新時(shí)期疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)的預(yù)算管理

王艷琳

摘要：作為從事公共衛(wèi)生事業(yè)的疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)，其資金籌集主要靠國家財(cái)政撥款，預(yù)算管理執(zhí)行事業(yè)單位《財(cái)務(wù)規(guī)則》。因此本文分析了預(yù)算管理工作中存在的缺陷，正視預(yù)算改革的背景，結(jié)合新時(shí)期財(cái)政預(yù)算管理新規(guī)的出臺(tái)，針對(duì)疾控機(jī)構(gòu)的特點(diǎn)，對(duì)疾控機(jī)構(gòu)預(yù)算管理的對(duì)象進(jìn)行了詳細(xì)論述，充分證明新時(shí)期疾控機(jī)構(gòu)作好預(yù)算管理工作的重要性。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理 預(yù)算控制 決算

疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)是公共衛(wèi)生事業(yè)單位，其財(cái)務(wù)管理執(zhí)行事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則。實(shí)際工作中主要任務(wù)則是：合理編制預(yù)算，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，完整、準(zhǔn)確的編制單位決算。合理配置和有效利用資產(chǎn)，加強(qiáng)對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這一系列的任務(wù)從預(yù)算的編制、執(zhí)行過程中的控制，到最后決算都體現(xiàn)了預(yù)算管理的重要性。因此，疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)必須做好經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理，從而充分提高資金的使用效益，促進(jìn)疾控事業(yè)的健康發(fā)展。

一、預(yù)算編制

（一）編制原則

由于事業(yè)單位實(shí)行“核定收支、定額或定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)，結(jié)余留用的預(yù)算管理辦法”預(yù)算經(jīng)批復(fù)后需嚴(yán)格執(zhí)行，沒有特殊因素及相應(yīng)政策的允許，年中財(cái)政不辦理正常經(jīng)費(fèi)的預(yù)算追加。因此疾控機(jī)構(gòu)要依據(jù)“預(yù)算法”和預(yù)算會(huì)計(jì)制度組織收入、科學(xué)合理的安排支出，做到量入為出。

（二）編制準(zhǔn)備

1、核實(shí)各項(xiàng)基本數(shù)字

主要包括事業(yè)單位機(jī)構(gòu)數(shù)、人員編制數(shù)、在職實(shí)有人數(shù)離退休人數(shù)、房屋建筑面積、機(jī)動(dòng)車輛數(shù)、設(shè)備臺(tái)數(shù)等基本數(shù)據(jù)資料。

2、分析整理上年預(yù)算執(zhí)行情況

統(tǒng)計(jì)上年已發(fā)生月份的累積實(shí)際執(zhí)行數(shù)，預(yù)計(jì)全年收支數(shù)；分析上年度事業(yè)計(jì)劃完成情況、預(yù)算執(zhí)行情況，分析、預(yù)測(cè)發(fā)展趨勢(shì)；分析各項(xiàng)資金來源及變化發(fā)展情況；分析物價(jià)、收支標(biāo)準(zhǔn)及定員定額變化情況；分析資金使用中存在的問題；分析上年出臺(tái)的有關(guān)政策對(duì)預(yù)算期收支影響程度；等等。

3、分析研究影響預(yù)算期收支的有關(guān)因素

預(yù)算期內(nèi)事業(yè)發(fā)展目標(biāo)和計(jì)劃變化情況；預(yù)算期內(nèi)各類人員實(shí)有數(shù)或定員比例的變動(dòng)情況；預(yù)算期內(nèi)需要購置和維修的設(shè)備設(shè)施基本情況；預(yù)算期內(nèi)市場(chǎng)物價(jià)、收支標(biāo)準(zhǔn)變動(dòng)情況；預(yù)算期內(nèi)新出臺(tái)的政策對(duì)收支影響情況；等等。

（三）編制流程

（1） “一上”階段，為每年的6—7月份，單位根據(jù)年度工作計(jì)劃、事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和收支增減因素，提出預(yù)算建議數(shù)或收支概算，經(jīng)主管部門衛(wèi)生廳審核匯總報(bào)財(cái)政廳。

（2）“一下”階段，為每年的8—10月份，財(cái)政廳參照單位提出的預(yù)算建議數(shù)下達(dá)預(yù)算控制數(shù)，審核分配單位預(yù)算指標(biāo)。

（3）“二上”階段，為每年的11—2月份，單位根據(jù)分配的預(yù)算指標(biāo)正式編制年度預(yù)算，并逐級(jí)匯總由衛(wèi)生廳報(bào)送財(cái)政廳。

（4）“二下”階段，為每年的3—5月份，經(jīng)法定程序?qū)徍撕螅?cái)政廳正式批復(fù)單位預(yù)算，單位按批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行。

（四）預(yù)算編制

1、收入編制

根據(jù)財(cái)政狀況以定員定額方式參照以前年度測(cè)算人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)及財(cái)政撥款補(bǔ)助數(shù)；綜合分析近幾年收入狀況，充分考慮市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，增收或減收的因素科學(xué)預(yù)測(cè)非稅收入；同時(shí)根據(jù)單位職能及事業(yè)發(fā)展計(jì)劃，充分考慮財(cái)政承受能力合理測(cè)算各種項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。

2、基本支出編制

由于基本支出包括人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)。人員經(jīng)費(fèi)包括支出經(jīng)濟(jì)分類科目中的“工資福利支出”和“對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助”。具體項(xiàng)目有：基本工資、津貼補(bǔ)貼及獎(jiǎng)金、社會(huì)保障繳費(fèi)、離退休費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、住房補(bǔ)貼和其他人員經(jīng)費(fèi)等。日常公用經(jīng)費(fèi)包括支出經(jīng)濟(jì)分類科目中的“商品和服務(wù)支出”和“其他資本性支出”。具體項(xiàng)目有辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、取暖費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、公務(wù)用車費(fèi)用、差旅費(fèi)、維修費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、專用材料費(fèi)、福利費(fèi)、一般購置費(fèi)和其他公共用費(fèi)等?；局С鰷y(cè)算應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)政策、制度和有關(guān)文件的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和支出范圍，雖有文件規(guī)定但與現(xiàn)實(shí)差距過大的要根據(jù)實(shí)際適當(dāng)調(diào)整。

3、項(xiàng)目支出編制

分新增項(xiàng)目和延續(xù)項(xiàng)目。新增項(xiàng)目是本年度新增的需列入預(yù)算的項(xiàng)目，是單位為履行職能和促進(jìn)事業(yè)發(fā)展的需要，按照預(yù)算管理級(jí)次申報(bào)；有明確的項(xiàng)目目標(biāo)、組織實(shí)施計(jì)劃和科學(xué)合理的項(xiàng)目預(yù)算，并經(jīng)過充分研究和論證，通過了嚴(yán)格的申報(bào)程序，納入單位年度預(yù)算的項(xiàng)目。延續(xù)項(xiàng)目是本年度及以后年度預(yù)算中繼續(xù)安排的項(xiàng)目。除財(cái)政部門批準(zhǔn)以前年度結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)的項(xiàng)目外，本年的項(xiàng)目支出預(yù)算實(shí)行零基預(yù)算。同時(shí)現(xiàn)行《財(cái)務(wù)規(guī)則》也規(guī)定，在申請(qǐng)項(xiàng)目支出預(yù)算時(shí)，還應(yīng)填報(bào)財(cái)政支出績效目標(biāo)申報(bào)表。它是項(xiàng)目績效目標(biāo)審核、預(yù)算資金確定和績效評(píng)價(jià)的主要依據(jù)。

4、預(yù)算報(bào)表體系

預(yù)算報(bào)表是通過規(guī)范、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)表形式對(duì)單位年度綜合收支計(jì)劃信息予以全面、完整的反映；是預(yù)算信息的主要格式載體。首先“一上”階段，單位通過系列報(bào)表提出預(yù)算建議數(shù)，具體表分兩部分一是**年度山東省級(jí)部門基本支出、業(yè)務(wù)類、一般投資類項(xiàng)目預(yù)算表和結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金情況表、二是**年度山東省級(jí)部門執(zhí)收收入支出預(yù)算情況表、財(cái)政支出績效目標(biāo)申報(bào)表?！岸稀彪A段，單位根據(jù)財(cái)政廳下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)，編制預(yù)算草案由具體的預(yù)算報(bào)表體系組成。它包括“入錄表”和“預(yù)算表”?！叭脘洷怼庇糜谌脘浕蛐薷幕A(chǔ)預(yù)算數(shù)據(jù)，實(shí)行數(shù)據(jù)庫管理；“預(yù)算表”主要用于審核、匯總、輸出預(yù)算數(shù)據(jù)，是根據(jù)預(yù)算管理的需要，從“入錄表”中提取數(shù)據(jù)由軟件自動(dòng)生成的。

二、預(yù)算執(zhí)行

（一）預(yù)算收入的執(zhí)行

疾控機(jī)構(gòu)在貫徹國家政策、財(cái)稅法規(guī)的基礎(chǔ)上安排組織收入，對(duì)各種非稅收入如：檢驗(yàn)、監(jiān)測(cè)國有資源有償使用收入、其他收入等應(yīng)繳盡繳及時(shí)足額上繳國庫，對(duì)取得的各項(xiàng)收入含財(cái)政授權(quán)支付撥款和財(cái)政直接支付的款項(xiàng)做到及時(shí)入帳。同時(shí)核對(duì)財(cái)政額度到賬通知中資金的類、款、項(xiàng)內(nèi)容是否與財(cái)政批復(fù)的用款計(jì)劃相符。endprint

（二）預(yù)算支出的執(zhí)行

1、用款計(jì)劃的編報(bào)

財(cái)務(wù)人員按照單位的年度支出預(yù)算，每季度前10天，提前向財(cái)政廳報(bào)送下個(gè)季度的基本支出用款計(jì)劃，以保證單位及時(shí)使用資金，提高資金支付效率，加快預(yù)算支出進(jìn)度。同時(shí)由于本單位實(shí)行統(tǒng)發(fā)工資，所以務(wù)必認(rèn)真測(cè)算工資統(tǒng)發(fā)數(shù)額（包括新增人員與離退休人員），留足全年統(tǒng)發(fā)工資基本支出指標(biāo)的基礎(chǔ)上，再編報(bào)基本支出授權(quán)支付計(jì)劃，防止因授權(quán)支付申請(qǐng)過多而導(dǎo)致統(tǒng)發(fā)工資難以正常發(fā)放，財(cái)務(wù)工作陷入被動(dòng)等情況出現(xiàn)。

2、嚴(yán)格預(yù)算支出管理

財(cái)務(wù)人員收到財(cái)政廳批復(fù)的用款計(jì)劃后，可在分月用款計(jì)劃內(nèi)進(jìn)行資金支付。首先根據(jù)不同性質(zhì)的支出采用不同的管理方式，劃清各類資金的界限，不能相互擠占。其次，各項(xiàng)支出不能突破預(yù)算，如因特殊原因確需調(diào)整，應(yīng)按照法定程序進(jìn)行支出預(yù)算調(diào)整。同時(shí)預(yù)算執(zhí)行過程中應(yīng)及時(shí)核實(shí)基本支出、項(xiàng)目支出各種支出的執(zhí)行數(shù)，分析預(yù)算支出執(zhí)行中出現(xiàn)的新情況、新問題，能及早解決應(yīng)盡早解決。以免影響單位的正常預(yù)算、決算以及下年度的預(yù)算。項(xiàng)目實(shí)施中自覺接受財(cái)政廳的監(jiān)督、指導(dǎo)；項(xiàng)目完成后，根據(jù)新的預(yù)算管理要求，及時(shí)組織驗(yàn)收和總結(jié)，實(shí)行項(xiàng)目完成情況報(bào)告，并將項(xiàng)目績效考評(píng)結(jié)果上報(bào)財(cái)政廳。

預(yù)算支付方式：依現(xiàn)行的國庫集中收付制，其預(yù)算支出的支付方式分別為財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式。財(cái)政直接支付是由財(cái)政廳開具支付令，通過國庫單一帳戶體系，直接將財(cái)政資金支付到收款人或用款單位帳戶。實(shí)行財(cái)政直接支付的支出包括：工資支出、政府采購項(xiàng)目。 財(cái)政授權(quán)支付是國庫單一帳戶體系中的單位零余額帳戶既是執(zhí)行財(cái)政授權(quán)支付和清算功能的帳戶。單位根據(jù)財(cái)政授權(quán)，自行開具支付令，通過國庫單一帳戶體系將資金支付到收款人帳戶。實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付的支出包括未實(shí)行財(cái)政直接支付的購買性支出和零星支出。

三、預(yù)算調(diào)整

在預(yù)算執(zhí)行過程中，由于受經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化、政策的調(diào)整，或者一些突發(fā)性的重大公共衛(wèi)生事件等客觀情況的影響，會(huì)導(dǎo)致預(yù)算計(jì)劃趕不上情況的變化，為了避免預(yù)算收支與客觀實(shí)際情況脫節(jié)，有必要根據(jù)實(shí)際情況對(duì)預(yù)算進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。并按規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)衛(wèi)生廳或者財(cái)政廳批準(zhǔn)后，財(cái)政廳審核并提經(jīng)或轉(zhuǎn)報(bào)上級(jí)政府審定通過后執(zhí)行。單位同時(shí)根據(jù)預(yù)算的調(diào)整，相應(yīng)增加財(cái)政補(bǔ)助收入或壓縮項(xiàng)目支出。例如：突發(fā)公共衛(wèi)生事件的非典型性傳染病、甲型H1N1流感、禽流感等等，均應(yīng)編制追加預(yù)算；例如政府采購專項(xiàng)的重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室設(shè)備購置，由于執(zhí)行過程中供貨方原因，導(dǎo)致項(xiàng)目持續(xù)延期，400萬的項(xiàng)目僅完成了225萬，剩余175萬。財(cái)政決定調(diào)減計(jì)劃追減預(yù)算175萬。

四、決算管理

（一）年度決算的意義

決算是預(yù)算執(zhí)行的總結(jié)，是年度預(yù)算收支的最終結(jié)果。通過編制決算，可以系統(tǒng)地整理預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際數(shù)據(jù)，全面分析預(yù)算管理和預(yù)算資金使用效果的經(jīng)驗(yàn)與不足，從而有針對(duì)性的提出加強(qiáng)和改進(jìn)管理的措施。同時(shí)決算編制對(duì)下年度的預(yù)算編制、及提升后續(xù)預(yù)算管理水平也具有重要的參考價(jià)值。

（二）決算編制前的準(zhǔn)備

年度終了時(shí)，對(duì)全年的預(yù)算收支、會(huì)計(jì)帳目、財(cái)產(chǎn)物資及有關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)等，進(jìn)行全面的核對(duì)，結(jié)算和清查。

（1）核對(duì)年度預(yù)算收支數(shù)字：包括省財(cái)政、衛(wèi)生廳、與本單位之間的全年預(yù)算收支數(shù)字，核對(duì)通過直接支付和授權(quán)支付兩種方式財(cái)政撥付的基本支出、項(xiàng)目支出的經(jīng)費(fèi)預(yù)算數(shù)。預(yù)算的追加追減、預(yù)算的劃轉(zhuǎn)調(diào)整。

（2）清理本年預(yù)算的應(yīng)收應(yīng)支款項(xiàng)：對(duì)本年度的各項(xiàng)應(yīng)繳國庫預(yù)算收入認(rèn)真清理，做到及時(shí)足額上繳，對(duì)本年度應(yīng)列支出也要在年終前全部列支。

（3）清理往來款項(xiàng)

（4）清理財(cái)產(chǎn)物資

（5）對(duì)帳：年終將國庫集中支付系統(tǒng)的有關(guān)數(shù)據(jù)通過轉(zhuǎn)出功能導(dǎo)出數(shù)據(jù)并與會(huì)計(jì)帳薄進(jìn)行核對(duì)，提前做好與省財(cái)政有關(guān)部門的對(duì)帳準(zhǔn)備工作，執(zhí)行對(duì)帳時(shí)分別核對(duì)三大部分— 預(yù)算指標(biāo)數(shù)、年度指標(biāo)支付數(shù)、結(jié)余指標(biāo)，同時(shí)每部分都含基本支出、普通專項(xiàng)支出、政府采購支出。

（三）編制決算報(bào)表及決算說明書

1、通過預(yù)算數(shù)字、會(huì)計(jì)數(shù)字、基本數(shù)字來填寫決算報(bào)表數(shù)據(jù)

盡管每年的決算報(bào)表都修訂一次，但都是在上年度決算的基礎(chǔ)上，根據(jù)本年度預(yù)算管理體制及其他制度變化情況，本著有利于總結(jié)全年預(yù)算執(zhí)行情況，符合預(yù)算管理要求制定的。具體報(bào)表有：收入支出決算總表、收入支出決算表、收入表、支出表、收入決算明細(xì)表、支出決算明細(xì)表、基本支出決算明細(xì)表、項(xiàng)目支出決算明細(xì)表、項(xiàng)目收入支出決算表、一般預(yù)算財(cái)政撥款收入支出決算表、一般預(yù)算財(cái)政撥款基本支出決算明細(xì)表、一般預(yù)算財(cái)政撥款項(xiàng)目支出決算明細(xì)表、資產(chǎn)負(fù)債表、國庫集中支付預(yù)算執(zhí)行情況表、資產(chǎn)情況表、基本數(shù)字表、機(jī)構(gòu)人員情況表、非稅收入征繳情況表等。事業(yè)單位事業(yè)基金增減變動(dòng)情況表、事業(yè)單位專用基金增減變動(dòng)情況表。

2、編寫年度決算分析說明

內(nèi)容包括：本單位預(yù)算執(zhí)行的主要情況（有收入情況、支出情況、結(jié)余情況），對(duì)支出超支或結(jié)余、收入超收或短收的原因分析；業(yè)務(wù)計(jì)劃完成情況及原因分析（如免疫規(guī)劃生物制品的管理）；各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展的成果和費(fèi)用支出分析（如參與或承擔(dān)的國家科技重大專項(xiàng)的管理）；預(yù)算管理及財(cái)務(wù)管理方面采取的措施，取得的經(jīng)驗(yàn)及存在的問題，以及今后改進(jìn)的建議。

五、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督

新“財(cái)務(wù)規(guī)則”增設(shè)了“財(cái)務(wù)監(jiān)督”的內(nèi)容，體現(xiàn)出財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要地位和作用。通過財(cái)務(wù)監(jiān)督國有資產(chǎn)的安全與完整得到了充分保障，也保證了預(yù)算的完成。通過財(cái)政、審計(jì)部門的監(jiān)督，促使單位各項(xiàng)收支按預(yù)算的進(jìn)度進(jìn)行，并保證了業(yè)務(wù)工作的資金供應(yīng)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題及時(shí)的采取措施并加以解決，因此促進(jìn)了事業(yè)計(jì)劃的完成。所以疾控機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，并主動(dòng)接受積極配合財(cái)政部門、審計(jì)部門對(duì)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)所進(jìn)行的日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，并嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)督部門依法作出的決定。

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