內(nèi)部控制深化建設(shè)與實(shí)施應(yīng)用

張穎琳

摘要：電力企業(yè)為我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了很大的貢獻(xiàn)，電力企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r影響著很多上下游企業(yè)的發(fā)展。隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)改革不斷地深入，我國的電力企業(yè)的開放性不斷增強(qiáng)，在開放的過程中，電力企業(yè)面臨著來自市場環(huán)境和內(nèi)部管理控制上的挑戰(zhàn)。同時(shí)，由于我國國民經(jīng)濟(jì)對(duì)于電力的需求量越來越大，電氣企業(yè)在上述背景下如何實(shí)現(xiàn)自身的穩(wěn)定健康發(fā)展，有賴于自身內(nèi)部控制的深化建設(shè)和實(shí)施應(yīng)用。因此，本文將對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部控制深化建設(shè)與實(shí)施應(yīng)用進(jìn)行深入探討。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 深化建設(shè) 實(shí)施應(yīng)用

一、引言

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)管理的必要方法。我國的電力企業(yè)在不斷地開放中，吸收其他行業(yè)企業(yè)先進(jìn)的內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)，以確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保資產(chǎn)的安全和完成和提升管理水平。在當(dāng)前國際國內(nèi)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，電力企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制，對(duì)于維持電力企業(yè)的穩(wěn)定的發(fā)展，持續(xù)不斷地為我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供穩(wěn)定堅(jiān)實(shí)的助力有著重要的作用。具體來說，電力企業(yè)內(nèi)部控制深化建設(shè)和實(shí)施應(yīng)用的必要性主要體現(xiàn)為以下四個(gè)方面：一是社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)改革和經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，面對(duì)日益激烈的市場競爭，電力企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展并取得突破，就應(yīng)當(dāng)順應(yīng)現(xiàn)代管理的潮流，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行深化建設(shè)；二是電力企業(yè)經(jīng)過電力改革后，現(xiàn)在屬于國有企業(yè)，電力企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的增值，就應(yīng)當(dāng)對(duì)自身的內(nèi)部控制進(jìn)行深化建設(shè)，優(yōu)化內(nèi)部控制制度，以確保實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)；三是電力企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的主體，應(yīng)當(dāng)加快現(xiàn)代企業(yè)管理制度建設(shè)，優(yōu)化法人治理結(jié)構(gòu)，而內(nèi)部控制的深化建設(shè)是現(xiàn)代企業(yè)管理的應(yīng)有之義；四是在市場經(jīng)濟(jì)條件下，電力企業(yè)面臨著風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇并存的局面，要想更好地防范風(fēng)險(xiǎn)，減少損失，就應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行深化建設(shè)，并注重內(nèi)部控制的實(shí)施應(yīng)用。

二、我國電力企業(yè)在內(nèi)部控制深化建設(shè)與實(shí)施應(yīng)用中存在的問題

（一）內(nèi)部控制觀念淡薄

我國電力企業(yè)在管理中對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還存在不足。完善的內(nèi)部控制制度涉及到電力企業(yè)經(jīng)營管理中的方方面面，而且內(nèi)部控制的制定和執(zhí)行應(yīng)當(dāng)是電力企業(yè)全部部門或者全體員工地共同參與、執(zhí)行和配合。當(dāng)前，我國電力企業(yè)雖然已經(jīng)意識(shí)到了內(nèi)部控制的必要性，但是對(duì)于如何深化內(nèi)部控制建設(shè)，如何提高內(nèi)部控制的實(shí)施應(yīng)用水平尚存在很大的不足。這主要是由于電力企業(yè)的管理決策層對(duì)于內(nèi)部控制的觀念還比較淡薄造成的。

（二）激勵(lì)機(jī)制存在弊端

企業(yè)推行內(nèi)部控制的過程中，不僅要進(jìn)行監(jiān)督，還應(yīng)當(dāng)提供適當(dāng)?shù)募ち掖胧?，以激發(fā)員工的積極性和主動(dòng)性。電力企業(yè)在內(nèi)部控制的建設(shè)中，存在激勵(lì)措施缺失的問題。一是基層員工在推行內(nèi)部控制的過成長，獲得薪酬單一、較低；二是雖然有的電力企業(yè)設(shè)置了一些激勵(lì)措施，但是也沒有同員工的個(gè)人績效進(jìn)行有效地結(jié)合，導(dǎo)致干好和干不好一個(gè)樣，制約了員工積極性和主動(dòng)性的發(fā)揮。

（三）股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理

我國的電力系統(tǒng)經(jīng)過改革后，當(dāng)前的股權(quán)結(jié)構(gòu)十分復(fù)雜。電力企業(yè)在股東的構(gòu)成中，既包括國家，也包括企業(yè)，還包括一些個(gè)人。就拿已經(jīng)上市的電力企業(yè)來說，國家作為股東占電力企業(yè)的股權(quán)比例很高，流通股基本保持在25%的最低比例。電力企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)的不合理，使得電力企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，容易受到大股東的操控，不利于小股東發(fā)揮對(duì)大股東的制衡，而且使得內(nèi)部控制信息的真實(shí)性和可靠性大打折扣。

三、電力企業(yè)內(nèi)部控制深化建設(shè)與具體實(shí)施應(yīng)用

我國電力企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制深化建設(shè)與具體實(shí)施應(yīng)用可以從以下幾個(gè)方面開展：

（一）確立內(nèi)部控制深化建設(shè)和實(shí)施應(yīng)用的目標(biāo)

電力企業(yè)確立內(nèi)部控制深化建設(shè)和實(shí)施應(yīng)用的目標(biāo)，是指引電力企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制深化建設(shè)和實(shí)施應(yīng)用的指路燈，可以提高電力企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性，有效地提高管理水平，幫助電力企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制深化建設(shè)和實(shí)施應(yīng)用的目標(biāo)需要經(jīng)過電力企業(yè)股東會(huì)議的決議通過，因此，它應(yīng)當(dāng)貫穿于電力企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營管理的過程中和各個(gè)方面。內(nèi)部控制深化建設(shè)和實(shí)施應(yīng)用不僅僅應(yīng)當(dāng)只是制定完善的內(nèi)部控制制度，而且應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制的實(shí)施力度，提高實(shí)施的可操作性，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)電力企業(yè)經(jīng)營管理層面和業(yè)務(wù)層面的具體控制。具體上講，電力企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制采購，對(duì)采購物資的選定、驗(yàn)收、入庫、使用等環(huán)節(jié)進(jìn)行具體的細(xì)化管理，并建立采購物資臺(tái)賬制度，嚴(yán)格追蹤其流動(dòng)過程，以實(shí)現(xiàn)對(duì)采購物資的有效控制。

（二）構(gòu)建完善的現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)

當(dāng)前，我國電力企業(yè)的問題之一就是市場化程度還不夠，但隨著電力改革的深入推進(jìn)，電力企業(yè)有必要主動(dòng)構(gòu)建完善的現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，以應(yīng)對(duì)日趨激烈的挑戰(zhàn)。市場化條件不成熟的電力企業(yè)可以在已經(jīng)設(shè)立監(jiān)事/監(jiān)事會(huì)的基礎(chǔ)上，賦予電力企業(yè)黨組織一定的監(jiān)督權(quán)力，從而形成股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和黨委互相制約和平衡的治理結(jié)構(gòu)。市場化條件成熟電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極推進(jìn)改革進(jìn)程，堅(jiān)決按照《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，不斷吸納董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和股東會(huì)等現(xiàn)代法人治理結(jié)構(gòu)的所必備要素。對(duì)于已經(jīng)按照《公司法》的要求建立起現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的電力企業(yè)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步明確內(nèi)部治理層級(jí)之間的職權(quán)范圍，加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間互相牽制，但也應(yīng)當(dāng)注重保持電力企業(yè)的運(yùn)營效率，以確保電力企業(yè)長遠(yuǎn)健康的發(fā)展。另外，確立民主的決策規(guī)則和程序，以減少?zèng)Q策失誤。

（三）構(gòu)建完善有效地內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)組建完善的有效地內(nèi)部監(jiān)督部門，比如進(jìn)一步明確內(nèi)部審計(jì)部門或者企業(yè)監(jiān)督部門的職責(zé)范圍，并且進(jìn)一步賦予它們的監(jiān)督權(quán)限，進(jìn)一步提高內(nèi)部監(jiān)督流程的科學(xué)性和合理性。電力企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督部門應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施過程中的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問題，并且協(xié)助、敦促相關(guān)部門改進(jìn)內(nèi)部控制流程。內(nèi)部控制部門還可以從電力企業(yè)的經(jīng)營過程中獲得內(nèi)部控制的信息，從會(huì)計(jì)信息中獲得內(nèi)部控制的執(zhí)行信息。另外，電力企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)反舞弊的力度，一是堅(jiān)持預(yù)防和懲罰并重的原則，對(duì)于重點(diǎn)領(lǐng)域的舞弊工作應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)監(jiān)督，二是堅(jiān)決打擊舞弊行為，對(duì)于舞弊案件，堅(jiān)決發(fā)現(xiàn)一例，查處一例，絕不姑息，三是嚴(yán)格保護(hù)舉報(bào)人和投訴人，明確良性的舉報(bào)和投訴制度，確立相關(guān)的舉報(bào)和投訴的受理、處理時(shí)限和處理辦法等。

（四）進(jìn)一步提高電力企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的信息化水平

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，越來越多的企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中應(yīng)用信息化技術(shù)。電力企業(yè)因?yàn)樯婕暗絿窠?jīng)濟(jì)的方方面面，尤其需要注重提高自身內(nèi)部控制實(shí)施的信息化水平。電力企業(yè)較高的信息化水平，可以提高內(nèi)部控制信息的傳輸效率和信息處理的自動(dòng)化水平。電力企業(yè)可以利用信息技術(shù)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的整體管理，提高綜合協(xié)調(diào)能力。當(dāng)然，也需要注意對(duì)信息技術(shù)安全風(fēng)險(xiǎn)的防范，確保內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的安全、平穩(wěn)運(yùn)行。

四、結(jié)束語

綜上，電力企業(yè)在內(nèi)部控制深化建設(shè)與實(shí)施應(yīng)用的過程中，存在內(nèi)部控制觀念淡薄、激勵(lì)機(jī)制存在弊端和股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理的問題，那么，應(yīng)當(dāng)確立內(nèi)部控制深化建設(shè)和實(shí)施應(yīng)用的目標(biāo)、構(gòu)建完善的現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)、構(gòu)建完善有效地內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制和進(jìn)一步提高電力企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的信息化水平才能推進(jìn)內(nèi)部控制的深化建設(shè)和具體實(shí)施應(yīng)用的水平。

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