實(shí)現(xiàn)內(nèi)控和財(cái)務(wù)稽核有機(jī)結(jié)合的有效策略探析

李淑杰

摘要：隨著時(shí)代的進(jìn)步和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，進(jìn)一步完善了企業(yè)內(nèi)部控制管理制度，越來(lái)越多的人們開(kāi)始認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)稽核在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的重要作用。在企業(yè)管理過(guò)程中，需要結(jié)合具體情況，對(duì)財(cái)務(wù)稽核制度進(jìn)行構(gòu)建和完善，以便更加規(guī)范的進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，促使風(fēng)險(xiǎn)得到有效降低。本文簡(jiǎn)要分析了實(shí)現(xiàn)內(nèi)控和財(cái)務(wù)稽核有機(jī)結(jié)合的有效策略，希望可以提供一些有價(jià)值的參考意見(jiàn)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)稽核 有效策略

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立和完善，我國(guó)企業(yè)進(jìn)行了深入的改革，部分企業(yè)分離了內(nèi)控和財(cái)務(wù)稽核，出現(xiàn)了諸多的問(wèn)題，對(duì)企業(yè)的正常發(fā)展產(chǎn)生了不利的影響。因此，就需要規(guī)范企業(yè)的發(fā)展，有機(jī)結(jié)合企業(yè)內(nèi)控和財(cái)務(wù)稽核，促使企業(yè)的內(nèi)部管理制度得到健全和完善，實(shí)現(xiàn)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力增強(qiáng)的目的。

一、財(cái)務(wù)稽核的主要內(nèi)容

財(cái)務(wù)稽核主要是規(guī)范管理企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，通過(guò)應(yīng)用財(cái)務(wù)稽核，可以得到更加準(zhǔn)確全面的財(cái)務(wù)信息。具體來(lái)講，財(cái)務(wù)稽核的內(nèi)容包括這些方面，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，需要嚴(yán)格依據(jù)我國(guó)的相關(guān)法律規(guī)定，來(lái)稽查企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況，并且對(duì)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)，保證企業(yè)能夠規(guī)范的進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算。一般來(lái)講，可以分為三種財(cái)務(wù)稽核方法，分別是全面稽核、專項(xiàng)稽核以及隨機(jī)稽核。在稽核的過(guò)程中，需要結(jié)合企業(yè)具體情況，對(duì)稽查方案進(jìn)行科學(xué)制定，并且稽查企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，如果有問(wèn)題出現(xiàn)，需要及時(shí)采取處理措施，以便促使企業(yè)獲得更好更快的發(fā)展。

二、內(nèi)控和財(cái)務(wù)稽核工作中存在的一些問(wèn)題

在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，不斷完善內(nèi)控制度和財(cái)務(wù)稽核工作，促使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到了較大程度的降低。但是通過(guò)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，如今在企業(yè)內(nèi)控和財(cái)務(wù)稽核工作中，依然有著諸多的問(wèn)題和漏洞出現(xiàn)，主要包括這些方面的內(nèi)容：

一是內(nèi)控檢查結(jié)果不符合于管理需求：近些年來(lái)，依據(jù)內(nèi)控要求，我國(guó)的一些大型企業(yè)進(jìn)行了自查和獨(dú)立評(píng)審活動(dòng)，將大量的人力物力以及財(cái)力投入了進(jìn)來(lái)。但是通過(guò)相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，并沒(méi)有取得較好的效果；主要原因是在諸多因素的限制作用下，如時(shí)間、人員等，企業(yè)自查往往無(wú)法深入的開(kāi)展下去，沒(méi)有合理設(shè)計(jì)檢查的流程和內(nèi)容性質(zhì)，這樣企業(yè)發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題和漏洞就不容易被發(fā)現(xiàn)。其次，企業(yè)對(duì)檢查結(jié)果過(guò)分重視，這樣企業(yè)往往盲目的追去檢查分?jǐn)?shù)，客觀要求無(wú)法實(shí)現(xiàn)。最后，檢查人員的綜合素質(zhì)存在著差異，并且在檢查過(guò)程中，沒(méi)有責(zé)任感，沒(méi)有充分的熟悉企業(yè)內(nèi)控制度和評(píng)審內(nèi)容，這樣檢查質(zhì)量就會(huì)受到較大程度的影響。

二是財(cái)務(wù)稽核只有較小的覆蓋面，無(wú)法全方位的監(jiān)控企業(yè)發(fā)展過(guò)程：具體來(lái)講，財(cái)務(wù)稽核只有較為狹窄的覆蓋面，財(cái)務(wù)稽核工作主要是審核憑證、數(shù)據(jù)和報(bào)表，對(duì)會(huì)計(jì)核算以及會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的合理性進(jìn)行審查等。雖然企業(yè)投入了大量的人員和物力，來(lái)規(guī)范財(cái)務(wù)管理，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但是卻無(wú)法有效開(kāi)展企業(yè)稽核工作。其次是財(cái)務(wù)稽核體系不夠完善，通過(guò)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，目前大部分企業(yè)雖然對(duì)稽核制度進(jìn)行了構(gòu)建，但是存在著諸多的問(wèn)題和漏洞，不夠完善，主要體現(xiàn)于稽核管理權(quán)限、工作程序以及報(bào)告內(nèi)容等諸多方面。最后是財(cái)務(wù)稽核隊(duì)伍的整體素質(zhì)需要進(jìn)一步提高，稽核工作具有較強(qiáng)的綜合性，需要監(jiān)控企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，涉及到較大的范圍，那么就對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)提出了更高的要求，只有具備了較高的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)，才可以有效分析企業(yè)發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，將解決方法給找出來(lái)。但是通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，如今大部分稽核工作人員都沒(méi)有認(rèn)識(shí)到稽核工作的重要性，沒(méi)有足夠的責(zé)任感和較高的專業(yè)技術(shù)水平。

三、如何有機(jī)結(jié)合企業(yè)內(nèi)控和稽核工作

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的今天，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)控和稽核，除了要對(duì)自身問(wèn)題進(jìn)行有效的解決之外，還需要有機(jī)結(jié)合企業(yè)的內(nèi)控和稽核工作，通過(guò)兩者的結(jié)合，來(lái)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核工作思路進(jìn)行改變，大力發(fā)展財(cái)務(wù)稽核工作，來(lái)全方位的監(jiān)控企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。具體來(lái)講，需要重視這些方面的內(nèi)容：

一是利用內(nèi)控理念來(lái)完善財(cái)務(wù)稽核制度：在財(cái)務(wù)稽核工作中，需要有機(jī)結(jié)合內(nèi)控理念；在日常的稽核過(guò)程中，稽核人員需要明確和控制不同層次的稽核內(nèi)容和稽核權(quán)限，保證統(tǒng)一授權(quán)之后，方可以進(jìn)行規(guī)范管理。工作人員需要結(jié)合具體情況，來(lái)對(duì)稽核系統(tǒng)進(jìn)行科學(xué)構(gòu)建，并且將審核、批準(zhǔn)以及控制等節(jié)點(diǎn)加入到系統(tǒng)中，促使工作效率得到有效提升，促使稽核風(fēng)險(xiǎn)得到最大程度的降低。此外，在稽核過(guò)程中，需要在財(cái)務(wù)稽核中加入內(nèi)控日常的檢查項(xiàng)目。在機(jī)構(gòu)設(shè)置以及崗位分配過(guò)程中，結(jié)合內(nèi)部控制的基本要求，對(duì)于不同的部門，工作人員需要采取差異化的稽核方法，以便不同崗位之間可以互相制約和監(jiān)督，以便真正落實(shí)稽核制度。此外，還需要明確規(guī)定相關(guān)職權(quán)，要依據(jù)稽核要求，來(lái)確立單位部門和崗位的性質(zhì)，各個(gè)部門的工作人員需要明確自身的權(quán)限和職責(zé)，并且將其嚴(yán)格落實(shí)下去。還需要結(jié)合具體情況，對(duì)獎(jiǎng)罰制度進(jìn)行構(gòu)建。企業(yè)需要在日常管理的稽核管理工作中引入內(nèi)控權(quán)限，稽核多個(gè)崗位，通過(guò)這樣的工作，可以促使內(nèi)控制度的需求得到滿足，另外一個(gè)方面，稽核的工作質(zhì)量也可以得到有效提升。完善財(cái)務(wù)稽核制度，還需要充分掌握生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的薄弱環(huán)節(jié)；有機(jī)結(jié)合內(nèi)控理念和財(cái)務(wù)稽核制度，可以促使人員更好的掌控生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，目前在稽核過(guò)程中，企業(yè)的水平存在著不同的差異，那么就需要對(duì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一，以便可以統(tǒng)一匯報(bào)工作內(nèi)容，避免重復(fù)問(wèn)題出現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)稽核水平提高的目的。

二是要規(guī)范化管理稽核隊(duì)伍：為了促使企業(yè)內(nèi)控規(guī)范化得到更好的實(shí)現(xiàn)，就需要構(gòu)建一支具有較高專業(yè)水平和綜合素質(zhì)的稽核隊(duì)伍，以便稽查工作能夠全面科學(xué)的開(kāi)展下來(lái)?；斯ぷ魅藛T需要對(duì)目前的法律法規(guī)制度等充分的熟悉和掌握；在企業(yè)管理的參與過(guò)程中，協(xié)調(diào)能力也是非常重要的一個(gè)方面。在管理財(cái)務(wù)稽核工作的過(guò)程中，需要依據(jù)制度來(lái)規(guī)范展開(kāi)，以便將制定的制度給落到實(shí)處。在對(duì)隊(duì)伍素質(zhì)進(jìn)行強(qiáng)化方面，還需要對(duì)內(nèi)部監(jiān)控和工作規(guī)范進(jìn)行強(qiáng)化，要定期經(jīng)常的考核員工，對(duì)培育方式進(jìn)行創(chuàng)新，充分認(rèn)識(shí)到道德培訓(xùn)工作的重要性，從多個(gè)渠道來(lái)開(kāi)展，對(duì)員工的自覺(jué)性進(jìn)行強(qiáng)化；并且對(duì)相應(yīng)的評(píng)價(jià)機(jī)制進(jìn)行構(gòu)建，在管理的過(guò)程中，不同崗位之間的學(xué)習(xí)和交流活動(dòng)需要進(jìn)行強(qiáng)化，這樣構(gòu)建起來(lái)的稽核隊(duì)伍才可以具有更高的專業(yè)水平和更強(qiáng)的綜合素質(zhì)。

三是對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范：為了更好的規(guī)范財(cái)務(wù)稽核工作，促使工作質(zhì)量得到提高，企業(yè)就需要結(jié)合自身情況，對(duì)規(guī)范化流程進(jìn)行制定，以便將財(cái)務(wù)管理工作的作用給充分發(fā)揮出來(lái)。具體來(lái)講，業(yè)務(wù)流程的規(guī)范，可以從這些方面來(lái)進(jìn)行：

首先是預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建，因?yàn)樵谪?cái)務(wù)工作中，非常重要的一個(gè)方面就是財(cái)務(wù)稽核工作，因此，就需要將風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和預(yù)防作為工作的重點(diǎn)，要嚴(yán)格檢查每一個(gè)流程，整治那些不夠嚴(yán)謹(jǐn)或者容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。此外，還需要對(duì)管理系統(tǒng)進(jìn)行構(gòu)建和完善，這樣才可以將自我約束作用有效發(fā)揮出來(lái)，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

其次是對(duì)事中控制進(jìn)行完善，在日常的工作過(guò)程中，需要對(duì)監(jiān)督管理工作進(jìn)行強(qiáng)化，復(fù)核財(cái)務(wù)的各項(xiàng)工作，在統(tǒng)計(jì)的過(guò)程中，需要對(duì)核算制度進(jìn)行統(tǒng)一制定，促使管理制度得到有效改善。此外，要結(jié)合工作性質(zhì)，來(lái)對(duì)崗位職責(zé)進(jìn)行明確，報(bào)告出現(xiàn)的重大事件，以便提高財(cái)政支出的科學(xué)性和合理性，促使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效降低。

四、結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)上文的敘述分析我們可以得知，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立和完善，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大，那么就需要充分重視財(cái)務(wù)稽核工作，有機(jī)結(jié)合內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)稽核，對(duì)財(cái)務(wù)管理體系進(jìn)行科學(xué)的工件，以便提高企業(yè)管理的質(zhì)量和水平。另外，還需要采取一系列的措施，來(lái)促使稽核工作人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)得到不斷的提高，促使企業(yè)財(cái)務(wù)信息的安全性和全面性得到保證，增強(qiáng)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

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