計研究.2011，（3）

[2] 楊淸香.試論內部控制概念框架的構建[J].會計研究.2010，（11）endprint

摘 要：隨著市場競爭加劇，移動公司也愈加關注內部控制評價體系的建立與完善來提高公司內部監(jiān)控與管理的有效性，優(yōu)化移動公司的內部控制體系，提高企業(yè)的經濟效益。

關鍵詞：移動公司；內部控制；評價體系

隨著我國現代企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)為了在市場競爭中獲得發(fā)展機會并實現最大經濟效益，在企業(yè)的管理上管理者需要重視公司的內部控制評價體系實現對公司的有效監(jiān)管，發(fā)現公司在發(fā)展中存在的問題，及時將這些存在的問題或者是潛在的風險有效解決與防控。在實踐中公司管理者不斷總結經驗并學習先進管理方法，將企業(yè)的內部控制評價體系進一步優(yōu)化，促使體系與公司的運營實際更加契合，發(fā)展評價體系的最大功能。

一、內部控制評價體系

（一）內部控制。內部控制是公司為了提高公司在日常經營的經營效率，保護好公司的各項資產，提高與控制公司會計信息以及相關公司管理運營信息的準確性而制定一系列的政策措施來有效實現公司的內部控制。內部控制主要分為會計控制以及管理控制，會計控制對公司的資產施行有效的保護，還需要真實嚴謹記錄公司的會計賬目，編制公司的財務報表，財務實際控制以及內部審計等都是會計控制內容。管理控制主要是通過對公司的管理來實現公司的內部控制，提高公司的經濟效益以及經營質量。管理控制與會計控制以及財務記錄等具有密切的關系，管理控制主要包括企業(yè)各項管理部門的統(tǒng)計與分析，公司發(fā)展情況研究，公司的經營管理報告以及公司的人力資源管理以及員工的培訓等。

（二）內部控制評價體系。內部控制評價主要是通過對公司的內部控制系統(tǒng)進行有效的記錄與分析，識別與分析公司的運營風險，依據公司的內部控制程序來對公司進行專業(yè)的符合性測試來了解內部控制的有效性的高低，進而對公司的經營風險以及其他的各種潛在風險進行評估與分析，實現對公司的有效監(jiān)督與控制。

二、移動公司建立內部控制評價體系

（一）建立公司的業(yè)務控制目標體系。移動公司在發(fā)展中不斷開拓與延展了許多公司業(yè)務，為了有效實現對公司業(yè)務監(jiān)管，在內部控制評價體系中需要建立業(yè)務目標體系來對公司的業(yè)務目標進行監(jiān)管與評價，提高公司的目標管理與評估效果

（二）建立流程分析以及風險的評估體系。移動公司在日常經營管理過程中為了讓公司嚴格依照公司制度中規(guī)范的流程進行相關的工作，規(guī)范公司管理以及員工的工作行為，需要在移動公司建立公司的業(yè)務流程，讓公司的運營嚴格依照流程進行。為了有效實現公司的內部控制與評估，需要對公司的經營流程以及相關的業(yè)務流程進行有效的分析。例如，移動公司在業(yè)務流程上主要包括采購流程、入庫流程、公司資產實物的管理流程、公司產品的出庫流程、清理流程以及處置的流程，在建立內部控制評價體系時需要注重對公司流程的分析，將每一個流程進行專業(yè)的流程分析，及時發(fā)現問題與存在的風險，構建流程分析評價體系。針對流程分析評估中發(fā)現的風險需要建立風險評估體系，識別公司存在的一些顯性或者隱性風險，有效評估與分析風險，識別控制風險。這樣移動公司的相關部門管理人員可以通過流程分析來快速檢測到風險存在的主要原因，進而采取有效的措施來降低風險危害程度或者消除風險對移動公司的影響，提高風險評估體系對移動公司的監(jiān)管有效性，將風險損失降到最低點。例如，移動公司在日常經營中發(fā)生的風險一般是來自于非系統(tǒng)風險。這是移動公司在經營與管理過程中發(fā)生的風險，業(yè)務流程分析以及對業(yè)務流程進行規(guī)范化主要是為了有效降低這樣的風險，否則公司在經營管理過程中會積聚風險，最終風險過大會對公司造成嚴重威脅，移動公司則難以獲得持續(xù)健康發(fā)展。

（三）建立公司的內部控制點。為了有效實現移動公司的內部控制，構建評價體系，需要在公司建立相應的控制點，推進內部控制評價體系的構建。一般控制點的建立可以依照公司的崗位職責、部門分類、業(yè)務范圍等建立控制點，針對每個控制點的權限、信息的溝通、流程的遵守、業(yè)務檢查與監(jiān)督記錄等進行有效的考核與評估，豐富內部控制評價體系的評價內容，提高評價的有效性。

（四）設計評價指標與標準。移動公司要建立內部控制評價體系來實現對公司的有效監(jiān)管，體系建立中很重要的一點是需要建立相應的評價標準，設計評價指標，有一個規(guī)范統(tǒng)一的評價指標與標準才可以客觀真實對公司的各項內部控制項目進行評價與分析。例如，在下表1中就是移動公司針對公司具體的控制點制定的一個評價指標與標準，評級體系依據這個評價標準來分析控制點的任務完成程度，實現公司內部控制點的控制與監(jiān)管。

（五）權重的設定。移動公司在我國各個城市與地區(qū)都有很多的分公司，移動公司體系龐大，為了有效實現公司的內部管理與控制，在建立內部評價體系過程中需要對各個公司的控制點的權重進行設定，進而在評價體系中由單個控制點得分來計算子流程的得分，然后再由子流程來計分進而可以有效計算出移動公司的整個業(yè)務流程，進而獲得綜合評價與評分體系。

（六）設計現場測試制度。建立移動公司的內部評價體系，需要設計現場測試制度，依據公司的內部控制程序來對公司進行專業(yè)的符合性測試來了解內部控制的有效性的高低，進而對公司的經營風險以及其他的各種潛在風險進行評估與分析。

三、完善移動公司的內部控制評價體系

（一）加強內部控制評價體系中內部審計與外部審計的結合度。移動公司的內部審計主要包括會計控制與公司的管理控制，這是公司內部控制評價體系的主要評價內容。為了更好地提高評價準確性、可靠性，可以進一步加強外部審計的結合。因為外部審計雖然能夠較好的勝任公司的會計控制但是卻對移動公司的內部業(yè)務以及公司的經營管理不熟悉，因此難以勝任管理控制。而內部控制雖然管理者比較熟悉移動公司的內部管理控制，制定有效的管理措施，但是在會計審計上不如外部注冊會計師或者是會計事務所的會計審計水平。因此移動公司在日常經營管理中可以將內部審計與外部審計結合起來進行評價與分析，完善評價體系，更加契合移動公司發(fā)展實際。

（二）加強內部控制人員的評價。內部控制評價體系的完善需要對內部控制人員進行有效的評價，通過評價體系來監(jiān)管內控人員的行為，規(guī)范員工各種行為，降低公司經營風險。因為公司在經營中很多的風險不是來源于系統(tǒng)內部，而是非系統(tǒng)，主要是員工的違規(guī)行為導致公司經營風險提高，因此需要加強內部控制人員的評價，完善評價體系。

我國的移動公司擁有龐大的客戶規(guī)模，品牌價值也居于世界第五位，移動公司為了進一步增強公司的競爭優(yōu)勢，需要在公司建立與完善內部控制評價體系，加強公司的監(jiān)管力度，提高公司的管理水平，獲得理想的經濟效益。

參考文獻：

[1] 白華，高立.財務報告內部控制：一個悖論[J].會計研究.2011，（3）

[2] 楊淸香.試論內部控制概念框架的構建[J].會計研究.2010，（11）endprint